Какие налоги платит индивидуальный предприниматель в Польше?

Расценивать ИП в Польше можно и как первый шаг по развитию бизнеса, и как постоянную форму деятельности – это решает сам предприниматель. Пройдя все организационные вопросы, бизнесмен перейдет непосредственно к деятельности, плодом которой станет не только прибыль, но и выплата необходимых налогов и сборов, а это уже требование законов, за соблюдением которых государство тщательно следит.

Налогообложение в Польше – это достаточно непростая система, и шанс ошибиться при ее использовании довольно высок. Мы постараемся в данной статье описать все возможные налоги и сборы, выплачивать которые придется, и, настоятельно советуем всем желающим открыть свое ИП ознакомиться с информацией заранее.

Скрыть содержание

Что является налогом для ИП в Польше?

Не станем глубоко влезать в формулировки и занудные понятия. Скажем лишь, что часть необходимых выплат является по закону налогами, другие именуются сборами, платежами и т.д. Обозначены будут все выплаты, которые при тех или иных условиях должен делать Jednoosobowa działalność gospodarcza.

Какие налоги платит предприниматель в Польше?

За небольшим исключением, налоги в Польше начисляются по умолчанию, т.е. тот или иной налог установлен, и его должны платить все ИП, кроме… а дальше предоставляется список исключений. Попробуем следовать этой практике, но постараемся более точно описать необходимость и размер той или иной выплаты.

Налог на прибыль (Podatek dochodowy)

В РП существует некоторое расхождение с привычными гражданам стран СНГ формулировками. Так доходом (dochodem) считается то, что чаще называют прибылью, т.е.:

Доходом в Польше считаются поступления предпринимателю за исключением средств потраченных на получение этих поступлений.

Для понимания мы будем применять понятия доход и прибыль как синонимы, а при необходимости указать на полный приход средств (без учета затрат) будем говорить о всех поступлениях.

Это важно для понимания дальнейшего, т.к. систему налогообложения прибыли предприниматель выбирает сам, а расчеты связаны как раз с типом прибыли / поступлений. Далее рассмотрим типы налогов на прибыль, один из которых ИП должен выбрать при регистрации.

Базовая ставка (Skala podatkowa)

По этой ставке облагается доход (прибыль), т.е. от поступлений вычитаются расходы, которые предприниматель понес при осуществлении своей деятельности. Шкала налога состоит из двух частей:

  1. Если доход не превысил 85 528 злотых в год, то он облагается 18% налога. При этом предприниматель может суммировать прибыль вместе с супругой / супругом, что выгодно, если тот / та не имеет собственного дохода или он минимален.
  2. Если прибыль превысила 85 528 злотых в год, то с 85 528 берется налог 18% (15 395,04 злотых), а с остального дохода – 32%.

Надо понимать, что указанные цифры устанавливаются законом, и могут быть изменены. Государство может установить и некоторою сумму, ниже которой налог не взимается вовсе. На момент публикации это 3 091 zl.

Линейный налог (Podatek liniowy)

Podatek liniowyДругое название – единый налог. Суть в том, что ставка всегда одна – 19%, которой и облагается доход (прибыль). Однако этот тип налогообложения не предполагает совместной семейной декларации и необлагаемой налогом суммы. Система представляет интерес для тех, кто получает высокие доходы, намного выше 85 528 злотых в год.

Этот вариант начисления налога не может быть использован при осуществлении сельскохозяйственной деятельности.

Упрощенная система (Ryczałt ewidencjonowany)

Суть метода в том, что налог начисляется по фиксированной ставке, а взыскивается не с дохода (прибыли), а со всех связанных с предпринимательской деятельностью поступлений. Характеризуется простой отчетностью (не нужно учитывать расходы), но применим только в случаях, когда доход за предыдущий год не превысил 250 000 евро.

