Расчет и подача совместной декларации PIT в Польше для супругов и родителей-одиночек

Немаловажный и интересующий многих читателей налоговый вопрос в рамках введения «Польского лада» — это совместная декларация PIT для семей. Что изменилось, кто и при каких условиях может подавать, в чем выгода такой декларации.

В данном материале «Польского консультанта» будут консолидированы нормы, действующие на данный момент, а также рассмотрен еще один важный для многих вопрос об изменениях налогового вычета для родителей-одиночек, т.к. эти темы фактически вытекают одна из другой.

Скрыть содержание

• Что такое совместная декларация PIT?
• Вопросы переходного периода
• Совместный PIT с супругом
Кто не может подать совместную декларацию     Когда совместный PIT будет выгоден?    
• Налоговые льготы для родителя с ребенком
Кто является родителем-одиночкой?     При каких доходах может быть получена льгота для родителей-одиночек?     Совместная декларация PIT с ребенком     Кто не может подавать совместную декларацию с ребенком?    
• Как воспользоваться налоговыми льготами?
Как подать совместные налоговые декларации (Wspólnie z małżonkiem и Dla osob samotnie wychowujacyh dzieci)?    
• Часто задаваемые вопросы
• Заключение

Что такое совместная декларация PIT?

Несмотря на довольно громоздкую формулировку, процедура довольно проста и понятна. Яркий пример – семья, где супруга не работает, либо получает невысокий доход, либо имеет право на серьезные вычеты.

Основные этапы процедуры следующие:

1. Из доходов каждого из супругов отнимаются все положенные вычеты и льготы(например, из-за неподанного PIT-2, Ульга для среднего класса, вычеты по умовам злецения, профсоюзные и т.д.).
2. Оставшиеся налогооблагаемые базы суммируются.
3. Сумма делится на два.
4. На полученный результат начисляется налог.
5. Полученное значение умножается на два – это сумма налога, который должна заплатить семья по данной декларации.

Всегда ли подобное налогообложение выгодно? Нет! Каждый случай необходимо просчитывать заранее.

Вопросы переходного периода

Многие перечисленные далее положения введены в рамках «Польского лада» с 2022 года. Однако существует принципиальная разница применения этих норм для совместных деклараций супругов и родителей с детьми:

• Для супругов новые нормы могут быть применены уже в декларации, подаваемой в 2022 году. То есть за доходы 2021 года. Такая обратная сила закона вписывается в конституционные нормы, т.к. нововведения улучшают положение налогоплательщиков, а не ухудшают его.
• Для родителей с детьми ситуация иная. Новые нормы в некоторых аспектах кардинально меняют ситуацию, а значит могут быть применены только при расчете доходов за 2022 год, т.е. в декларации, подаваемой в 2023 году. За доходы 2021 года используются нормы, действующие до 01.01.2022.

В этой связи дальнейшая информация будет предоставлена отдельными блоками — wspólne rozliczenie PIT для супругов и для родителей-одиночек.

Совместный PIT с супругом

Начнем с условий, при которых супруги вправе воспользоваться wspólne rozliczenie PIT (wspólnie z małżonkiem), кратко указывая на положения, введенные (добавленные) с 2022 года. Подать совместную декларацию могут супруги, соответствующие следующим условиям (должны выполняться все):

• Являются налоговыми резидентами Польши.
• Оставались супругами до окончания налогового года, в том числе (это изменение «Польского лада») вступившие в брак данном налогом году. Ранее требовалось, чтобы люди находились в браке полный год (исключение, которое действует и сейчас – смерть одного из супругов).
• Не произошло раздела совместного имущества в данном налоговом году. Как правило, это бывает связано с разводом, однако в законе указано именно на раздел совместного имущества, значит применимо и в других случаях.
• Декларация подана своевременно.
• Налогообложение каждого из супругов происходит на общих принципах, а доходы получены от несельскохозяйственной деятельности.

По системам налогообложения мы еще поговорим далее, но нужно отметить еще одно новшество – совместный ПИТ могут подать и супруги, если вели (или вел кто-то один из них) бизнес по системе фиксированного налога, но на отчетный год деятельность фирмы была приостановлена.

Кто не может подать совместную декларацию

Не доступен совместный PIT супругам, не соответствующим вышеперечисленным условиям, а также:

• Заключившим договор о раздельном владении имуществом, в т.ч. до свадьбы.
• Тем, кто ведет несельскохозяйственную предпринимательскую деятельность по фиксированной ставке налога, в т.ч. налоговой карте (исключение – частная аренда).

Есть и более специфические ситуации, связанные с деятельностью, регулируемой на основании ustawy o podatku tonażowym и/или ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Когда совместный PIT будет выгоден?

Как уже говорилось, в каждом отдельном случае целесообразность применения wspólne rozliczenie PIT необходимо детально просчитывать. Однако есть два случая, когда совместный ПИТ точно выгоден:

• Если второй супруг не зарабатывает ничего.
• Если один из супругов зарабатывает немного, а у второго, наоборот, доход превышает первое пороговое значения для начисления доходов.

