Предприниматели в Польше часто решают вести бизнес в собственной квартире или доме. Это дает возможность включить часть расходов, связанных с текущим использованием помещения, в состав расходов, не подлежащих налогообложению. Однако следует помнить, что затраты на ведение предпринимательской деятельности в собственной квартире необходимо разделить на расходы частного характера и связанные с бизнесом, поскольку только последние могут составлять значения, не облагаемые налогом.
Как отличить частные и бизнес расходы при домашнем бизнесе? Какие затраты на предпринимательство можно учитывать при работе в собственной квартире? Ответы читайте в данном материале «Польского консультанта».
Предупреждение
Речь в статье идет исключительно о типах расходов, на которые может быть снижена налогооблагаемая база предпринимателя. Данный материал не является примером расчета необходимых для бизнеса затрат, которые в каждом случае индивидуальны.
Расходы на аренду
В случае аренды будет применяться ранее упомянутый коэффициент. Если часть квартиры используется для хозяйственных целей, то следует рассчитать процентную долю этой части в общей квартире.
Используемая для бизнеса площадь должна быть заранее указана в заявлении на использование квартиры в целях бизнеса (📄 скачать бланк). В случае арендованной квартиры или дома есть еще правила:
- Владелец должен дать письменное согласие на ведение бизнеса.
- Если квартира арендована, условия могут дополнительно регулироваться договором аренды или уставом жилищного кооператива. В частности, может потребоваться письменное согласие собственника, а в кооперативах – согласие правления. Конкретные ограничения, включая возможный лимит площади, зависят от этих документов. Нередко, например, используется правило: не более 40% площади под бизнес. Однако, повторимся, точный параметр устанавливается внутренними правилами.
Кроме этого, деятельность не должна приводить к более быстрому износу оборудования и не являться обременительной для соседей.
Коммунальные расходы
Коммунальные расходы (например, электричество, вода, канализация, газ, вывоз мусора и т.п., кроме телефонии и интернета, о которых ниже сказано отдельно) также могут представлять собой расходы, не облагаемые налогом. В этом случае в расходы могут быть включены только расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
Одним из решений, позволяющим определить, какая часть коммунальных услуг используется в рамках вашего бизнеса, является установка отдельных счетчиков для их измерения.
В таком случае оптимальным решением будет также принять во внимание эти типы факторов при определении меры. Составление соответствующей справки, логично обосновывающей принятый способ расчета, непременно убедит налоговый орган в том, что расходы на ведение бизнеса в собственной квартире включены в учет в правильном размере.
Расходы на телефон и интернет
Вышеупомянутые коэффициенты здесь не применяются, поскольку на основе, например, биллинга можно определить фактические затраты, понесенные на деловые звонки. В таком подтверждении предприниматель должен указать, какие из звонков были совершены с целями ведения бизнеса.
Когда дело доходит до частных расходов на интернет, применяются правила в отношении расходов на частную телефонную связь. Однако если предприниматель устанавливает дома телефон или подключение к интернету отдельно для использования его в коммерческих целях, он имеет право включить абонентскую плату в общую сумму расходов, не подлежащих налогообложению. Такие расходы должны быть документально подтверждены счетом с указанием реквизитов компании. Когда дело доходит до оплаты телефонных расходов, рекомендуется приобрести второй телефон и отдельную корпоративную подписку. Если же отдельная подписка нецелесообразна, допускается учет бизнес-доли на основании детализации звонков.
Проценты по частному ипотечному кредиту
Если предприниматель взял кредит на покупку квартиры для личных целей, а затем начал использовать ее всю или часть для целей, связанных с бизнесом, ничто не мешает ему включить проценты по такому кредиту в расходы, не подлежащие налогообложению, в части в которой он приходится на площадь, используемую для предпринимательской деятельности.
Следует помнить, что предприниматель:
- имеет право включать в состав затрат, не подлежащих налогообложению, только проценты по выплаченным или капитализированным кредитам;
- если собственник компании решит присоединить частную квартиру к основным средствам компании, то проценты, начисленные до даты передачи квартиры в пользование бизнесу, увеличивают первоначальную стоимость основных средств и представляют собой необлагаемые налогом затраты только за счет амортизации. Однако это возможно только в отношении объектов, включенных в реестр основных средств до 2022 года, поскольку с 2023 года амортизация жилых помещений запрещена.
Это интересный и многим очень выгодный вариант. Однако он требует детального просчета. Если опыта в данном деле немного, возможно, стоит обратиться к услугам бухгалтерской конторы для четкого определения всех параметров.
Амортизация квартиры или ее части
Если предприниматель решает включить свою квартиру или ее часть в состав основных средств фирмы, он должен помнить, что подобное возможно при условии, что помещение соответствует условиям признания в качестве основного средства (оно находится в собственности или совместном владении налогоплательщика, оно приобретено или изготовлено самостоятельно, комплектно и готово к использованию на день принятия в эксплуатацию, а предполагаемый срок его использования превышает один год).
Следует учитывать, что списания амортизации жилых помещений с 2023 года не являются необлагаемыми налогом затратами. Таким образом, даже несмотря на то, что часть квартиры включена в фонды, ее амортизационные отчисления не уменьшат налоговое обязательство.
Таким образом, этот вариант крайне специфичен и может использоваться далеко не в каждом случае.
Покупка техники и ремонт квартиры
Ведение бизнеса в собственной квартире может привести к тому, что предпринимателю придется приобретать различное оборудование, например, офисную мебель или компьютер. Расходы этого вида могут быть включены в состав расходов, не облагаемых налогом, при условии, что они используются в коммерческих целях. Если оборудование используется и для личных нужд, в расходы включается только бизнес-доля. Кроме того, часть закупленного оборудования может соответствовать определению основных средств, поэтому необходимо будет включать их в учет и начислять соответствующую амортизацию.
В стоимость ведения бизнеса в собственной квартире могут также входить расходы, связанные с ремонтом квартиры, конечно, в той доле, которая касается части квартиры, используемой для ведения бизнеса.
Как учитывать расходы, связанные с использованием квартиры?
Расходы, связанные с использованием квартиры или ее части в предпринимательской деятельности, как правило включаются в графу 13 Налоговой книги доходов и расходов – «Прочие расходы».
Для документального подтверждения расходов, связанных с арендой, электричеством, телефоном, водой, газом и центральным отоплением, в части, относящейся к предпринимательской деятельности, бизнесмен может подготовить внутренний документ, в котором должны быть указаны:
- предмет операции;
- размер затрат (расход);
- дата;
- подпись предпринимателя;
- обоснование метода распределения;
- ссылка на первичный документ.
Основанием для подготовки данного доказательства является документ, включающий все сборы для этих целей, то есть счет-фактура, выставленная налогоплательщику.
К подготовленному внутреннему документу должен быть приложен документ, подтверждающий расходы, в котором должен быть указан использованный метод расчета.
Частые вопросы
Резюмируем. Часть расходов, связанных с ведением бизнеса дома, может быть отнесена на необлагаемые налогом затраты. Однако каждый такой случай требует четкого расчета и документирования.
С одной стороны, это создает дополнительную нагрузку на предпринимателя (в плане оформления документов), но с другой – позволяет, и порой значительно, сэкономить.
