Фиксированный налог при использовании Karta podatkowa в Польше

Занимаясь бизнесом в Польше, либо только планируя стать предпринимателем, необходимо выбрать систему налогообложения. Их несколько, и каждая выгодна в своих условиях. В данном материале «Польского консультанта» будет рассказано об наиболее простой и нередко предельно удобной форме – Налоговой карте.

Как и кто может использовать данную систему, какие виды деятельности и ставки по Karta podatkowa – ответы на эти и другие вопросы разберем максимально подробно.

Скрыть содержание

• UPD. 01.2022. Ликвидация налоговой карты
• Что такое Karta podatkowa в Польше и как она работает?
Как и когда выплачивается налог?    
• Кто может использовать систему Налоговой карты?
Уровень дохода для Karta podatkowa     Какой должны быть форма организации предприятия?     Какие виды деятельности возможны?     Когда нельзя применять систему Налоговых карт?     Число работников     Karta podatkowa и наемные сотрудники    
• Какие налоги нужно платить по Karta podatkowa?
Некоторые рабочие профессии     Для врача и медсестры (Karta podatkowa dla lekarza I pielęgniarki)     Для такси (Karta podatkowa dla taxi)     Распоряжение министерства, устанавливающее размер налога     UPD. 08.12.2021. Параметры налоговой карты на 2022 год    
• Как выбрать систему Налоговой карты?
В какую налоговую подавать?     Как заполнить PIT-16?     Как подать заявление через интернет?     Принятие решения    
• Налоговая карта и налоговые льготы
• Декларация PIT-16A
• Заключение

UPD. 01.2022. Ликвидация налоговой карты

С приходом 2022 года и вступлением в силу положений т.н. «Польского лада», инструмент налоговой карты отменяется. Однако распространяется это исключительно на регистрацию новых пользователей системы. Для тех, кто ранее выбрал налоговый режим в форме Karta podatkowa, нижеследующая информация остается актуальной.

Что такое Karta podatkowa в Польше и как она работает?

Регулируется положение о Налоговой карте специальным законом – 📄 Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (далее, Закон), а также министерскими НПА, в первую очередь Распоряжением Министра финансов, фондов и региональной политики (далее, Распоряжение министра), ежегодно устанавливающим параметры налоговых ставок для Karta podatkowa.

Как и когда выплачивается налог?

Чтобы использовать данную систему, в налоговую инспекцию подается соответствующее заявление (форма PIT-16). Если возможность применения Налоговой карты одобрена, предпринимателю устанавливают конкретную ставку налога, которую он и выплачивает каждый месяц.

Других обязательств по налогам у такого бизнесмена или предприятия нет. Как нет и обязанностей вести отчетность, сдавать налоговые декларации (кроме отдельных случаев, о которых поговорим далее), вносить авансовые платежи по налогам.

При этом сохраняется требование предоставлять чеки (rachunków) и/или счета-фактуры (faktur) по требованию клиента за проданные товары или оказанные услуги. Хранить эти документы предприниматели обязаны в течение 5 следующих лет.

Кто может использовать систему Налоговой карты?

Пожалуй, это наиболее сложный и запутанный вопрос, но с ним придется разбираться, если выбрана данная система налогообложения. Условия разместим в различных категориях, каждую из которой поясним отдельно. Выполняться обязаны требования из каждой перечисленной категории.

Уровень дохода для Karta podatkowa

До определенного времени был установлен довольно жесткий лимит на ежегодный доход, делающий использование Налоговой карты пригодным для ограниченного числа предпринимателей. Однако относительно недавно были приняты поправки в Закон, значительно расширившие масштабы использования системы.

В соответствии с положениями статьи 6 Закона, Karta podatkowa может применяться, если доход в году, предшествующем подаче заявления, не превышал 2 000 000 евро. Подать заявление могут и вновь организованные предприятия, у которых, соответственно, в прошедшем году еще не было никаких доходов.

Какой должны быть форма организации предприятия?