Напомним, что работающим иностранцам декларации ПИТ-11 формируют работодатели. Далее автоматически создается PIT-37, и сотруднику остается только проверить ее в системе e-PIT, и при необходимости внести корректировки. Подробнее о заполнении деклараций мы еще будем говорить далее, здесь же напомним, что в той же программе Twoj e-PIT существуют инструменты (калькуляторы) предварительного расчета целесообразности использования совместной декларации.

Налоговые льготы для родителя с ребенком

Начнем со сложностей. Дело в том, что в 2022 году на некоторое время данный способ подачи совместной декларации отменялся – он был заменен на налоговый вычет (1500 злотых). Однако позже ситуация снова развернулась на 180 градусов, и возможность совместной декларации родителя-одиночки с ребенком была полностью возвращена.

Кто является родителем-одиночкой?

Эти параметры общие для обоих случаев, поэтому вынесем их в отдельный раздел. Под родителем-одиночкой, который может рассчитывать на налоговые льготы, по закону понимается:

• Холостой родитель.
• Вдова / вдовец.
• Разведенный родитель.
• Состоящий в браке, но с супругом, лишенным родительских прав по отношению к указанному ребенку, либо лишен свободы в виде наказания.
• Законный опекун, относящийся к одной из перечисленных категорий.

Действует и обратное – если родители не расписаны, но проживают вместе и вместе заботятся о ребенке, то подать на данные налоговые преференции нельзя.

При каких доходах может быть получена льгота для родителей-одиночек?

Этот параметр так же общий, и не изменился с 2022 года. Более того, перечень доходов тот же, что и в случае совместной декларации супругов. Мы не будем повторяться – желающие могут посмотреть типы возможных доходов выше.

Совместная декларация PIT с ребенком

Сразу с главного – кто может рассчитывать на подачу совместной декларации с ребенком. Это могут сделать родители-одиночки, соответствующие хотя бы одному из следующих условий:

• Наличие несовершеннолетних детей. Но если ребенок вступит в брак до 18 лет, возможность аннулируется.
• Имеют ребенка, получающего социальную пенсию вне зависимости от возраста.
• Ребенку нет еще 25 лет, но он продолжает обучение и не имеет собственного дохода выше 3089 злотых (выплаты по потери кормильца в данной сумме не учитываются).

Подавать декларацию могут как наемные работники, так и предприниматели, получающие доход по обычной системе (не по фиксированному методу).

Кто не может подавать совместную декларацию с ребенком?

Даже если прочие условия соответствуют, есть дополнительные ограничения на подачу совместной декларации. Закон о подоходном налоге вводит запрет на использование данной возможности, если ребенок получил хотя бы один из следующих типов дохода:

• доходы от денежного капитала (включая платную продажу ценных бумаг, акций или производных финансовых инструментов);
• доход, освобожденный от налогообложения от трудовых отношений, стажировки выпускника или стажировки студента;
• доходы, освобожденные от налога в соответствии с ульгой для молодежи и пособием по возвращению — в общей сумме, превышающей в 12 раз размер социальной пенсии (в настоящее время 16061,28 злотых).

Также не удастся воспользоваться общей декларацией, если ребенок имеет свой доход, который подлежит налогообложению по налоговой шкале.

Что касается родителя, то невозможно будет подать декларацию совместно с ребенком, если его (родителя-одиночки) доход облагается налогом следующими способами:

• единая ставка налога в размере 19% – так называемая единый налог (расчет по PIT-37L);
• единая ставка подоходного налога, за исключением доходов от частной сдачи в аренду (расчет по PIT-28);
• единая ставка подоходного налога с доходов духовенства (PIT-19A);
• тоннажный налог;
• фиксированная ставка налога на стоимость реализованной продукции в соответствии с положениями Закона об активизации судостроительной промышленности и смежных отраслей.

Еще раз подчеркнем – при выполнении хоть одно из перечисленных условий, подать совместную декларацию с ребенком будет невозможно.

Как воспользоваться налоговыми льготами?

Практическая сторона вопроса так же представляет собой два разных способа, однако здесь разделение пойдет уже по другим критериям.

Как подать совместные налоговые декларации (Wspólnie z małżonkiem и Dla osob samotnie wychowujacyh dzieci)?

По этому методу подаются декларации PIT-36 и PIT-37 и для супругов и для родителей-одиночек и детей (с 2024 года за доходы 2023 года).

Декларация подается обычным способом, подробно описанным в данном материале. Существенной разницей является выбор способа подачи. Вместе «индивидуального», необходимо указать:

• Wspólnie z małżonkiem – при совместной подаче супругов.
• Wspólnie ze zmarłym małżonkiem – при совместной подаче супругов, один из которых умер в отчетном году.
• Dla osob samotnie wychowujacyh dzieci – при подаче декларации родителем-одиночкой совместно с ребенком.

В случае с ребенком подается родитель. При семейной декларации – один из супругов.

В заключении по традиции еще несколько важных вопросов и ответов, связанных с рассматриваемой темой.

Заключение

И без того довольно сложные ситуации с совместными декларациями, с введением «Польского лада» еще более запутались. Не исключено, что это не последние изменения, и впереди ожидают новые трудности. Но, во-первых, мы обязательно расскажем читателям о них, и поясним, как выйти из положения. А, во-вторых, нерешаемых вопросов не существует. Главное – получить результат.