Что такое PIT и какой подоходный налог для физических лиц, работающих в Польше?

Традиции бывают во всех аспектах человеческой жизни. Как ни странно, но есть они и в такой далекой, казалось бы, от обычаев сферы, как налогообложение. Например, жители многих стран СНГ не очень волнуются по поводу различных сборов, которые за них отчисляет работодатель – работнику изначально сообщается о его будущей зарплате в нетто («чистыми», «на руки»), а кто, сколько и кому платит сверх этого – не так и важно.

В Польше сложилась совсем иная традиция. Все суммы оплат сообщаются в брутто, т.е. до вычетов необходимых налогов и сборов. Посчитать сколько человек получит «на руки» — одна из главных задач. Налогообложение в РП – это сложная и нередко запутанная система, поэтому с ней будем разбираться постепенно, и в данной статье выясним все о подоходном налоге, какой налог с зарплаты платят иностранные работники в Польше.

Скрыть содержание

• Что такое PIT в Польше?
• С каких доходов платится налог для физических лиц?
Отдельные случаи    
• Кто освобожден от PIT в 2023 году?
Двойное налогообложение для иностранных граждан    
• Сколько процентов подоходный налог в Польше для иностранцев?
Базовый расчет PIT (действующие нормы)     Как рассчитывается PIT в Польше?     Что такое уменьшающая сумма?     Необлагаемый минимум     Другие возможные системы     Линейный налог (Podatek liniowy)     Упрощенная система (Ryczałt ewidencjonowany)     Налоговая карта (Karta podatkowa)    
• Как иностранцу рассчитать налог с зарплаты?
• Вычеты и льготы: кто и за что может вернуть налог в Польше?
• Как вернуть налог на доход для работающих в РП украинцев, белорусов и россиян?
Шаг 1. Формирование налоговой декларации     Шаг 2. Корректировка PIT-37     Шаг 3. Ожидание выплат    
• Заключение

Что такое PIT в Польше?

Иностранцы, только начинающие овладевать информацией о польских налогах, нередко путаются в определении PIT, т.к. той же аббревиатурой, но с добавлением цифровых или буквенно-цифровых кодов, называют в РП различную налоговую документацию. Например, декларации (такие как PIT-11, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 и т.д.) или бланки специальных заявлений (к примеру, PIT-2).

Подоходный налог в Польше – это прямой налог, которым облагаются доходы, полученные физическим лицом. Podatek dochodowy od osób fizycznych начисляется на все доходы такого лица, за исключением отдельно обозначенных в законах.

С каких доходов платится налог для физических лиц?

Доход с точки зрения PIT (НДФЛ) – это превышение суммы выручки над затратами по ее получению за налоговый год. В случаях зарплат затраты на получение такого дохода равны нулю.

Основные виды дохода, облагаемые НДФЛ в Польше:

1. Единовременные. Эти категории малочисленны и отдельно регламентируются законами. Например, налог на продажу недвижимости или доход, полученный из «нераскрытых источников». Налогом они облагаются, но по отдельной шкале, отдельно декларируются, и далее рассматриваться не будут.
2. На капиталы и имущественные права. Сюда относятся доходы по процентам на вкладах, сберегательных счетах, полученные в инвестиционных фондах, вырученные от продажи акций / долей предприятий и пр., включая авторские права.
3. На зарплату. Это наиболее распространенный вариант, хоть понятие «зарплата» здесь довольно относительно. К данной категории дохода относится и оплата труда наемных работников, и выполняемые лично действия (например, подряд), и другие профессиональные услуги, и сельскохозяйственная деятельность, и доходы от аренды, и многое другое.

Последний пункт можно определить более просто – все, что не вошло в два предыдущих. Зарплата, действительно, является основным случаем такого налогообложения, но сюда же можно отнести и много других типов дохода.

