Для фирм, имеющих низкие доходы или убытки, введена дополнительная льгота – возможность платить минимальный CIT. Воспользоваться данным налогом смогут не все – необходимо соответствовать строгим условиям.
Что такое минимальный CIT, кто и как может платить налог 10%, читайте в данном материале «Польского консультанта».
Вводные данные
Расчет минимального CIT представляет собой сложную процедуру, плотно связанную с условиями деятельности конкретной компании. Данный материал представляет собой обобщенные данные по этой налоговой льготе, и не ставит перед собой цели предоставить детальное пояснение вычисления платежей.
Ознакомьтесь с условиями, указанными в данной статье, и, если ваша компания соответствует им, обратитесь в бухгалтерию для произведения точного расчета.
Что такое минимальный CIT?
Хотя положения об этом налоге вступили в силу 1 января 2022 года, в них были внесены изменения, приостанавливающие их применение до 31 декабря 2023 года. Соответственно, применять минимальный CIT можно с 1 января 2024 года, то есть впервые использовать льготу можно на доходы, полученные за 2024 год.
Условия применения минимального CIT
Согласно норм art.24ca Ustawy o CIT (Закона РП о CIT), минимальный корпоративный налог в размере 10% взимается с компаний, имеющих местонахождение или правление на территории Польши, которые:
- в данном налоговом году понесли убытки из источника дохода, отличного от прироста капитала, или
- получили доход из источника, отличного от прироста капитала, не более 2%.
Соотношение дохода к выручке имеет первостепенное значение. Если он меньше 2%, предприниматель будет платить минимальный CIT.
На какие компании распространяется минимальный налог?
Минимальный CIT обычно применяется к двум группам предприятий:
- Компании, которые являются плательщиками налога на прибыль и имеют местонахождение или правление в РП, т.е. фирмы, образующие юридическое лицо, в том числе европейские компании, общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества, а также полные товарищества, если партнеры не являются исключительно физическими лицами.
- Группы налогового капитала.
По теоретическим расчетам минимальный CIT чаще всего будет взиматься с компаний из отраслей, характеризующихся низкой рентабельностью или периодическими убытками, например, HoReCa, транспорт, недвижимость, промышленность, переработка, оптовая и розничная торговля, строительство.
Могут ли использовать льготу иностранные фирмы?
Минимальный CIT может применяться к нерезидентам, ведущим бизнес в Польше через иностранное представительство. Они будут подпадать под новую форму налогообложения в той мере, в какой доходы и убытки связаны с деятельностью такого учреждения.
В случае иностранных предпринимателей крайне важно изучить характер деятельности, осуществляемой в РП. Однако нужно помнить, что принадлежность к любой из описанных групп не означает автоматическую возможность использования льготы – необходимо определить налоговый результат такого субъекта.
Кто не может использовать минимальный CIT?
Минимальный налог не могут платить:
- налогоплательщики подоходного налога с населения (т.е. PIT);
- компании, партнеры которых являются только плательщиками PIT (гражданское товарищество, полное товарищество, облагаемое PIT в силу характера акционеров).
В принципе, минимальный налог не может применяться к организациям, которые не имеют статуса компании по смыслу Закона о CIT и действуют на основе так называемых отдельных актов (к примеру, кооперативы, фонды, ассоциации или государственные учреждения здравоохранения).
Как рассчитывается минимальный CIT?
Как уже отмечалось в начале материала, будут предоставлены общие сведения о расчете минимального налога – для конкретных компаний вычислениями должна заниматься бухгалтерия, учитывая все параметры доходов-расходов и пр.
Если компания соответствует условиям уплаты minimalny podatek dochodowy , его величина составляет 10% от налоговой базы. Эта база определяется по отдельной формуле, суммирующей следующие показатели:
- Сумма, соответствующая 1,5% стоимости доходов из источников, отличных от прироста капитала, полученных налогоплательщиком в налоговом году.
- Расходы по долговому финансированию, понесенные в пользу связанных лиц, в сумме, превышающей сумму коэффициента, рассчитанного как 30% разницы между доходами предприятия (без учета только процентных доходов) и расходами предприятия (без учета затрат на амортизацию и затрат на долговое финансирование).
- Затраты, стоимость которых превышает на 3 миллиона злотых сумму, рассчитанную по формуле, где основой суммы является 5% разницы между доходами (кроме процентных доходов) и расходами (кроме амортизации и процентных расходов).
Из рассчитанной таким образом налоговой базы вычитаются все уменьшения, снижающие налоговую базу налогоплательщика в данном году, за исключением льгот по безнадежной задолженности, т.е. по недостоверным платежам.
Налоговая база также уменьшается на стоимость доходов, включенных в расчет необлагаемых налогом, полученных от деятельности в особой экономической зоне или указанных в решении о поддержке.
Заключение
Минимальный CIT – явление в Польше новое, и как оно будет работать не практике, пока не очень ясно. Вместе с тем очевидно, что при всей сложности расчетов, данная льгота поможет значительно сэкономить предприятиям, которые и так чувствуют себя не лучшим образом.
В очередной раз акцентируем внимание читателей, что произвести детальный расчет минимального CIT сможет только бухгалтерия.