Использовать Налоговую карту может любой налогоплательщик Польши, если его деятельность соответствует прочим условиям. Таким образом, это может быть и индивидуальный предприниматель, и ООО (Spółka z o.o), и другие формы организации бизнеса.

Какие виды деятельности возможны?

Перечень основных категорий предпринимательской деятельности для рассматриваемой системы налогообложения установлена в статье 23 Закона. Это могут быть:

1. Услуги или производство, указанные в отдельном положении Распоряжения министра. Это довольно внушительные перечень направлений деятельности, например, слесари, ремонтники, услуги прачечных, радиомеханики, шиномонтажники, маникюрши и многое другое. Далее мы более подробно вернемся к вопросу перечисленных в Распоряжении министра видов деятельности.
2. Услуги в сфере розничной торговли продуктами питания, напитками, табачными изделиями и цветами, за исключением напитков с содержанием алкоголя более 1,5%.
3. Услуги в сфере розничной торговли непродовольственными товарами, за исключением торговли моторным топливом, автотранспортными средствами, запчастями и принадлежностями для автотранспортных средств, сельскохозяйственными тракторами и мотоциклами, а также тех товаров, на которые распространяется система отдельного лицензирования.
4. Гастрономия, при отсутствии продажи напитков с содержанием алкоголя более 1,5%.
5. Транспортные услуги, выполняемые с использованием одного транспортного средства (для пассажирского и грузового такси).
6. Развлекательные услуги.
7. Продукты питания домашнего изготовления, если не ведется продажа напитков с содержанием алкоголя более 1,5%.
8. Услуги в области охраны здоровья человека (например, Налоговые карты для врача или для медсестры).
9. Свободная деятельность, заключающаяся в предоставлении ветеринарных услуг ветеринарами, включая продажу ветеринарных препаратов.
10. Услуги ухода за детьми и больными на дому.
11. Образовательные услуги, заключающихся в проведении почасовых занятий.
12. Другие услуги, не перечисленные выше, но подходящие под прочие условия использования Налоговой карты (данный параметр указан в отдельной таблице Распоряжения министра).

Специфически регламентируется фермерская деятельность, однако в нашем разбирательстве мы не будем уделять ей особого внимания.

Кроме этого, отдельно обозначена (ст.25 Закона) возможность использования Налоговой карты при получении прибыли от аренды / субаренды, а также производства электроэнергии на ветрогенераторах или гидрогенераторах мощностью до 5000 киловатт, и производство биогаза.

Когда нельзя применять систему Налоговых карт?

Кроме случаев несоблюдения одного из указанных правил (например, продаже алкоголя крепче 1,5% или лицензируемой продукции), есть и отдельные случаи, когда применять данную систему налогообложения нельзя:

• При найме работников по гражданско-правовым договорам. Разрешается нанимать только по умовам о праце – об этом мы еще поговорим отдельно более подробно.
• Осуществляется более одного вида деятельности, указанных в статье 23 Закона.
• Деятельность ведется за пределами Польши.

Отдельные ограничения существуют для случаев, когда супруг (супруга) предпринимателя ведет такую же деятельность (п.4, ч.1, ст.25 Закона).

Число работников

Количество наемных работников для использования Налоговой карты может быть ограничено. Однако это в каждом случае своя цифра, установленная Распоряжением министра. Например, для ремонта обуви – это от 0 до 2 сотрудников (где ноль означает работу только самого предпринимателя без работников), для строительных работ – от 0 до 5, а для уборщиц (услуги по уборке помещений) – максимум 1 сотрудник.

Кроме этого, существуют направления, в которых наемные работники вовсе не учитываются. К примеру, для организации паркингов в расчет берется количество машиномест, а для розничной торговли (за исключением гастрономии) только число жителей в конкретном населенном пункте (параметр используется и в других случаях, но в рознице применяется только он) и т.д.

Karta podatkowa и наемные сотрудники

Еще раз повторим, при использовании Налоговой карты с наемными работниками возможно заключать исключительно трудовые договоры (Umowa o prace). Гражданско-правовые контракты не допускаются и для подписания с другими субъектами хозяйственной деятельности.