Отдельные случаи

Далее в основном речь пойдет о НДФЛ, выплачиваемом с зарплат или профессиональной деятельности, но сначала коротко остановимся на других моментах:

• Уже упоминалось, что прибыль от банковских вкладов (см. о депозитах в Польше) подлежит налогообложению. Это т.н. «налог Белки» (Podatek Belki или podatek od zysków kapitałowych). Составляет он 19%, а взимается банком при начислении процентов. То есть само физическое лицо никаких действий не предпринимает.
• Неизвестные источники. Такая возможность – обелить доход, без предъявления его происхождения – в Польше существует. Однако не стоит считать, что он легко применим во всех случаях «отмывания денег». Ставка по такому доходу составляет 75%.
• Существуют и отдельные, часто фиксированные ставки по специфическим направлениям деятельности. Яркий пример – налог для священнослужителей.

Далее к этим особым случаям возвращаться не будем. Акцент сделаем на самых распространенных типах НДФЛ.

Кто освобожден от PIT в 2023 году?

Этот перечень строго установлен законом. Они касаются как отдельного вида людей, так и отдельного вида дохода. Например, освобождаются от уплаты НДФЛ дипломатические работники, представляющие интересы других государств в Польше, и получающие связанный с этим доход.

Не облагаются налогом следующие виды дохода:

1. Социальные пособия.
2. Военные пенсии.
3. Компенсации вреда здоровью и/или за преждевременное расторжение трудового контракта.
4. Нематериальные выплаты работодателем, связанные с исполнением работником своих обязанностей. Например, безалкогольные напитки в жару, питание на работе и т.п.
5. Дополнительные командировочные затраты работодателя на работника, связанные с диетическим питанием.

Есть и перечень отдельных, перманентно изменяемых параметров, связанных с другими способами получения доходов. Отдельным случаем является отмена подоходного налога для молодежи до 26 лет. Всего случаев освобождения от налогов около ста (величина непостоянная). Полностью они обозначены в art.21 Ustawy o podatku dochodowym.

Двойное налогообложение для иностранных граждан

Для иностранных работников важным является факт двойного налогообложения. Проблема в том, что с дохода, полученного в Польше, может быть взят налог, как в самой РП, так на родине иностранца. Защитой от двойного налога являются специальные межгосударственные договоренности. У Украины, России и Беларуси подобные соглашения с Польшей есть. Если вы являетесь гражданином другой страны, необходимо выяснить наличие данных соглашений.

В целом эти соглашения устанавливают схожие правила:

• Если иностранец является резидентом Польши, он платит налоги в РП.
• Если не является и получает доход за пределами РП, то на родине или в стране обретения дохода.
• Если иностранец нерезидент, но получает доход в Польше, налоги платятся по месту получения средств – в РП.

Резидентом считается иностранец, имеющий в Польше «экономические и жизненные интересы», а также проживающий (проживший в отчетном периоде) в РП не менее 183 дней в году.

Если первая часть формулировки достаточно размыта (интересы, как правило, заключаются в том, что имеется доход), то именно вторая (183 дня и более) часто является основанием для признания резидентом.

Краткий пример для понимания:

Сколько процентов подоходный налог в Польше для иностранцев?

Если иностранец резидент Польши, то система его налогообложения полностью идентична используемой для граждан этой страны.

Способов взимания налогов несколько, но для наемных работников чаще используется один – базовый. Дополнительным удобством этой формы является возможность оформления одной декларации для мужа и жены или родителей-одиночек и ребенка.

Базовый расчет PIT (действующие нормы)

Для доходов, получаемых после 01 июля 2022 года, изменилось большое число параметров:

1. Во-первых, до 30000 zl в год брутто возрос необлагаемый минимум (с 01.01.2022).
2. Во-вторых, снизился налог до 12% (с 01.007.2022).
3. Во-третьих, изменилась и т.н. уменьшающая сумма, т.к. она составляет 12% от необлагаемого минимума: 12% х 30000 = 3600 zl брутто в год.
4. В-третьих, увеличились пределы первого налогового порога (величины, после которой увеличивается налог). Теперь он составляет 120000 zl в год (с 01.01.2022).

Каждый из пунктов надо разобрать более подробно, но для лучшего понимания рассмотрим их в обратной последовательности.

Как рассчитывается PIT в Польше?

Налог с заработной платы выплачивается авансом. Рассчитывается средний потенциальный ежемесячный доход, по которому вычисляется размер авансового платежа по указанным далее формулам. По результатам года, при подаче деклараций о реально полученном доходе, происходит перерасчет, и переплата компенсируется работнику (исполнителю), а недоплата (в случае ее выявления) перечисляется в бюджет.