Сложность заключается в том, что для каждого вида деятельности устанавливается своя ставка и их разброс достаточно внушительный. Большой и перечень видов деятельности, которые могут применять данный налог. Несколько примеров, для понимания:

Ставка налогаПример деятельности
2%Продажа произведенных непромышленным способом товаров растительного или животного происхождения, сырье для которых было выращено этим же предпринимателем.
3%Организация общественного питания (за исключение случаев реализации алкогольных напитков), торговля (перепродажа) продуктов и напитков, продажа рыбы и рыбопродуктов ее добывшими рыбаками и пр.
5,5%Строительные работы, грузоперевозки свыше 2т и др.
8,5%Общественное питание с алкоголем, изготовление изделий из материала заказчика, книжные комиссионные магазины, доходы от аренды / субаренды, если они не превысили 100 000 злотых в год и т.д.
10%Продажа некоторых видов имущественных и неимущественных прав или их частей и пр.
12,5%Аренда / субаренда на сумму более 100 000 злотых в год.
17%Парковки, гостиницы, программное обеспечение, производство фото, оптовая торговля, туристические поездки, продажа авто и мотоциклов, а также запчастей к ним и т.п.
20%Медсестры, акушеры, врачи частной практики, зубные техники, переводчики, учителя-репетиторы.

Очевидно, что далеко не все сферы деятельности подходят для ИП в Польше, но тем не менее, знать о возможности использования такой шкалы налогов нужно.

Если деятельностей несколько, то доход от каждой из них учитывается отдельно и облагается своим налогом.

Налоговая карта (Karta podatkowa)

Речь идет о системе индивидуальных налогов. По отдельной договоренности с местным начальником налоговой предприниматель может получить право на оплату фиксированной авансовой ставки налога и не вести отчетности приходов – расходов средств. Выплаченной суммы достаточно для урегулирования отношений с государством в плане налога с прибыли.

Как правило, величина налога зависит от:

  • Вида деятельности.
  • Числа работников на предприятии.
  • Количества жителей гмины, в которой осуществляется деятельность.

Норма используется для ИП не очень часто, и только в случаях реальной экономической выгоды области. При отсутствии прибыли налог не отменяется – его выплата производится в любом случае.

Налог на добавленную стоимость (VAT)

Налог на добавленную стоимостьЭтот налог платят все субъекты хозяйствования, реализующие товары и услуги, за исключением отдельно указанных случаев.

Базовая ставка НДС (VAT) – это 23% от стоимости нетто товара или услуги. Однако некоторые виды продаж имеют другие ставки. Например:

  • 0% — импорт необходимых товаров.
  • 4% — пассажирские перевозки – работа в такси.
  • 5% — сельскохозяйственные продукты и продукты животноводства.
  • 8% — строительство жилья.

Предприниматель, который должен платить VAT, отдельно регистрируется в налоговой именно как плательщик НДС, для чего предоставляется специальное заявление. Если от уплаты этого налога предприниматель освобожден, регистрация не требуется.

Освобождение от НДС

Случаи, когда ИП не должен платить НДС в Польше строго установлены законодательно. К ним относятся виды деятельности:

  1. Управление пенсионными программами, инвестициями, страхованием.
  2. Производство медицинского оборудования.
  3. Деятельность врачей, стоматологов, акушеров, медсестер.
  4. Социальная помощь.
  5. Занятых в системе образования.
  6. Поставки сельхозпродукции.
  7. Деятельность на неразвитых территориях.

В целом, этот список довольно внушительный и характеризуется отдельными нюансами почти в каждой своей части. Перечень устанавливается Постановлением Минфина РП. Ознакомиться с которым можно здесь.

Вторым, и используемым наиболее часто, случаем освобождения от уплаты VAT является применения т.н. лимита освобождения от НДС (limit zwolnienia podmiotowego z VAT) – минимальной суммы оборота от реализации товаров и услуг в год, ниже которой НДС не взимается.

На 2019 год такая сумма составляет 200 000 злотых в год. При этом реализация вышеуказанных товаров и услуг, НДС за которые не начисляется по Распоряжению Минфина, в «лимите освобождения» не учитываются.

Учет суммы лимита производится за отчетный год. Если предприятие открылось не с начала года, то в отчетном году лимит рассчитывается пропорционально дням работы: 200 000 / 365 х дни после регистрации в отчетном году.

Кто не может быть освобожден от уплаты НДС?

