Налог на подарок от родных, или Что такое Darowizna od rodzicow в Польше?

Сегодня коснемся темы непростой, интересной в большинстве случаев молодым людям, приехавшим в Польшу без родителей. Не секрет, что часто им приходится получать от родных или близких дополнительные средства для продолжения пребывания в РП. Особенно это актуально для учащихся и студентов.

С точки зрения налогового законодательства, такие переводы – это доход. Однако если деньги пришли от родителей, то можно избежать уплаты налога. Но – и это очень важно! – необходимо подать специальную декларацию. В противном случае – уплата налога, штрафа и возможность покинуть Польшу за нарушение закона.

Скрыть содержание

• Darowizna od rodziców: что это такое?
• Облагаются ли налогом подарки от родственников?
• Как и сколько можно получить в подарок от родных?
Налоговые группы родственных связей     Какие налоги нужно платить за суммы сверх необлагаемых?     Как не платить налог на подарок от родных?     Как считается необходимая сумма для декларации?    
• Как подать декларацию SD Z2?
• Что не будет считаться подарком?
• Что будет, если не задекларировать деньги от родителей?
• Облагаются ли налогом подарки от родных, полученные иностранцем из-за границы?
Кто был заявителем?     Мнение заявительницы     Мнение директора KIS     Практические выводы     Распространяется ли сказанное на пожертвования банковским переводом?     О юридической силе интерпретации KIS     Что означает эта интерпретация для других иностранцев?    
• Заключение

Darowizna od rodziców: что это такое?

Именно так — Darowizna od rodziców (пожертвование от родителей) – называют деньги и имущество (собственность), переданные человеку от его родителей (родных). Термин неофициальный (в НПА не используется), но плотно вошедший в речевые обороты.

В русскоязычной среде в Польше своей терминологии на этот счет пока не сформировалось, поэтому будем использовать словосочетания «деньги от родителей / родных», «подарки от родителей / родных» и т.п. В контексте нашего разбирательства все они будут синонимами, означающими денежные средства, дорогостоящее имущество (например, автомобиль), права собственности (к примеру, недвижимость), которые безвозмездно передаются родственнику.

Налогообложение подарков от родственников до определенной стоимости не облагается налогом, а некоторые суммы не подлежат и декларированию. Все проблемы сконцентрированы в том, что для родственников разного уровня – это разные суммы, а их превышение обязано быть задекларировано.

Облагаются ли налогом подарки от родственников?

Основной нормативно-правовой акт, который будет использоваться в нашем разбирательстве, это Ustawa o podatku od spadków i darowizn (Закон о налоге на наследство и дарение). В статье 1 данного закона установлено, что:

Как видно, гражданство значения не имеет – важен факт обретения объекта налогообложения на территории Польши. Следовательно, иностранец, получивший деньги или имущество находясь в РП, должен рассматривать их как объект налогообложения.

Как и сколько можно получить в подарок от родных?

Чтобы разобраться в ситуации надо рассмотреть три важных аспекта: какие родственники и сколько могут перевести денег, какую сумму не нужно декларировать и как во всем этом участвуют подарки от родителей. Объединим для лучшего понимания два первых вопроса, а третий поясним отдельно. Посмотрим и на другие нормы, необходимые для расчета.

Налоговые группы родственных связей

Этот параметр четко закреплен в ч.3 ст.14 Закона о налоге на наследство и дарение в виде «отдельных налоговых групп». В соответствии с этими группами в ст.9 Закона указаны суммы необлагаемые налогом, а следовательно, и не подлежащие декларированию.

Объединим все сведения в одной таблице:

Какие налоги нужно платить за суммы сверх необлагаемых?