С июля 2022 года рассчитывается налоговый аванс следующим образом:

Во втором случае указанная фиксированная сумма 10800 zl – это 12% от 120000 zl минус 3600 zl уменьшающей суммы. Если в последующие годы этот параметр будет изменен, соответственно, изменится и вся фиксированная сумма.

Что такое уменьшающая сумма?

Уменьшающая сумма (польск., kwota zmniejszająca) – это 12% от необлагаемого налогами минимума (о котором будем говорить далее). С 2022 года – это 12% х 30000 zl, что и является вышеуказанными 3600 zl.

Надо пояснить, что возврат этой суммы возможен двумя путями: по результатам года (сначала выплачивается ежемесячным авансом, а позже возвращается за весь отчетный год), либо налоговый аванс изначально уменьшается на 1/12 уменьшающей суммы. В первом случае ничего предпринимать не нужно – система сработает по умолчанию, во втором придется подавать специальное заявление PIT-2 (по умовам о праце) или предпринимать другие меры (по умовам злецения).

Необлагаемый минимум

Этот параметр увеличен до 30000 zl в год. Не так много работающих людей получает подобные доходы (30000 : 12 = 2500 zl, т.е. заведомо меньше минимальной оплаты труда), но их достаточно, например, среди пенсионеров или трудоустроенных на неполный день.

Почему необлагаемый минимум не указан, как один из способов расчета с нулевым PIT? Потому что в большинстве случаев походит первая формула (до 120 000 zl), просто при доходах до 30 000 zl либо выплаченная авансами и возвращенная величины будут равны, либо ежемесячный платеж будет сокращен до нуля.

Другие возможные системы

Это довольно редкие, из-за их специфичности, но все же возможные способы расчета PIT. Для иностранцев они практически не применяются, поэтому упомянем о них очень коротко.

Линейный налог (Podatek liniowy)

По смыслу этот вид налогообложения правильнее назвать «единым налогом». Он не предполагает совместного декларирования супругов, не дает необлагаемых сумм, но предполагает взыскание 19% налога от дохода вне зависимости от его размера.

Есть лишь два условия:

• Деятельность не может быть сельскохозяйственной.
• Доход должен начинаться от 100 000 злотых в год.

Из-за второго условия данный вид нечасто используется при оплате труда иностранных работников.

Упрощенная система (Ryczałt ewidencjonowany)

С одной стороны, это действительно простая система. Не учитываются расходы, не надо сложных вычислений. Физическому лицу просто устанавливается определенная ставка, по которой облагаются налогом все денежные поступления.

С другой, сами ставки вычисляют и применяются по сложным схемам, и подходят не для всех сфер деятельности. Например, могут использоваться и 20%, и 17%, и 12,5%, и 10%, и 8,5%, и 5,5%, и 3%, и 2%, а воспользоваться схемой могут директора аптек, при торговле некоторыми запчастями, кредитные организации и пр.

Все это делает систему крайне редко используемой для наемных работников-иностранцев.

Налоговая карта (Karta podatkowa)

Этим термином в Польше называют систему индивидуальных налоговых установок. Воспользоваться ей могут только некоторые категории резидентов. В этом случае размер налога устанавливается и выплачивается заранее по согласованию (договору) с начальником налоговой, и не подтверждается почти никакой отчетной документацией.

Шанс применения для наемных работников иностранцев практически нулевой.

Как иностранцу рассчитать налог с зарплаты?

Прежде всего напомним, что для выплат налоговых авансов наемный работник, в том числе и иностранец, ничего рассчитывать не должен – все вычисления и оплату за него производит работодатель. Это не касается, например, индивидуальных предпринимателей или самозанятых, которые так де могут быть плательщиками PIT.

Чтобы работнику рассчитать размер НДФЛ, который будет удержан с его зарплаты, надо помнить несколько вещей:

• Применяются те же нормы и правила, что и для граждан Польши.
• В подавляющем большинстве случаев будет использован базовый метод налогообложения.
• Доход работника вряд ли превысит 120000 злотых брутто в год (до 2022 года 85 528).