Отдельно установлены случаи, когда освобождения от уплаты VAT не может быть произведено, даже если выполняется какое-то из вышеуказанных условий.

Среди них основные — продажи (реализация):

  • Изделий из драгметаллов или с их использованием, а также ювелирных услуг.
  • Подакцизных товаров (исключение – табак, электричество и некоторые виды автотранспорта б/у).
  • Земель под строительство.
  • Нового автотранспорта.
  • Зданий.
  • Запчастей для ТС и мотоциклов.
  • Юридических услуг.
  • Консалтинг.
  • Финансовые услуги, в т.ч. кредитование.

Отдельно указано на запрет отмены НДС для дистанционной торговли косметики и комплектующих, компьютеров, электронных и оптических устройств, бытовых приборов (как электрических, так и неэлектрических), двигателей, турбин и насосов.

Налог на гражданско-правовые действия (Podatek od czynności cywilnoprawnych)

Это фиксированные ставки налогов, которыми облагаются некоторые типы сделок гражданско-правового характера. Размер ставки зависит от типа соглашения, но, в большинстве случаев, не превышает 1%-2% от суммы контракта.

Облагаются следующие сделки:

Podatek od czynności cywilnoprawnych

  1. Купля-продажа вещей и/или имущественных прав.
  2. Кредитные договоры.
  3. Договор дарения.
  4. Договор пожизненного содержания.
  5. Раздел наследства.
  6. Отмена совместной собственности.
  7. Ипотека.
  8. Договор создания товарищества (например, Spółka cywilna или Spółka z o.o.)

Самым распространенным случаем взыскания данного налога является покупка автомобиля фирмой у частного лица.

Налог на недвижимость (Podatek od nieruchomości)

Налогом облагаются здания, сооружения и земля. Размер устанавливается муниципалитетом и может быть разным.

Для ИП, чья деятельность осуществляется по месту жительства, налог взимается только если такая недвижимость полностью или частично предназначена для предпринимательской деятельности. Однако определяет факт налогообложения конкретного объекта для деятельности Jednoosobowa działalność gospodarcza муниципалитет.

Налог на транспортное средство (Podatek od środków transportowych)

Это местный налог, которым облагаются владельцы грузовиков, прицепов и полуприцепов, тягачей, автобусов. Размер платежей устанавливается муниципальными властями.

Плата за окружающую среду (Opłata za korzystanie ze środowiska)

Этот сбор устанавливается ежегодно ужендом маршала и, соответственно, может отличаться в разных воеводствах. Взыскивается с предпринимателей, если в процессе их деятельности:

  • Используется забор воздуха или воды.
  • Происходит выброс пыли или газов.
  • Образуются (складируются) отходы.
  • Выращиваются сельскохозяйственные культуры, в т.ч. садоводство и/или овощеводство.
  • Содержатся / размножаются животные.
  • Происходит отлов рыбы.
  • Используется лесное хозяйство.

Если установленный маршалом платеж для конкретного ИП составляет менее 800 злотых, то данный сбор не выплачивается. Однако сдать отчетную документацию по этому поводу предприниматель должен.

Налогообложение для зарплаты предпринимателей

Вынесем эти расходы в отдельный раздел, т.к. они имеют существенное отличие от остальных. Рассмотрим сначала вариант, когда частный предприниматель не имеет наемных работников.

Какой налог ИП платит за себя?

Взносы для самого предпринимателя по социальным и медицинским статьям расходов основываются на установленных законом минимальной и средней оплате труда.

Рассмотрим фактические оплаты на примере данных 2019 и 2020 годов. Напомним, что минималка в 2019-ом составляет 2 250, а в 2020м – 2 450 злотых в месяц; средняя — 4 765 злотых.

Взнос на здравоохранение (Składka zdrowotna przedsiębiorcy)

Эти сборы для ИП рассчитываются отдельно и по довольно путанной схеме. Сначала получаем основу для вычислений – она составляет 75% от средней зарплаты по отрасли на IV квартал предыдущего года. Далее вычисляем 9% от основы.

