Какие налоги платит индивидуальный предприниматель в Польше?

Статья доступна на украинском

Расценивать ИП в Польше можно и как первый шаг по развитию бизнеса, и как постоянную форму деятельности – это решает сам предприниматель. Пройдя все организационные вопросы, бизнесмен перейдет непосредственно к деятельности, плодом которой станет не только прибыль, но и выплата необходимых налогов и сборов, а это уже требование законов, за соблюдением которых государство тщательно следит.

Налогообложение в Польше – это достаточно непростая система, и шанс ошибиться при ее использовании довольно высок. В данной статье «Польского консультанта» будут описаны все возможные налоги и сборы, выплачивать которые придется, и, настоятельно советуем всем желающим открыть свое ИП ознакомиться с информацией заранее.

Скрыть содержание

• Виды налогов и сборов для ИП в Польше
• Доход и прибыль по польским законам
Налогооблагаемые базы    
• I. Подоходный налог (PIT)
Как рассчитывается база для налоговой шкалы и линейного налога?     Налоговая шкала (Skala podatkowa)     Линейный налог (Podatek liniowy)     Паушальный налог (Ryczałt ewidencjonowany)     Налоговая карта (Karta podatkowa)    
• II. Налог на добавленную стоимость (НДС, VAT)
Освобождение от НДС     Кто не может быть освобожден от уплаты НДС?    
• III. Специфические налоги
Налог на гражданско-правовые действия (Podatek od czynności cywilnoprawnych)     Налог на недвижимость (Podatek od nieruchomości)     Налог на транспортное средство (Podatek od środków transportowych)     Плата за окружающую среду (Opłata za korzystanie ze środowiska)    
• IV. Социальные платежи в ZUS
• Как выбрать оптимальную систему налогообложения в Польше?
Шаг 1. Исключите невозможное     Шаг 2. Рассчитайте взносы ZUS     Шаг 3. Учтите специфические налоги     Шаг 4. Рассчитайте НДС     Шаг 5. Рассчитайте ПИТ по разным вариантам    

Виды налогов и сборов для ИП в Польше

Построим материал следующим образом: сначала рассмотрим все возможные налоги и сборы – их типы и величины – а потом смоделируем схему выбора оптимальной налоговой системы.

Здесь и далее информация будет актуальна, в том числе, для иностранцев, имеющих право как действовать в качестве индивидуальных предпринимателей в Польше, так и участвовать в различных организационно-правовых формациях без образования юридического лица в качестве ИП, например, в спулке цивильной.

Все отчисления, которые необходимо делать с прибыли, можно условно поделить на 4 крупные категории:

• Подоходный налог (PIT). Собственно, именно здесь существует возможность выбора системы налогообложения, которая может быть подходящей для конкретного бизнеса.
• Налог на добавленную стоимость (НДС или VAT). Дополнительное налогообложение прибыли при торговле, предполагающей широкий список освобождения.
• Специфические налоги. Подразумеваются, к примеру, налог на некоторые виды имущества, специфические операции и т.п. Очевидно, что могут присутствовать далеко не в каждом случае.
• Социальные сборы. Это выплаты в ZUS: пенсионное, медицинское и т.д. страхование самого бизнесмена и его работников (в случае их наличия). Формально налогом не является, но для понимания общей картины учитывать данный вид расходов необходимо.

Рассмотрим каждую категорию более подробно, но сначала несколько слов о расчете прибыли в Польше.

Доход и прибыль по польским законам

Предприниматели, имеющие отношение к бизнесу в странах СНГ, уже могли сталкиваться с понятием дохода и прибыли, где под первым наиболее часто понимают все полученные от деятельности средства, а под вторым (прибылью) доходы за вычетом расходов, необходимых для получения этой прибыли.

Похожая схема действует и в Польше, однако принятая терминология может запутать иностранца, плохо знающего польский язык и реалии:

• Привычный доход в РП называется przychod.
• Прибыль (доход минус некоторые расходы) называется dochód.

Собственно, в наименовании прибыли dochód’ом и заключается путаница. Далее постараемся использовать более привычную терминологию, но надо понимать, что означает то или иное понятие, встречающееся в польских источниках.