Если сумма денег или других подарков превысила указанные лимиты, то выплачивается следующий налог (ст.15 Закона о налоге на наследство и дарение):

• Группа I:
  • До 11833 злотых – 3%.
  • От 11833 до 23665 злотых – 355 злотых плюс 5% от суммы, превышающей 11833 злотых.
  • Более 23665 злотых – 946,60 злотых плюс 7% от суммы, превышающей 23665 злотых.
• Группа II:
  • До 11833 злотых – 7%.
  • От 11833 до 23665 злотых – 828,40 злотых плюс 9% от суммы, превышающей 11833 злотых.
  • Более 23665 злотых – 1893,30 злотых плюс 12% от суммы, превышающей 23665 злотых.
• Группа III:
  • До 11833 злотых – 12%.
  • От 11833 до 23665 злотых – 1420 злотых плюс 16% от суммы, превышающей 11833 злотых.
  • Более 23665 злотых – 3313,20 злотых плюс 20% от суммы, превышающей 23665 злотых.

Очевидно, что деньги от родителей попадают в группу I, но – и это очень важно! – существует законодательная норма, позволяющая не платить налогов за Darowizna od rodziców, даже если их сумма превысит необлагаемую сумму.

Как не платить налог на подарок от родных?

В рассматриваемом законе существует часть 1 статьи 4a, в соответствии с которой:

Информации много – давайте разбираться. Деньги и другие подарки от родителей, даже если их сумма за 5 лет превысит необлагаемую сумму, могут быть освобождены от налога, если:

1. Об этом превышении будет сообщено в налоговую в течение полугода.
2. Денежный перевод подтвержден документально: выпиской из банка, квитанцией о почтовом переводе и т.д., то есть наличные средства к рассмотрению не принимаются.
3. Учитываются все суммы от одного человека, поступившие в течение пяти лет.

Чтобы сообщить в налоговую о данном случае, используется формуляр SD Z2, о котором будем говорить в отдельном разделе ниже. Пока же рассмотрим вопрос, а что вообще входит в рассматриваемую сумму подарков.

Как считается необходимая сумма для декларации?

К сожалению, прямых указаний на то, что будет входить в сумму подарков, не существует. По закону, как мы видели выше, все, на что приобретаются права на территории Польши.

Однако на практике малоценные вещи, не имеющие документального подтверждения передачи прав, вряд ли стоит учитывать. Одно дело, если речь идет о денежном переводе, покупке недвижимости, автомобиля или даже ноутбука. И совсем другое – когда, например, вам мама прислала вашу старую куртку. Очевидно, что стоимость последнего случая вряд ли стоит обозначать (даже если в карман мама предусмотрительно положила несколько купюр).

Как подать декларацию SD Z2?

Итак, подать декларацию необходимо в течение полугода с момента возникновения оснований для уплаты налога. Еще раз напомним, что возникнут эти обстоятельства, когда общая сумма за пятилетний период превысит необлагаемую налогом сумму.

Подается форма SD Z2 в местное отделение налоговых органов по месту проживания иностранца (📄 скачать Formularz SD Z2).

Теперь о сложном. Среди параметров, необходимых для заполнения декларации, есть и PESEL – налоговый идентификатор. Если молодой человек недавно приехал в Польшу и еще не имел дел с налоговой, данного кода у него может и не быть. Но без него нельзя общаться с налоговыми властями, т.к. без регистрации они просто не знают о существовании этого человека.

Выдают PESEL в муниципалитете и самый простой способ его оформить – запросить при мельдовании (регистрации по месту жительства). Однако эта процедура необходима далеко не всем иностранцам. Некоторое время назад получение ПЕСЕЛЬ значительно облегчили и теперь оформить идентификатор можно без «прописки».

