Можно ли расходы ИП на уборку дома списать на бизнес-затраты в Польше?

Индивидуальному предпринимателю, который ведет бизнес из дома, может быть сложно правильно учитывать различные расходы, связанные с оборудованием и необходимыми действиями, используемым как в личных, так и в деловых целях. Например, в вопросах уборки, и связанными с этим расходами.

Можно ли законным образом вычесть расходы на уборку дома из налогооблагаемой базы? Ответы читайте в данном материале «Польского консультанта».

Скрыть содержание

• Вводные данные
• Правовая база
• Условия учета расходов в налогооблагаемой базе
• Что не может быть расходами на бизнес, снижающими налогооблагаемую базу?
• Как включить расходы на уборку в расходы на бизнес?
• Пропорциональное определение стоимости

Вводные данные

С одной стороны, уборка взять в качестве примера, а подобных расходов, сочетающих в себе и личное, и предпринимательское, может быть много. С другой – и расходы на саму уборку, это комплекс различных затрат, которые могут быть совершенно разными в различных условиях.

Для лучшего понимания упростим ситуацию до единственного необходимого для уборки оборудования. Рассмотрим возможность снижения налогооблагаемой базы за счет использования дома робота-пылесоса. Все другие расходы, связанные с уборкой, могут учитываться по аналогичной схеме.

Правовая база

Положения Ustawy o PIT (Закона РП о подоходном налоге с физических лиц), разумеется, напрямую не затрагивают вопрос включения стоимости робота-уборщика в расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы. Однако этот вопрос следует анализировать в контексте общего определения, изложенного в ust.1, art.22 ustawy.

В соответствии с вышеуказанной статьей, налогооблагаемыми расходами являются расходы, понесенные в целях получения дохода или поддержания / обеспечения источника дохода, за исключением расходов, перечисленных в art.23 того же закона.

Условия учета расходов в налогооблагаемой базе

Для того чтобы расходы, понесенные налогоплательщиком, представляли собой затраты на получение доходов, должны быть соблюдены определенные условия. Такие расходы должны:

• быть понесенными налогоплательщиком, т.е. в конечном итоге должны быть покрыты за счет имущества налогоплательщика (расходы, понесенные на деятельность налогоплательщика лицами, не являющимися налогоплательщиком, не являются расходами на получение дохода налогоплательщика);
• являться окончательным (фактическим), т.е. стоимость понесенных расходов не возмещена налогоплательщику каким-либо образом;
• быть связанными с предпринимательской деятельностью, осуществляемой налогоплательщиком;
• быть понесенными в целях получения, сохранения или обеспечения доходов или влияли на размер полученных доходов;
• быть надлежащим образом задокументированными;
• не были включены в группу расходов, которые в соответствии со статьей 23 Закона не признаются расходами на получение доходов.

Что не может быть расходами на бизнес, снижающими налогооблагаемую базу?

Существует группа расходов, которые не могут быть отнесены к расходам, вычитаемым из налогооблагаемой базы, поскольку эти расходы понесены физическими лицами, независимо от того, занимаются ли они предпринимательской деятельностью. Это типичные личные потребительские расходы, например:

• связанные с обеспечением себя достаточным жильем;
• связанные с эксплуатацией, обслуживанием и ремонтом собственной или арендованной квартиры (или одной из ее комнат) для личных нужд.

Частный характер данного вида расходов не меняется и в том случае, если налогоплательщик может использовать помещение (или находящиеся в нем предметы), предназначенное для собственных жилищных нужд, одновременно осуществляя в нем предпринимательскую деятельность.

Как включить расходы на уборку в расходы на бизнес?

Из сказанного выше может сложиться мнение, что рассматриваемый робот-пылесос не может быть учтен в расходах на бизнес. Это не совсем так.

Если произведенные налогоплательщиком расходы, хотя и связаны с жилым помещением, в котором осуществляется предпринимательская деятельность, рационально и экономически обоснованы, надлежащим образом документально подтверждены и не включены в перечень расходов, не признаваемых расходами на получение доходов, они могут быть включены в состав снижающих налоги расходов при условии, что существует их связь, хотя бы косвенная, с возможностью получения доходов либо с сохранением или обеспечением источника доходов.

Для того чтобы тот или иной расход был включен в себестоимость, он должен быть понесен в связи с нуждами бизнеса, а не частными нуждами предпринимателя, чья деятельность осуществляется в жилом помещении (доме).

Пропорциональное определение стоимости

Представленные выше нормативные акты указывают на то, что причинно-следственная связь между возникновением расходов и получением дохода, сохранением или обеспечением источника дохода, должна оцениваться индивидуально для каждого вида расходов. Оценка этой связи должна показать, что расходы объективно способствуют получению дохода, сохранению или обеспечению источника дохода. Также необходимо определить, в какой степени данные расходы относятся к сфере предпринимательских расходов, а в какой – к сфере частных.

Например, пан Э занимается частным репетиторством. Он проводит занятия в частной квартире. Площадь всей квартиры составляет 100 квадратных метров, а сам он занимается в одной комнате площадью 20 квадратных метров. Господин Эмиль приобрел беспроводной пылесос стоимостью 2 500 злотых и запросил счет на имя своей компании. Может ли он вычесть полную стоимость пылесоса из налоговой декларации?

Расходы на описанное оборудование должны быть учтены пропорционально. Это означает, что пан Э может вычесть 20% от суммы расходов (2 500 злотых x 20%) из своей налогооблагаемой базы, что соответствует площади помещения, используемого для коммерческих целей, по сравнению с общей площадью его частной квартиры.

Подытожим. Стоимость робота-уборщика может представлять собой расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, в той мере, в которой робот будет использоваться для уборки территории, предназначенной для коммерческой деятельности, по отношению к общей площади объекта недвижимости.

В то же время важно помнить, что обязанность налогоплательщика заключается в надлежащем документальном подтверждении и подтверждении связи между расходами на приобретение робота-уборщика и осуществляемой предпринимательской деятельностью.