Кто такой налоговый резидент Польши и как получить сертификат?

Один из сложнейших вопросов проживания в любой стране мира – налогообложение. Именно он вызывает наибольшую путаницу у неподготовленных иностранцев, и нарушение налоговых норм, по законодательству любого государства, является одним из серьезных преступлений.

Один из самых каверзных вопросов налогообложения в Польше – определение налогового резидентства. Кто является резидентом? Когда иностранец переходит в налоговое резидентство РП? К чему ведет статус rezydent podatkowy? «Польский консультант» постарался максимально упростить для понимания эту сложную тему, с результатом чего и предлагает ознакомиться в данном материале.

Скрыть содержание

• Налоговое резидентство украинских беженцев
• Что такое налоговое резидентство в Польше? Кто такой налоговый резидент?
• Как рассчитываются налоги в Польше?
• Как стать налоговым резидентом Польши?
Пребывание в Польше более 183 дней     Центр жизненных интересов     Двойное налогообложение    
• Как доказать налоговое резидентство Польши?
Что такое Сертификат резидента Польши и что дает?     Как получить сертификат налогового резидента в офисе?     Как получить сертификат резидента в Польше онлайн?     Как выглядит сертификат налогового резидента Польши?    
• Срок действия справки резидента Польши
• Заключение

Что такое налоговое резидентство в Польше? Кто такой налоговый резидент?

Наличие польского налогового резидентства не исключает налоговых обязанностей перед другими странами, если таковы законодательные нормы этих государств, включая межгосударственные соглашения на тему двойного налогообложения.

Как рассчитываются налоги в Польше?

Важно понимать, налоговые обязательства перед РП возникают и у лица (здесь и далее под «лицом» понимается, как физическое, так и юридическое лицо), не являющегося резидентом, в части того дохода, который он получил в Польше.

• В случае налоговых резидентов существует неограниченная налоговая обязанность, то есть необходимость расчета всех доходов в Польше (независимо от того, заработаны они за границей или нет).
• С другой стороны, физические лица, не имеющие налогового резидентства в Польше, несут ограниченные налоговые обязательства. Это означает, что они должны платить налог только с дохода, полученного в Польше.

Отсюда вытекает:

Другими словами, наличие налогового резидентства требует уплаты налогов со всех доходов конкретного лица (полученных в любой стране мира), а отсутствие данного статуса (нерезидент) – только с тех, что получены в Польше.

Как стать налоговым резидентом Польши?

По польскому законодательству есть два основных параметра, характеризующих налогового резидента:

1. Лицо находится в Польше более 183 дней в течение налогового года.
2. Центр жизненных интересов такого лица находится в РП.

Кроме этого, существует возможность добровольного объявления себя резидентом, но к этому вопросу мы вернемся далее более подробно.

Далее подробно разберем каждое из указанных условий.

Пребывание в Польше более 183 дней

Первое условие – нахождение в стране более 183 дней – на первый взгляд кажется очевидным. Однако здесь есть свои очень важные нюансы. Во многих случаях возникают сложности с проверкой факта нахождения лица на территории Польши, что особенно актуально при перемещении его через внутренние границы Евросоюза / Шенгенской зоны, где отсутствует пограничный контроль.

Как правило, вопрос решается декларированием самого лица о месте его нахождения. При этом, в случае необходимости, информация может быть проверена (например, по трудовым договорам других стран, информации о налогообложении за пределами РП и т.д.), а заведомо ложная информация, предоставленная в налоговые органы, может привести к уголовной ответственности (до 8 лет лишения свободы).

Следующий вопрос: включаются ли в 183 дня только полные сутки или и те, в течение которых лицо провело в Польше всего несколько часов (например, день,ъ въезда в страну или выезда за границу)? Согласно позиции, принятой налоговыми органами, засчитывается каждый (даже неполный) день физического присутствия в Польше. Исключение составляет транзит, если, например, человек приземлился в польском аэропорту во время путешествия, такое краткосрочное пребывание засчитывается не будет.

Также важно, что это не обязательно должны быть последовательные 183 дня, т.е. человек может приехать в Польшу на несколько недель, а потом выехать, снова приехать – все дни пребывания в РП будут учитываться в «резидентских» 183 днях. Отсюда:

Центр жизненных интересов

Второе условие – центр жизненных интересов. Как следует понимать этот термин? Центр личных интересов означает, кроме прочего, что:

• семья рассматриваемого лица проживает в Польше;
• лицо является социально и / или политически активным (например, является членом определенной организации);
• имеет в Польше экономические интересы (например, под «центром экономических интересов» понимается наличие инвестиции, имущества, своей компании, ее филиала или кредита в РП).

К примеру, налоговым резидентом Польши может быть гражданин Чехии, открывший зарегистрированный офис своей фирмы в Польше.

Двойное налогообложение

Бывают ситуации, когда возникает случай двойного налогообложение дохода. Такой риск существует, если:

• выплачивается польская пенсия, но человек живете в другой стране ЕС (или наоборот – он остается в Польше, но у есть, например, немецкая пенсия);
• лицо направили на работу за границу на короткий период времени;
• человек является трансграничным работником;
• рассматриваемое лицо живет за границей и ищет там работу, а пособие по безработице получает в Польше.