Для этого потребуется предоставить основание для открытия кода. В рассматриваемой ситуации, основание – это обращение в налоговые службы. К сожалению, вопрос вида такого подтверждения так же не урегулирован до конца, и нигде не указан. Действовать можно так:

1. Обратиться в налоговую до подачи SD Z2 с просьбой выписать какую-либо справку для муниципалитета, подтверждающую необходимость PESEL. Вероятность положительного решения (по опыту) немного более 50%. Если произойдет отказ (как правило, аргументируют отсутствием бланков, приказов и т.п.), переходите к п.2.
2. Заполните форму SD Z2 пока без указания ПЕСЕЛЬ. Возьмите его с собой в муниципалитет. Укажите, что идентификатор необходим для подачи декларации. Вероятность удачного разрешения здесь так же не 100%, но значительно выше, чем в п.1.

Еще одна сложность – идентификация лица, сделавшего перевод. Если по фамилии явно видно, что речь идет о родственнике, то проблем быть не должно. Однако, если фамилии разные, могут потребовать предоставить документы, подтверждающие родство. Разумеется, иностранные должны иметь присяжный перевод.

Имея все необходимое, заполнить декларацию труда не составит. Останется предоставить ее в местную налоговую в указанный срок. После этого о возможных проблемах можно забыть.

Что не будет считаться подарком?

Кроме вышеописанных ситуаций, надо отдельно остановиться на случаях иностранных студентов в Польше. Большинство из них обязаны иметь некоторый объем денежных средств на проживание еще на этапе оформления визы. Некоторые располагают и дополнительными финансами (наличными или на счетах) на момент въезда в страну.

Такие средства, вне зависимости от источника их получения, не будут считаться доходом (подарком, Darowizna od rodziców) и учитываться описанным образом уже потому, что получены за пределами Польши. Соответственно, их не нужно учитывать при расчете необлагаемой суммы.

Что будет, если не задекларировать деньги от родителей?

Если Darowizna od rodziców превысит допустимые пределы и не будет задекларирована, это будет считаться прямым нарушением закона. За это полагается:

• Погашение налоговой задолженности, т.е. выплата налога в вышеуказанных размерах вне зависимости от возможного освобождения от уплаты ранее.
• Штрафные санкции, которые могут достигать 20% от суммы.

Однако для иностранцев нарушение налогового законодательства вполне может стать и причиной для депортации. Но даже если этого не произойдет, факт нарушения может иметь негативные последствия для будущей легализации (например, получения карты побыту).

Облагаются ли налогом подарки от родных, полученные иностранцем из-за границы?

Эта достаточно специфическая ситуация долгое время оставалась не до конца ясной, так как имеет определенные нюансы. Некоторое время назад появилась индивидуальная интерпретация налоговых органов по аналогичному делу (см. interpretacji z 8 marca 2024 r. (0111-KDIB2-2.4015.4.2024.1.PB), которая прояснила обстановку. Рассмотрим ситуация на конкретном примере.

Кто был заявителем?

Заявительница — гражданка Республики Беларусь, проживающая в Польше на основании временного вида на жительство с 2022 года. Она не имеет польского гражданства. Ее муж также является гражданином РБ и не имеет польского гражданства. Кроме этого:

• заявительница окончила среднюю школу в Польше;
• некоторое время работала на основании легального трудоустройства;
• на момент подачи запроса профессионально неактивна;
• в 2024 году она и ее муж приобрели квартиру в Польше по ипотечному кредиту.

Хотя у супругов нет гражданства или ПМЖ, находясь в Польше более 183 дней в налоговом году, они являются в РП налоговыми резидентами с точки зрения уплаты подоходного налога.

Кроме этого, еще один важный момент — полученные и перевезенные суммы не превышали лимитов, вытекающих из положений валютного законодательства, поэтому заявительница не декларировала их ввоз в Польшу. То есть деньги в конце концов оказались в РП, куда были ввезены наличными через границу самой заявительницей.

Мнение заявительницы

В 2024 году женщина дважды навещала своих родителей, которые являются гражданами РБ и постоянно проживают за пределами Польши. Во время второго визита она получила от них подарок наличными. Договор дарения был нотариально заверен в РБ, а затем переведен на польский язык присяжным переводчиком в Польше.