Налогооблагаемые базы

Именно это понятие имеет значение для расчета налогов. Для каждого типа выплат это может быть своя величина:

• НДС, если его оплата необходима, рассчитывается от суммы затрат и потенциальной прибыли, при этом может быть включен в цену товара. Например, купив некий предмет за 50 злотых, и желая продать его с прибылью в 50 злотых, базой будет 50 + 50 = 100 злотых. Сам налог составит 23%, то есть цена на товар будет установлена в размере 123 злотых.
• Подоходный налог. Рассчитывается от общего дохода. В зависимости от выбранного типа налогообложения из налогооблагаемой базы могут быть вычтены некоторые доходы. Этот момент детально рассмотрим далее.
• Специальные налоги рассчитываются по своим схемам. Например, налог на имущество будет зависеть от текущей стоимость этого имущества. В каждом случае это свои размеры.
• По социальным платежам будем говорить отдельно, т.к. это своя особенная система расчетов, поэтому пока оставим эту категории в стороне.

Подробнее к каждому из случаев будем возвращаться по мере рассмотрения конкретного налога.

Перейдем непосредственно к типам налогообложения и возможным системам, понимая, что некоторые из них требуют более детального пояснения. В таких случаях будут предоставлены ссылки на подробные материалы.

I. Подоходный налог (PIT)

Подоходный налог, в свою очередь, можно разделить на две крупные категории:

1. Фиксированные, т.е. применяемые к общей сумме дохода, не зависимо от расходов (паушальный налоги) либо заранее установленные в некоей величине (налоговая карта).
2. Налог на прибыль, т.е. зависящий от величины этой прибыли. Сюда относятся т.н. налоговая шкала и линейный налог.

Принципиальная разница заключается как раз в расчете налогооблагаемой базы. Для фиксированных налогов это общая сумма дохода (паушальный налог) или некий заранее прописанный платеж для налоговой карты (то есть уровень дохода в расчетах никак не участвует). Здесь все ясно, а вот для линейного налога и налоговой шкалы – это специальная расчетная база, о которой и поговорим.

Как рассчитывается база для налоговой шкалы и линейного налога?

Прежде всего, понятие дохода (przychod) включает в себя все возможные денежные поступления, получаемые в рамках хозяйственной деятельности, в том числе, и не связанные с ней напрямую. Например, не только поступления за товары и услуги, которые как уже были осуществлены, так и только запланированы, но и проценты по вкладам, доходы от аренды, различные типы задолженностей от контрагентов и пр. Вместе с тем, к доходу не относится стоимость возвращенных товаров и различные скидки.

Но это еще не налогооблагаемая база для линейного налога или налоговой шкалы. Базой является доход из которого вычитаются:

• Размер выплаченного НДС (если этот вид платежа положен).
• Возвращенные кредиты (исключение – доходы по процентам за эти кредиты).
• Проценты по задолженностям, которые были рассчитаны, но не выплачены предпринимателю.
• Различные налоговые вычеты, возвраты неверно начисленных налогов и т.п.

Но и это еще не все! Из налогооблагаемой базы для расчета этих двух типов налога могут быть вычтены расходы:

• На закупку товаров, канцелярских принадлежностей, оборудования, т.е. всего, что прямо или косвенно необходимо для получения дохода.
• На организационные мероприятия, в частности, встречи с контрагентами, то есть действия, направленные на сохранение источника дохода.
• На страховые полисы, в т.ч. страховка на товары и услуги, то есть действия для обеспечения источника дохода.

То есть появляется еще один параметр – установленные Законом о подоходном налоге расходы, которые могут быть вычтены из дохода для определения базы, с которой будет взят налог.

Перейдем к типам налогообложения PIT, и начнем как раз с двух уже упомянутых систем.

