Экономим на взносах: Mały ZUS plus для предпринимателей в Польше

Статья доступна на украинском

Затраты на социальные взносы в ZUS – одна из самых ощутимых статей расхода польских предпринимателей. Особенно если речь идет о малых предприятиях с невысокими доходами. Именно для такого бизнеса была введена новая система (стартовала в 2020 году), дающая возможность платить значительно меньше взносов — Mały ZUS plus.

Что это такое, как и кто может сэкономить на социальных платежах – подробно поговорим в данной статье «Польского консультанта».

Скрыть содержание

• Что такое Mały ZUS plus в Польше?
• Как рассчитываются взносы по системе Малый ЗУС Плюс?
• Кто может воспользоваться системой Mały ZUS plus?
Кто не может использовать Малый ЗУС Плюс?    
• Как рассчитывается прибыль за прошлый год?
Пример расчета     Калькулятор Mały ZUS plus    
• Как перейти на Mały ZUS plus?
• Какое время можно использовать систему Малый ЗУС Плюс?
• Заключение

Что такое Mały ZUS plus в Польше?

Напомним, что в обычных условиях бизнесмен платит в ЗУС следующие суммы:

Последние две строки неслучайно обособленны, т.к. по медицинскому страхованию льгот нет – его надо выплачивать полностью, а страхование по болезни для предпринимателей добровольное.

Теперь главное – указанные проценты вычисляются от некоей расчетной базы, прямо связанной в полученным доходом / прибылью. Mały ZUS plus позволяет сократить эту расчетную базу.

Как рассчитываются взносы по системе Малый ЗУС Плюс?

Структуру расчета в упрощенном виде можно представить так:

1. Проверка предпринимателя на соответствие условиям Mały ZUS plus (к этому вопросу вернемся ниже).
2. Определение среднемесячного дохода: годовая прибыль за прошлый год делится на количество дней в году, если предприниматель осуществлял деятельность полный год, или на число дней такой деятельности, если был зарегистрирован не с начала года, и умножается на 30.
3. Округление результата до ближайшего злотого (0,5 или больше до 1, менее 0,5 – ноль).
4. Далее среднемесячный доход делят на два (вычисляют 50% от него) – это и будет расчетная база для Mały ZUS plus.
5. Проверка полученного результата – он не должен быть более 30% от минимальной зарплаты, но менее 60% от прогнозируемой средней зарплаты.

Кто может воспользоваться системой Mały ZUS plus?

Условия для перехода на систему Малого ЗУСа следующие:

• Бизнес должен быть официально зарегистрирован в году, предшествующем году оформления льготы, причем деятельность должна быть не менее 60 дней и сохраняться на момент подачи заявления.
• Доход (не прибыль!) за предыдущий год не может быть более 120000 злотых. При деятельности неполный год – (120000 / количество дней в году) х количество дней деятельности.
• Расчетный среднемесячный доход не менее 30% минимальной з/п и не более 60% прогнозируемой средней (подробнее см. выше).
• Не используются льготы Ulga na start или 24-месячные, которые положены молодым предприятиям.
• В прошлом году не использовалось освобождение от НДС (VAT), одновременно с налоговой картой.
• Деятельность предприятия не должна быть той же, что ранее предприниматель выполнял в качестве работника для бывшего работодателя. Другими словами, чтобы была исключена возможность перевода работника в статус предпринимателя, чтобы сэкономить на взносах.
• Нет сейчас и не было в прошлом году другой несельскохозяйственной деятельности, по которой отдельно платятся взносы в ЗУС.

По большому счету, не самые строгие условия. Однако сложности все же есть, т.к. отдельно определен перечень тех, кто не может воспользоваться Mały ZUS plus.

Кто не может использовать Малый ЗУС Плюс?

Кроме невыполнения хотя бы одного из вышеперечисленных условий, не смогут воспользоваться выплатами по системе Mały ZUS plus и следующие предприниматели:

• Партнеры полных товариществ (spółek jawnych), коммандитных (komandytowych), партнерских (partnerskich), ООО с единственным владельцем (jednoosobowych spółek z o.o.).
• Фрилансеры (wolne zawody), артисты (artyści), художники (twórcy).

Запрет на льготу для фрилансеров вызывает массу нареканий в бизнес-сообществе (официально считается, что таких предпринимателей в Польше более 350000 человек), но на данный момент эта норма является действующей. Если что-то изменится, мы скорректируем данных материал.

Как рассчитывается прибыль за прошлый год?