Например, IV квартал 2018 года в условной сфере экономики дал среднюю зарплату в размере 5 071,41 злотых. Значит основа для наших вычислений будет равна 5 071,41 х 75% = 3 803,56. От этой цифры и берем 9%: 3 803,56 х 9% = 342,32 злотых.

Эту цифру запоминаем отдельно. Дальнейшее рассчитываем сверх этого.

Льготные выплаты в ZUS (Preferencyjne składki ZUS)

Льготные выплаты в ZUSЛьготные ставки положены «молодым» предпринимателям – тем, кто осуществляет деятельность в течение 24 месяцев с момента регистрации. Однако льготы не будут учтены, если:

  1. Ранее бизнес-деятельность осуществлялась, не позднее чем за 60 месяцев от даты регистрации нынешней.
  2. Деятельность осуществляется в пользу лица, которое до этого являлось работодателем предпринимателя в течение как минимум двух лет до момента создания ИП.
  3. ИП является частью других обществ, товариществ и пр.

Суть льгот, что основа для них высчитывается как 30% от минимальной заработанной платы. Детально расчет основы выглядит так:

  • 2019 год: 2 250 х 30% = 675 злотых.
  • 2020 год: 2 450 х 30% = 735 злотых.

Точные выплаты:

Статья расходовПроцент от основыВыплаты, zl
2019 год2020 год
Пенсионные (Emerytalne)19,52%131,76143,47
Страхование (Rentowe)8%54,0058,80
Больничные (Chorobowe)2,45%16,5418,00
От несчастных случаев (Wypadkowe)1,8%11,2713,23
ИТОГО:31,77%213,57 233,50

Общая сумма сборов, в зависимости от обстоятельств, может колебаться на 1%-2%.

Стандартные выплаты в ZUS (Standardowe składki ZUS)

Все, кому не положены льготы, должны платить стандартные размеры сборов. Это уже значительно большие величины, в т.ч. и потому, что появляется дополнительная статья – Фонд труда, а основа вычисляется не из минимальной, а из средней заработанной платы за предыдущий период, а размер таких выплат – 60%.

Таким образом, основа для стандартных отчислений в ZUS для ИП на примере 2019 года составит: 4 765 х 60% = 2 859 злотых, а реальные величины сборов:

Статья расходовПроцент от основыВыплаты, zl (2019)
Пенсионные (Emerytalne)19,52%558,07
Страхование (Rentowe)8%228,72
Больничные (Chorobowe)2,45%70,05
От несчастных случаев (Wypadkowe)1,8%51,46
Фонд труда (Fundusz Pracy)2,45%70,05
ИТОГО:34,22%978,35

Если в ИП есть наемный работник

Появление у индивидуального предпринимателя наемного работника приведет к полномасштабным выплатам за него всех необходимых сборов в ZUS, подоходного налога и т.п. Только начисляться они будут не на теоретические основы от минимальной или средней оплаты труда, а на реальную зарплату, которую будет выплачивать ИП.

Кратко какие есть налоги в Польше для предпринимателей

В конце кратко подытожим весь перечень налогов и сборов, которые выплачивают частные предприниматели в РП:

  • Налог на прибыль.
  • Налог на добавленную стоимость.
  • Налог на гражданско-правовые действия.
  • Налог на недвижимость.
  • Налог на транспортное средство.
  • Плата за окружающую среду.
  • Налоги и сборы на зарплату самим предпринимателям.
  • Налоги и сборы для наемных работников.

Мы рассмотрели основные налоги и сборы, которые придется выплачивать ИП в Польше. Однако местные власти вправе изменять некоторые параметры, а также вводить дополнительные сборы.

Была ли статья полезна?

Не забудь подписаться на наш ТГ-канал. Наши эксперты там проводят опросы и публикуют интересненькое о Польше.

СРОЧНО. Требуется ваш честный отзыв о кадровых компаниях, через которые вы работали. С вас отзыв, с нас консультация 👍
СРОЧНО. Требуется ваш честный отзыв о кадровых компаниях, через которые вы работали. С вас отзыв, с нас консультация 👍
Задать вопрос консультанту
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных.

x

Спасибо, ваш отзыв отправлен