Соответственно, для большего числа работников-иностранцев, можно смело утверждать, что размер podatek dochodowy od osób fizycznych составит 12% от зарплаты брутто минус 3600 злотых уменьшающей суммы.

При этом работники должны понимать, что НДФЛ, к сожалению, это не единственные вычеты, которые будут произведены из оплаты труда.

Значительную долю составляют т.н. выплаты в ZUS, т.е. различные социальные платежи (пенсионные, медицинские и прочие сборы). Подробно об этом типе удержаний из зарплаты мы рассказывали в соответствующем разделе статьи об оплате труда в Польше.

Вычеты и льготы: кто и за что может вернуть налог в Польше?

Уже упоминалась уменьшающая сумма и способы ее возврата. Кроме этого, существует целый ряд налоговых вычетов, льгот и прочих возможностей уменьшить величину налога. Основные среди них:

• Донорам крови и плазмы.
• За затраты на интернет.
• За покупку оборудования для реабилитации.
• За понесенные убытки.
• За приобретение специального автомобиля для инвалидов.
• За социальные платежи.
• Компенсация за дорогу до работы.
• Льготы на лекарства.
• Льготы на научные исследования и разработки.
• Модернизация утепления частного дома.
• На детей.
• Пожертвование на церковь для богослужения или для НКО.
• Пожертвования на благотворительность и заботу о церквях.
• Пожертвования на борьбу с COVID-19.
• Пожертвования на профессиональное образование и пожертвование компьютерной техники образовательным учреждениям.
• Расходы на содержание персонального пенсионного счета IKZE.

Подробнее о данных льготах – их величинах и способах оформления – можно прочитать в этом материале.

С 2022 года было ведено еще несколько дополнительных вычетов. В частности:

• Нулевой PIT для семей с четырьмя и более детьми.
• Компенсация тем, кто потерял от введения «Польского лада».
• Освобождение от налогов для переехавших на ПМЖ в Польшу.
• Вычет за участие в профсоюзной организации.
• Льгота для среднего класса.

Есть и другие более специфические налоговые вычеты и льготы.

Как вернуть налог на доход для работающих в РП украинцев, белорусов и россиян?

Часть льгот по налогам выглядит как возмещение ранее уплаченного. То есть некий размер налога, высчитанный теоретически, оплачивается авансом. По прошествии отчетного периода, налогоплательщик может вернуть часть средств, если имеет на это право.

Шаг 1. Формирование налоговой декларации

Напомним, что до недавнего времени налоговые декларации подавались отдельно работодателем и работником. Однако с 2019 года работникам больше не нужно подавать данные для отчетности. Декларация PIT-37 формируется автоматически, на основании сведений, переданных работодателем, и данных прошлых лет (если они были).

Далее, если работнику не надо корректировать данные (получать возврат налога), он может все оставить как есть, не предпринимая никаких шагов.

Шаг 2. Корректировка PIT-37

Работник может войти в систему и просмотреть сформированный автоматически PIT-37. Если обнаружены ошибки или не учтены какие-либо льготы (возврат налога), нужно внести корректирующие данные. На их основании и будет произведен перерасчет.

Шаг 3. Ожидание выплат

Сроки подачи документов, рассмотрения запроса и перевода средств непостоянны. К примеру, в 2022 году они таковы:

• Работодатель предоставляет PIT-11 в электронную систему до 31.01.2022.
• Бумажный экземпляр работнику – до 28.02.2022.
• Работник проверяет PIT-37 с 15.02.2022 до 02.05.2022.

Перед подачей корректирующих данных надо убедиться, что в налоговой есть актуальные данные банковского счета налогоплательщика для возврата средств. Если их нет, или сведения устарели, нужно подать соответствующее заявление.

Заключение

Как видите, система начисление и расчета налогов довольно сложная, но вполне возможно упростить понимание для большинства случаев:

• Ставка подоходного налога, как правило, составит 17% от брутто.
• Чтобы вернуть налог надо выполнить всего три шага – подождать оформления PIT-37, скорректировать и получить деньги.

Однако, если конкретный случай вырывается за пределы большинства рассмотренных, лучше изучить вопрос более внимательно, чтобы не нарваться на проблемы с налоговой.