Однако п.3, ч.1, ст.25 Закона устанавливает исключения для специализированных услуг (usług specjalistycznych), для которых гражданско-правовые договоры допустимы. Под «специализированными» понимаются услуги, не имеющие прямого отношения к заявленной деятельности.

Здесь, по мнению большинства юристов, сокрыты определенные возможности. Например, салон красоты, чтобы работать по Karta podatkowa, должен иметь в штате не более 5 косметологов. Все они могут быть устроены только по умове о праце. Вместе с тем люди, чья деятельность не связана с косметологией (к примеру, рекламщики, кассиры, уборщицы, специалисты по продажам, водители, бухгалтеры и т.д.) могут не только работать по умовам злецения, но не будут учитываться в лимите сотрудников (тех, кого должно быть не более 5 в данном примере), т.к. их функционал прямо не относится к заявленной деятельности.

Какие налоги нужно платить по Karta podatkowa?

Подытожим, при указанных в Законе условиях, ставки по Налоговой карте устанавливаются Распоряжением министра. В некоторых ситуациях это может быть конкретно объявленная сумма. В других – некий интервал. В последнем случае, точную сумму устанавливает местное отделение налоговой службы.

В основном параметры налоговых отчисления зависят от:

• числа работников;
• числа жителей в населенном пункте;
• типа деятельности.

Могут использовать и другие вводные, например, уже упомянутое число машиномест для платных стоянок, количество часов для индивидуальных учебных занятий, количество развлекательных / игровых / торговых автоматов и т.д.

Условий и деталей в Распоряжении министра (в таблицах ставок) огромное количество, и указать все в рамках одной статьи не удастся, но ниже будет полностью предоставлен документ для ознакомления, и каждый сможет обнаружить интересующую его деятельность. Однако для примера некоторые популярные виды деятельности и их ставки на 2021 год разберем более подробно.

Некоторые рабочие профессии

Пожалуй, это самая насыщенная категория, но указанно будет лишь на небольшую часть возможных случаев по расценкам 2021 года.

Женские парикмахеры (здесь и далее — злотые в месяц):

Строители (строительные работы: кладка кирпича, столярные работы, кровля, настил полов, покраска, облицовка стен и оклейка обоев, изоляционные работы, работы, связанные с монтажом металлоконструкций — для населения):

Услуги по уборке помещений (для населения):

Для врача и медсестры (Karta podatkowa dla lekarza I pielęgniarki)

Здесь градация несколько шире, чем просто врач и медсестра. К тому же, привязана система оплаты к числу рабочих часов, а значит речь идет исключительно о частной практике.

• Врач и врач-стоматолог:
  • До 48 часов – 16,30 злотых за каждый час.
  • От 48 до 96 часов – 782,40 злотых + по 21,70 за каждый час свыше 48.
  • Более 96 часов – фиксированная сумма в 1824,00 злотых.
• Хирург – 4,90 злотых в час без других условий.
• Техник-стоматолог:
  • До 24 часов – 14,30 злотых за каждый час.
  • От 24 до 96 часов – 343,20 злотых + по 18,60 злотых за каждый час свыше 24.
  • Более 96 часов – фиксировано 1682,40 злотых.
• Медсестра, акушерка – 1,70 злотых в час без прочих условий.

Те же ставки могут применяться при привлечении одного коллеги, помощника или ученика. Не может использоваться для форм организации в виде товарищества.

Для такси (Karta podatkowa dla taxi)

Здесь так же есть свои градации. Причем иногда довольно экзотические:

• Пассажирское такси:
  • До 25 тыс. жителей – 223 злотых.
  • От 25 тыс. до 100 тыс. жителей – 235 злотых.
  • От 100 тыс. до 500 тыс. жителей – 257 злотых.
  • Более полумиллиона – 275 злотых.
• Грузовое такси:
  • До 25 тыс. жителей – 342 злотых.
  • От 25 тыс. до 100 тыс. жителей – 373 злотых.
  • От 100 тыс. до 500 тыс. жителей – 408 злотых.
  • Более полумиллиона – 454 злотых.
• Пассажирский транспорт с применением силы тяги человека и животных – 134 злотых без учета других условий.