Налоговая шкала (Skala podatkowa)

Данный тип налогообложения часто называют базовым, т.к. именно он считается основным в Польше. По этой ставке облагается вышеупомянутая база. Шкала налога состоит из двух частей:

1. Если доход не превысил 120000 злотых в год, то он облагается 12% налога минус «уменьшающая сумма» (с 01.07.2022 года — 3600 zl). При этом предприниматель может суммировать прибыль вместе с супругой / супругом, что выгодно, если тот / та не имеет собственного дохода или он минимален.
2. Если прибыль превысила 120000 злотых в год, то с этой суммы берется налог 12% минус «уменьшающая» (можно говорить, что это фиксированная величина в 10800 злотых), а с остального дохода (с того, что более 120000 злотых) – налог 32%.

Надо понимать, что указанные цифры устанавливаются законом, и могут быть изменены. Государство может установить и некоторою сумму, ниже которой налог не взимается вовсе. На момент публикации это 30000 zl в год. Подробнее о базовой системе и «уменьшающей сумме» можно посмотреть в статье про подоходный налог.

Линейный налог (Podatek liniowy)

Другое название – единый налог. Суть в том, что ставка всегда одна – 19%, которой и облагается база. Однако этот тип налогообложения не предполагает совместной семейной декларации и необлагаемой налогом суммы. Система представляет интерес для тех, кто получает высокие доходы, намного выше 120000 злотых в год.

Паушальный налог (Ryczałt ewidencjonowany)

Суть метода в том, что налог начисляется по фиксированной ставке, а взыскивается не с прибыли (расчетной базы), а со всех связанных с предпринимательской деятельностью поступлений (дохода, выручки). Характеризуется простой отчетностью (не нужно учитывать расходы), но применим только в случаях, когда доход за предыдущий год не превысил 2000000 евро (в злотых по курсу).

Сложность заключается в том, что для каждого вида деятельности устанавливается своя ставка и их разброс достаточно внушительный: от 17% до 2%. Большой и перечень видов деятельности, которые могут применять данный налог. Несколько примеров, для понимания:

Максимальная ставка 17% применяется для единоличной деятельность (без нанятых работников) по свободным профессиям (нотариусы, адвокаты, консультанты и пр.). Другие примеры:

Очевидно, что далеко не все сферы деятельности подходят для ИП в Польше, но тем не менее, знать о возможности использования такой шкалы налогов нужно. Если деятельностей несколько, то доход от каждой из них учитывается отдельно и облагается своим налогом.

Паушальный налог является довольно объемной темой, которой посвящен отдельный материал.

Налоговая карта (Karta podatkowa)

Речь идет о системе индивидуальных налогов. По отдельной договоренности с местным начальником ужонду скарбового предприниматель может получить право на оплату фиксированной авансовой ставки налога и не вести отчетности приходов – расходов средств. Выплаченной суммы достаточно для урегулирования отношений с государством в плане налога с прибыли.

Как правило, величина налога зависит от:

• Вида деятельности.
• Числа работников на предприятии.
• Количества жителей гмины, в которой осуществляется деятельность.

Норма используется для ИП не очень часто, и только в случаях реальной экономической выгоды области. При отсутствии прибыли налог не отменяется – его выплата производится в любом случае. Подробнее про налоговую карты можно узнать из этой статьи.

II. Налог на добавленную стоимость (НДС, VAT)

Этот налог платят субъекты хозяйствования, реализующие товары и услуги, за исключением отдельно указанных случаев.

Базовая ставка НДС (VAT) – это 23% от стоимости нетто товара или услуги. Однако некоторые виды продаж имеют другие ставки. Например:

• 0% — импорт необходимых товаров.
• 4% — пассажирские перевозки – работа в такси.
• 5% — сельскохозяйственные продукты и продукты животноводства.
• 8% — строительство жилья.

Предприниматель, который должен платить VAT, отдельно регистрируется как плательщик НДС, для чего предоставляется специальное заявление до получения первой прибыли. Если от уплаты этого налога предприниматель освобожден, регистрация не требуется.

Освобождение от НДС

Случаи, когда ИП не должен платить НДС в Польше строго установлены законодательно. К ним относятся виды деятельности:

1. Управление пенсионными программами, инвестициями, страхованием.
2. Производство медицинского оборудования.
3. Деятельность врачей, стоматологов, акушеров, медсестер.
4. Социальная помощь.
5. Занятых в системе образования.
6. Поставки сельхозпродукции.
7. Деятельность на неразвитых территориях.