Это очень важный аспект. Из-за различных систем налогообложения понятие прибыли может быть несколько расплывчатым. Поэтому тип учета годового прибыли, а значит и рассчитываемого на его основе среднемесячного дохода и, как следствие, расчетной базы и самих платежей в ZUS, указан отдельно.

Если в прошедшем году:

• у предпринимателя действовала система налогообложения на общих принципах (по шкале или фиксированная), то необходимая прибыль рассчитывается по положению о подоходном налоге для физических лиц (условно – доход минус затраты);
• использовалась система налоговой карты, но без освобождения от НДС (напомним, что при освобождении от НДС при налоговой карте использовать Малый ЗУС нельзя), то годовая прибыть будет рассчитана, как весь годовой доход умноженный на 0,5, т.е. учитывается 50% от дохода;
• применялась система в виде фиксированного налога с зарегистрированной выручки (w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych), расчетная прибыль так же составит 50% от дохода.

Если в прошлом году применялись какие-либо налоговые вычеты, их надо будет включить в расчетную прибыль.

Пример расчета

Для лучшего понимания выгоды от Maly ZUS, рассмотрим простой пример. Предположим, что условный Богдан Иванов занимался бизнесом в 2020 году и получил годовой доход 87600 злотых. При этом он использовал налоговую карту без освобождения от НДС. Какие платежи он должен делать в 2021 году по Малому ЗУСу:

1. 87600 меньше 120000, значит условие выполнено.
2. Расчетная прибыль: 87600 х 0,5 = 43800 злотых.
3. Среднемесячный доход: 43800 злотых / 366 дней (2020ый — високосный) х 30 = 3590 злотых.
4. Расчетная база: 3590 х 0,5 = 1795 злотых.
5. 30% от «минималки» в 2021 году было 840 злотых, а 60% от средней прогнозируемой – 3150,40 злотых.

Соответственно, расчетная база вписывается в необходимые пределы, а значит Maly ZUS может быть использован.

Теперь перейдем непосредственно к взносам и сравним их по Малому ЗУС с обычными платежами (для примера будем считать, что добровольное страхование по болезни Богдан выплачивает):

Пример немного утрированный, упрощенный, по некоторым параметрам устаревший, но достаточно наглядный. Экономия 611,92 злотых в месяц (1546,93 – 935,02).

Калькулятор Mały ZUS plus

Те, кто не любит утруждать себя сложными расчетами, могут воспользоваться готовыми калькуляторами. Их в сети много, но рекомендуется применять официальный от ZUS.

Обратите внимание, что при выборе фиксированной системы налогообложения вводится только параметр «Kwota przychodu», а «Kwota dochodu» рассчитается автоматически. При обычном налогообложении надо вводить обе цифры.

Как перейти на Mały ZUS plus?

Чтобы перейти на Малый ЗУС необходимо сначала отказаться от действующей системы, а далее подать заявку на новую. В целом переход осуществляется несложно, путем выполнения следующих шагов в адрес местного отделения ZUS:

1. Сообщите об отказе от действующей системы, подав в ЗУС форму 📄 ZUS ZWUA. Укажите коды страхования 05 70 (в обычных условиях) или 05 72 (если переходите со льготных систем).
2. Подайте заявление о переходе на Maly ZUS. Для этого заполните форму 📄 ZUS ZUA, если имеете только медицинское страхование, или форму 📄 ZUS ZZA в остальных вариантах (смотреть образец заполнения). В последнем случае укажите коды страхования, начинающиеся с 05 90 или 05 92, если имеете пенсию по инвалидности.

Подаются документы в течение 7 дней с момента появления оснований для применения Малого ЗУС. В целом это все. Останется дождаться подтверждения перевода на систему.

Какое время можно использовать систему Малый ЗУС Плюс?

Начать применять систему можно в любой момент, как только появятся основания. Но не более чем 48 месяцев в сумме в течение следующих 72 месяцев.

Подача заявления для использования Малого ЗУС Плюс осуществляется до 31 января. При этом, если в следующем наступившем году основания для Малого ЗУСа еще сохраняются и существует желание его использовать, подавать новое заявление не нужно — Maly ZUS будет применяться автоматически.

Заключение

Налогообложение и системы социальных выплат – это всегда непросто, но когда речь идет о собственной выгоде, есть смысл разобраться во всех деталях. Если у вас небольшой бизнес в Польше, вписывающийся в указанные условия, если возможные привилегии нового предприятия уже использованы, стоит присмотреться к системе Mały ZUS plus, позволяющей экономить значительные суммы.