По мнению самой заявительницы, она не должна платить налог на наследство и дарение в Польше, поскольку:

• Получила средства за пределами Польши — физически подарок произошел на территории Республики Беларусь.
• На момент получения пожертвования она не была гражданкой Польши.
• У нее не было постоянного места жительства в Польше (только временное пребывание).

В связи с вышеизложенным она пришла к выводу, что не соответствует ни одному из условий, которые могли бы повлечь за собой налоговую ответственность в Польше.

Мнение директора KIS

В толковании подчеркивается, что денежные средства не были переведены на территории Польши, пожертвование было сделано за пределами территории Польши, и, следовательно, не возникло ситуаций, которые могли бы повлечь за собой налоговую ответственность в соответствии с Законом о налоге на наследство и дарение.

В результате, в соответствии с действующим законодательством, женщина не была обязана платить налог или подавать какую-либо налоговую декларацию в этом отношении.

Практические выводы

Интерпретация KIS проливает свет на часто неясный вопрос, связанный с трансграничными пожертвованиями. В частности, это касается случаев, когда:

• ни даритель, ни одаряемый не являются гражданами Польши;
• получатель находится в Польше, но только на основании временного вида на жительство;
• предметом пожертвования являются денежные средства, физически перевезенные через границу.

В своем анализе директор KIS четко заявил, что временное проживание не то же самое, что постоянное проживание в значении положений о налоге на наследство и дарение. Хотя данное лицо может находиться в Польше большую часть года, выплачивать здесь PIT и даже иметь собственную квартиру, пока оно не получит статус ПМЖ, оно не может считаться резидентом для целей налога на дарение.

Это различие важно для всех иностранцев, пребывающих в Польше, поскольку определяет, должны ли они отчитываться за иностранные пожертвования в нашей стране.

Распространяется ли сказанное на пожертвования банковским переводом?

Ситуация была бы совершенно иной, если бы средства были переведены в Польшу на банковский счет заявителя, или если бы доноры сделали пожертвование в Польше. В таких случаях, даже если обе стороны не являются гражданами РП, налоговая обязанность может возникнуть, при условии соблюдения других условий, вытекающих из Закона.

Поэтому людям, получающим пожертвования от родственников за рубежом, следует:

• Документально зафиксировать место и форму перевода средств.
• Сохранять доказательства в виде договоров, нотариальных подтверждений или заверенных переводов.

Не помешает и проконсультироваться с налоговым консультантом, если ситуация имеет отличия от описанной, или воспользуйтесь индивидуальными толкованиями.

О юридической силе интерпретации KIS

Стоит помнить, что индивидуальная интерпретация защищает только того, кто ее подал, в конкретной, описанной фактической ситуации. Тем не менее, эта интерпретация является частью ряда аналогичных решений, которые четко показывают устоявшуюся линию интерпретации Национальной налоговой информации.

Что означает эта интерпретация для других иностранцев?

Данная интерпретация KIS является важным советом для тысяч иностранцев, проживающих в Польше, которые:

• получают поддержку от семьи в стране происхождения;
• находятся в Польше на основании разрешения на временное проживание;
• не имеют польского гражданства или ПМЖ.

Если они соответствуют условиям, аналогичным представленным в толковании, то могут спать спокойно. Им не грозит налог на дарение, и налоговая инспекция не должна требовать от них предоставления каких-либо документов или деклараций.

Заключение

Немногие знают, что подарки от родителей могут попасть под налогообложение, и тем более далеко не все в курсе, что можно законно не платить этих налогов. Незнание законов, как известно, от ответственности не освобождает, поэтому аргументы подобного рода налоговые власти Польши вряд ли примут в качестве оправдания.

Внимательно ознакомьтесь с данным материалом еще раз, если что-то осталось неясным. Выполнить требования закона совсем не сложно – достаточно соблюсти формальности. Но если этого не сделать, будущее пребывание в Польше может оказаться под вопросом.