В вышеперечисленных ситуациях человек может подпадать под действие налогового законодательства по месту фактического жительства, оставаясь польским налоговым резидентом. Однако есть исключения, поскольку в большинстве стран действуют соглашения о двойном налогообложении.

К сожалению, условия таких соглашений, да и само их наличие – величины непостоянные, и нужно обязательно уточнять детали действующих норм.

Как доказать налоговое резидентство Польши?

Даже если человек не соответствует условиям налогового резидентства Польши, но желает таким резидентом стать, он вправе подтвердить перемещение на территорию РП центра личных или экономических интересов (центра жизненных интересов) подачей специального заявления.

Заявление подается плательщику налогов, то есть лицу, которое непосредственно занято расчетом и выплатой налогов. Для наемных работников – и тех, кто работает по умовам о праце, и тех, кто сотрудничает по гражданско-правовым контрактам – плательщиком является работодатель. Предприниматели подают заявление непосредственно в налоговые органы.

Право на подачу заявления иностранец имеет с первого дня нахождения в стране. С этой же даты он будет считаться налоговым резидентом Польши. Плательщик налогов не обязан проверять верность предоставленных иностранцем данных, если имеющаяся в его распоряжении информация не указывает на иное.

Что такое Сертификат резидента Польши и что дает?

Наемным работникам такой документ требуется не так часто, так как по договору, действующему в Польше, с работника будут браться налоги в РП за весь получаемый доход, вне зависимости от его статуса.

Не очень часто документ нужен и предпринимателям, если они получают доходы только в Польше. Однако если средства зарабатываются в нескольких странах, этот документ может быть очень актуален, так как именно он поможет избежать двойного налогообложения (если это подразумевается межгосударственным соглашением).

Как получить сертификат налогового резидента в офисе?

Еще раз повторим, если сертификат резидента в Польше требуется наемному работнику, он обращается с заявлением к работодателю. Далее от него ничего не зависит – остается только ждать результата. Соответственно, указанная ниже процедура будет актуальна только для предпринимателей.

Для личной подачи заявления необходимо выполнить следующие шаги:

1. Заполните внесек по форме CFR-1. Взять заявление можно непосредственно в налоговом органе или скачать далее:wniosek-zas-cfr

   Открыть в отдельной вкладке

   Обратите внимание, бланк можно заполнить в электронной форме, после чего распечатать и подписать.

2. Обращение в Ужонд Скарбовый. Офис выбирается по месту нахождения предпринимателя. Предварительная регистрация не требуется. Обратиться можно лично или через представителя, которому потребуется доверенность (подойдет генеральная или специальная по форме PPS-1).
3. Оплата за справку налогового резидентства. Подача через электронную налоговую бесплатна. Лично или через ePUAP обойдется в 17 злотых. При подаче через представителя, придется заплатить еще и за доверенность. Обе квитанции (при наличии) прикладываются к общему пакету документов.

Далее, в течение 7 дней должен поступить ответ – либо аргументированный отказ (который можно оспорить), либо готовый сертификат.

Как получить сертификат резидента в Польше онлайн?

Существует два способа оформления документа через интернет – с помощью ePUAP и через электронную налоговую. Рассмотрим подробнее второй метод, как наиболее популярный не предполагающий оплаты.

Далее будут предоставлены пошаговые инструкции оформления сертификата, однако надо понимать, что русский перевод сделан автоматически, и может содержать неточности. Желательно использовать оригинал на польском языке.

Русский вариант:

Открыть в отдельной вкладке

Польский вариант:

Открыть в отдельной вкладке

Как выглядит сертификат налогового резидента Польши?

Примерный вид документа (может незначительно отличаться, в зависимости от места выдачи):

Кликните по изображению сертификата резидента Польши, чтобы увидеть его в большем размере.

Срок действия справки резидента Польши

По действующим нормам законодательства срок действия сертификата может быть прямо указан в самом документе. Если такое указание отсутствует, предъявить документ можно в течение 12 месяцев после выдачи. Однако если указанные данные изменились, налогоплательщик обязан проинформировать все заинтересованные стороны.

Кроме этого, в некоторые моменты, как это, например, было во время пандемии, срок действия документа мог временно изменяться. В частности, Антиковидные щиты (действие которых на момент публикации данного материала еще не закончено) подразумевают пролонгацию сертификата резидента Польши до 60 дней после окончания специального режима, введенного из-за COVID-19.

Заключение

Налоговое резидентство и подтверждающий его сертификат резидента Польши – это довольно сложные и часто запутанные понятия. Однако и касаются они далеко не каждого случая получения дохода иностранцами.

Для наемных работников главное понять, что налоги с их работы в РП в любом случае должны выплачиваться в этой стране, а для того чтобы считаться резидентом Польши необязательно подавать заявление и получать сертификат резидента Польши.

Тем же, для кого эти вопросы актуальны, надеемся, данная статья помогла разъяснить необходимые детали. Если недопонимания еще сохранились, их можно указать в комментариях.