В целом, этот список довольно внушительный и характеризуется отдельными нюансами почти в каждой своей части. Перечень устанавливается Постановлением Минфина РП. Ознакомиться с которым можно в этом файле.

Вторым, и используемым наиболее часто, случаем освобождения от уплаты VAT является применения т.н. лимита освобождения от НДС (limit zwolnienia podmiotowego z VAT) – минимальной суммы оборота от реализации товаров и услуг в год, ниже которой НДС не взимается.

Учет суммы лимита производится за отчетный год. Если предприятие открылось не с начала года, то в отчетном году лимит рассчитывается пропорционально дням работы: 200 000 / 365 х дни после регистрации в отчетном году.

Кто не может быть освобожден от уплаты НДС?

Отдельно установлены случаи, когда освобождения от уплаты VAT не может быть произведено, даже если выполняется какое-то из вышеуказанных условий.

Среди них основные — продажи (реализация):

• Изделий из драгметаллов или с их использованием, а также ювелирных услуг.
• Подакцизных товаров (исключение – табак, электричество и некоторые виды автотранспорта б/у).
• Земель под строительство.
• Нового автотранспорта.
• Зданий.
• Запчастей для ТС и мотоциклов.
• Юридических услуг.
• Консалтинг.
• Финансовые услуги, в т.ч. кредитование.

III. Специфические налоги

Назвать эти налоги «специфическими» мы решили из-за условий их применения. На самом деле в данных налогах нет ничего экстраординарного, и аналоги существуют в большинстве стран мира, но используются они в конкретных условиях. Указываются исключительно для понимания возможных расходов.

Налог на гражданско-правовые действия (Podatek od czynności cywilnoprawnych)

Это фиксированные ставки налогов, которыми облагаются некоторые типы сделок гражданско-правового характера. Размер ставки зависит от типа соглашения, но, в большинстве случаев, не превышает 1%-2% от суммы контракта.

Облагаются следующие сделки:

1. Купля-продажа вещей и/или имущественных прав.
2. Кредитные договоры.
3. Договор дарения.
4. Договор пожизненного содержания.
5. Раздел наследства.
6. Отмена совместной собственности.
7. Ипотека.
8. Договор создания товарищества (например, Spółka cywilna или Spółka z o.o.)

Самым распространенным случаем взыскания данного налога является покупка автомобиля фирмой у частного лица.

Налог на недвижимость (Podatek od nieruchomości)

Налогом облагаются здания, сооружения и земля. Размер устанавливается муниципалитетом и может быть разным.

Для ИП, чья деятельность осуществляется по месту жительства, налог взимается только если такая недвижимость полностью или частично предназначена для предпринимательской деятельности. Однако определяет факт налогообложения конкретного объекта для деятельности Jednoosobowa działalność gospodarcza муниципалитет.

Налог на транспортное средство (Podatek od środków transportowych)

Это местный налог, которым облагаются владельцы грузовиков, прицепов и полуприцепов, тягачей, автобусов. Размер платежей устанавливается муниципальными властями.

Плата за окружающую среду (Opłata za korzystanie ze środowiska)

Этот сбор устанавливается ежегодно ужендом маршала и, соответственно, может отличаться в разных воеводствах. Взыскивается с предпринимателей, если в процессе их деятельности:

• Используется забор воздуха или воды.
• Происходит выброс пыли или газов.
• Образуются (складируются) отходы.
• Выращиваются сельскохозяйственные культуры, в т.ч. садоводство и/или овощеводство.
• Содержатся / размножаются животные.
• Происходит отлов рыбы.
• Используется лесное хозяйство.

Если установленный маршалом платеж для конкретного ИП составляет менее 800 злотых, то данный сбор не выплачивается. Однако сдать отчетную документацию по этому поводу предприниматель должен.

IV. Социальные платежи в ZUS

Это расходы, однозначно ожидающие предпринимателя, но представляющие собой отдельную систему расчетов – и облагаемые базы, и величины сборов рассчитываются по собственным технологиям.

