Как может быть применен налоговый вычет на детей в Польше при разводе родителей?

Ежегодно к концу апреля плательщики подоходного налога с физических лиц должны подать годовую декларацию за прошлый год. Некоторые из этих налогоплательщиков воспользуются своим правом на налоговые льготы на детей.

На практике возникает множество сложных ситуаций, в которых налогоплательщики, находящиеся в разводе или при раздельном проживании супругов, неправильно трактуют суть приобретения права на рассматриваемую льготу и возможный ее размер.

Как правильно оформить налоговую льготу на ребенка разведенным родителям, читайте в данной публикации «Польского консультанта».

Скрыть содержание

• Право родителей на налоговые льготы по содержанию ребенка
Вычет после совершеннолетия детей    
• Когда разведенный родитель имеет право на налоговую льготу?
• Что делать, если достичь согласия не удается?
Пример 1     Пример 2    

Право родителей на налоговые льготы по содержанию ребенка

Для лучшего понимания, рассмотрим ситуацию на примере. У пани Иоланты двое детей, из которых младшая дочь учится в первом классе средней школы, а сын в четвертом классе технического училища. Она содержит их обоих. При этом бывший муж ежегодно оформляет налоговый вычет на обоих детей, и мать может использовать только часть льготы.

Бывший муж не имеет неограниченного общения с детьми и не проявляет к ним никакого интереса, кроме выплаты алиментов. У пани Иоланты возникли сомнения относительно возможности вычета всей суммы налоговой льготы как у матери-одиночки, поскольку она сама содержит и воспитывает детей, а также относительно того, как будет выглядеть ситуация после того, как дети достигнут совершеннолетия.

В соответствии с ust.1, art.27f Ustawy o PIT (Закона РП о подоходном налоге с физических лиц), налогоплательщик имеет право вычесть налоговую льготу за каждого несовершеннолетнего ребенка, в отношении которого в налоговом году:

• он осуществлял родительскую власть;
• выступал в качестве законного опекуна, если ребенок проживал с ним;
• осуществлял уход, выступая в качестве приемной семьи на основании решения суда или договора, заключенного со старостой.

Согласно вышесказанному, осуществление родительских прав означает не только наличие права на них или выплату алиментов, но и фактическое осуществление заботы о несовершеннолетнем ребенке на многих уровнях таким образом, чтобы удовлетворялись потребности ребенка в физическом, образовательном и духовном развитии.

Принимая во внимание то, каким образом бывший муж пани Иоланты осуществлял родительские права, нельзя предположить, что имеются достаточные основания признать, что отец детей осуществлял родительскую власть в значении ust.1, art.27f Ustawy o PIT.

Вычет после совершеннолетия детей

В вышеуказанном примере пани Иоланту интересовала и ситуация со льготой после того, как детям (ребенку) исполнится 18 лет. В соответствии с ust.6, art.27f Ustawy o PIT, налоговый вычет на детей также предоставляется налогоплательщикам, которые содержат совершеннолетних детей:

• которые в соответствии с отдельными положениями получали пособие (доплату) по уходу или социальную пенсию;
• до достижения 25-летнего возраста, обучающиеся в учебных заведениях, указанных в положениях, регулирующих систему образования или высшего образования, действующих в Республике Польша и в другом государстве.

Сказанное действует в связи с исполнением указанными налогоплательщиками алиментных обязательств и в связи с выполнением функции приемной семьи.

Когда разведенный родитель имеет право на налоговую льготу?

Отец также будет иметь право вычесть налоговую льготу на ребенка после того, как дети достигнут совершеннолетия, т.е. когда они больше не находятся под родительской опекой. Выплачивая им алименты, он будет выполнять свои алиментные обязательства по отношению к ним в ограниченной степени.

Если оба родителя имеют право на получение помощи в отношении конкретного ребенка, они могут по взаимному согласию решить, что:

• один из них получает всю льготу полностью, а другой не получает ничего, или
• оба выплачивают льготу на ребенка пропорционально (например, по 50% каждый).

Кроме того, сумма, удерживаемая обоими родителями, не может превышать годовой лимит вычета, установленный законом.

Что делать, если достичь согласия не удается?

Если между родителями нет соглашения относительно использования вычета, то они будут иметь право на него в равных долях. Тут снова рассмотрим два конкретных примера.