Есть отдельные параметры для водного транспорта с механическим приводом, плотов и т.п.

Распоряжение министерства, устанавливающее размер налога

Как и обещалось выше, предоставляем полный текст Распоряжения министра, устанавливающего ставки на 2021 год:

Как выбрать систему Налоговой карты?

Установить в качестве системы налогообложения Karta podatkowa можно как при регистрации предприятия, так и перейдя с другой, ранее выбранной системы:

• При регистрации достаточно подать соответствующее заявление вместе с регистрационным пакетом.
• Для перехода на Налоговую карту, заявление надо подать до 20 января текущего года, чтобы этот год учитывался уже по системе Karta podatkowa.

За неполный месяц налог начисляется как 1/30 установленной ставки за каждый день деятельности.

Ответственным за вопрос налогообложения и принятия решения о выбранной системе является местное отделение налоговой службы. Подать заявление можно лично в офисе, по почте или электронным методом.

В какую налоговую подавать?

Отделение выбирается по месту расположения бизнеса, а при работе на дому или отсутствии точного места работы (например, фрилансером) – по месту жительства. Если организаций несколько, подавайте в той местности, которая указана в учредительных документах, как место бизнеса.

Как заполнить PIT-16?

Скачать бланк можно по этой ссылке: 📄 форма PIT-16. Существуют и отдельные сервисы для онлайн-заполнения, но нужно понимать, что все эти способы для личной или почтовой подачи. Цифровые возможности рассмотрим отдельно.

Как подать заявление через интернет?

Использовать метод могут только пользователи, имеющие регистрацию на портале налоговой службы либо квалифицированную подпись. Обратите внимание, что данный внесек нельзя подписать с помощью ePUAP.

Чтобы использовать сервис, надо перейти на его страницу на государственном портале, выбрать форму PIT-16, авторизоваться и заполнить необходимые поля.

Принятие решения

Решение о возможности применения системы Karta podatkowa принимает местный налоговый орган в срок до 30 дней. Более того, именно руководитель местного отделения и установит конкретную сумму ежемесячных отчислений, если Распоряжение министра предполагает не точную цифру, а некий интервал.

Размер платежа может быть пересмотрен на следующий год, если изменятся условия (например, новое Распоряжение министра, численность населенного пункта и т.п.). Об этом предприниматель должен быть заведомо проинформирован.

Если произойдет отказ, налоги надо будет заплатить по другой, применимой для данного бизнеса схеме.

Налоговая карта и налоговые льготы

Еще одной отличительной чертой применения Karta podatkowa – невозможность использовать какие бы то ни было налоговые льготы. Считается, что система и так максимально выгодна, чтобы предоставлять дополнительные возможности.

Единственным исключением является налоговый вычет по ubezpieczenia zdrowotnego, но и тут возмещаемая ставка не может быть выше чем 7,75%. Для этого необходимо подать декларацию PIT-16A.

Декларация PIT-16A

Несмотря на декларируемое отсутствие сложной отчетности, PIT-16A все же подавать необходимо, даже если нет желания возврата по ubezpieczenia zdrowotnego. Но это действительно очень простая форма, умещающаяся на одной странице листа формата А4.

Выглядит бланк декларации так:

📄 Скачать бланк декларации PIT-16A.

Подать документ необходимо в налоговую до 31 января года, следующего за отчетным. Если не происходит изменений, например, смены системы налогообложения или ликвидации бизнеса, PIT-16A подается один раз.

Заключение

Любое налогообложение – сложный и требовательный к деталям механизм. Налоговая карта так же не является чем-то примитивным и понятным даже младенцу, но, одновременно, это действительно самая простая форма выплаты налогов в Польше.

Рассмотрите ее, если только начинаете свой бизнес. Прочитайте, не стоит ли перейти на Karta podatkowa, если ранее выбирали другую систему. Однако сначала изучите все нюансы как можно тщательнее, чтобы определить подходит ли вам данная форма налогообложения.