В данном материале мы не будем детально описывать системы социальных выплат, т.к. вся подробная информация содержится в этой статье. Однако напомним только несколько существенных моментов:

• Если в ИП нет нанятых сотрудников, предприниматель оплачивает ZUS исключительно за себя. При наличии работников – платить надо и за них.
• В примере по вышеуказанной ссылке указаны расходы, которые несет сам нанятый работник, и что за него платит в ЗУС работодатель. В случае самого себя, предприниматель оплачивает сумму этих величин (см. по ссылке выше подраздел «Сколько платят предприниматели»).

При этом некоторые сборы, например, за доступ к медицине (Zdrowotna), зависят от выбранной системы подоходного налога:

• При базовом принципе (налоговая шкала) – 9% от дохода, при доходах ниже минималки – 9% от минимальной зарплаты.
• При фиксированном налоге в 19% — 4,5% от дохода.
• При паушальном налоге – 9% от фиксированной ставки, установленной государством (например, в 2022 году это сумма от 380 до 950 злотых в зависимости от уровня дохода).
• При налоговой карте – 9% от минимальной оплаты труда.

Эти параметры обязательно надо учитывать при выборе системы налогообложения PIT.

Как выбрать оптимальную систему налогообложения в Польше?

Еще раз подчеркнем – фактически выбрать можно только систему выплаты подоходного налога. Однако и другие параметры могут зависеть от ПИТ, поэтому учитывать нужно все.

Мы предлагаем использовать следующую схему выбора системы, но в конкретной ситуации некоторые аспекты могут отличаться:

Шаг 1. Исключите невозможное

Еще раз внимательно ознакомьтесь с условиями применения той или иной системы. Исключите те, которые не могут быть применены, чтобы они не отвлекали в дальнейшем.

Например, планируемый доход выше, чем допускается при паушальном налоге – тогда и рассматривать эту систему не стоит. Или, наоборот, прогнозируемое доходы очень малы – в этом случае линейное налогообложение может быть невыгодным.

Дальше продолжайте рассмотрение по оставшимся.

Шаг 2. Рассчитайте взносы ZUS

По уровню предполагаемых доходов рассчитайте потенциальные взносы. В первую очередь обратите внимание на взнос Zdrowotna, чья величина зависит от выбранного типа налогообложения PIT. В расчетах учтите и льготы для новых бизнесменов, и программу Малый ЗУС.

Сохраните расчеты. Пока не стоит принимать решение, но эти данные помогут на дальнейших этапах.

Шаг 3. Учтите специфические налоги

Просмотрите перечень этих налогов, исключите неиспользуемые, и рассчитайте необходимые. Несмотря на то, что непосредственно на выбор системы ПИТ это не влияет, сохраните данные для понимания суммы потенциальных расходов.

Шаг 4. Рассчитайте НДС

Для начала проверьте, нет ли условий, соответствующих освобождению от VAT. Если есть, переходите к следующему шагу. Если платить НДС придется, рассчитайте и сохраните данные. Они будут использоваться для расчета налогооблагаемой базы PIT.

Шаг 5. Рассчитайте ПИТ по разным вариантам

Используя оставшиеся после Шаг 1 системы PIT, рассчитайте налогооблагаемые базы для них. При расчетах учтите (при соответствии условий):

• Наличие налоговых вычетов в Польше.
• Льготу для среднего класса.
• Универсальную налоговую льготу.
• Льготы для молодых.
• Вычеты для многодетных родителей.

Вычислите величины потенциальных налогов и прибавьте к ним взносы в ЗУС (или как минимум размер взноса на здравоохранение). Сравните полученные варианты, понимая ориентировочность сделанных расчетов. Выберите наиболее выгодный.

Далее можно просуммировать все полученные данные, чтобы понимать примерный объем расходов на налоги и сборы.

Подытожим. Налогообложение – это всегда сложно и запутанно, но без знания деталей вряд ли удастся заняться бизнесом без нарушений. Выбрать правильную систему налогообложения – значит повысить уровень получаемой прибыли, но в каждом случае выгоден может быть свой вариант.

Не забывайте, что данный выбор хоть и очень важен, но не обязан быть постоянным. Налоговую систему можно будет изменить в процессе работы, однако не более одного раза в год, а выбранных условий придется строго придерживаться до такой замены.