Пример 1

В марте прошлого года суд расторг брак пана Петра. Решение также предоставило обоим родителям право осуществлять родительские права в отношении их сына-инвалида. При этом жена пана Петра съехала из дома вместе с сыном.

После вынесения судом решения о разводе, пан Петр не поддерживал никаких контактов со своей бывшей женой, что привело к невозможности достичь соглашения относительно урегулирования вопроса о налоговом вычете. Бывшая жена утверждает, что она безработная и живет исключительно на пособие от своего сына-инвалида и сумму в 700 злотых, которую пан Петр добровольно жертвует своему сыну (без решения суда). Совместный доход пана Петра и его бывшей жены не превысил лимит в 112 000 злотых. Сын-инвалид также получает пособие по уходу, которое оформила бывшая жена. Петр финансирует отпуск и каникулы, а также покупает необходимые ребенку вещи, такие как одежда и обувь.

Может ли пан Петр оформить налоговую льготу, если его бывшая жена содержит себя и сына на пособие по инвалидности, которое получает сын, и не хочет выходить на работу, мотивируя это потерей пособия?

Право на вычет налога на ребенка приобретается при соблюдении следующих условий:

• распоряжение родительской властью (решение суда);
• доказуемое осуществление родительских прав в налоговом году, за который налогоплательщик будет подавать декларацию с использованием налоговой льготы на ребенка.

Пример 2

В октябре был оформлен развод между паном Павлом и его женой. У этой пары двое несовершеннолетних детей. Решение о разводе вступило в силу в марте следующего года. При этом суд ограничил родительские права пана Павла двумя посещениями в неделю, личными контактами и правом совместного принятия решений по вопросам, важным для детей. Отец регулярно платит алименты. Финансовое положение этого брака пока юридически не определено.

В настоящее время бывшая жена проживает в их общем доме с детьми, а пан Павел живет и работает в другом городе. Бывшая жена оплачивает все счета за коммунальные услуги в их общем доме. Отец часто приезжает домой к детям. Во время визитов он отвозит детей к бабушке и обеспечивает все необходимое для их жизнедеятельности. Пан Павел старается всецело участвовать в воспитании детей, несмотря на существующие ограничения, и постоянно заботится об их духовном, физическом и оздоровительном развитии.

Бывший муж пытался договориться с бывшей женой по вопросу налогового вычета, и переговоры закончились соглашением о том, что каждый родитель будет вычитать налоговую льготу на одного ребенка. К сожалению, как позже выяснилось, бывшая жена вычла 100% налоговой льготы на обоих детей в своей годовой налоговой декларации за отчетный год, указав, что это исключительно ее право. Пан Павел задается вопросом, права ли его бывшая супруга и в какой степени он имеет право на льготу?

Также нужно понимать, что:

1. Для того, чтобы иметь возможность вычесть любую сумму налоговой льготы на ребенка, родительские права должны быть фактически осуществлены в соответствующем налоговом году. Не имеет значения, имеет ли человек на это право и при этом поддерживает ли он спорадические контакты со своими детьми или не поддерживает их вообще.
2. В случае отсутствия согласия относительно размера семейной налоговой льготы, подлежащей вычету каждым из родителей, законодатель предусмотрел, что они имеют право на льготу в равных долях.

Таким образом, пан Павел имел право вычесть 50% налоговой льготы за обоих детей, поскольку в данном налоговом году он фактически осуществлял родительские права в отношении обоих своих детей, тогда как позиция его бывшей жены относительно ее исключительного права на полную налоговую льготу за обоих детей была неверной.

Вышеизложенная позиция подтверждается и частным толкованием от 10 ноября 2017 года o sygn. 0113-KDIPT3.4011.284.2017.2.KSM, выданный Директором Национальной налоговой информации, в котором можно прочитать следующее:

Из заявления следует, что между Заявителем и бывшим супругом Заявителя не существует соглашения относительно размера семейной налоговой льготы, которой они могут воспользоваться в отношении двух несовершеннолетних детей. Таким образом, при отсутствии соглашения с бывшим супругом Заявитель имеет право на вычет в размере 50% от суммы пособия на двоих детей.

Резюмируем. При выполнении родительских обязанностей оба бывших супруга имеют право на налоговый вычет за детей. Они могут договориться в каких долях использовать эту льготы, а при отсутствии договоренностей, каждый получает право на 50% вычета.