Системы поощрения сотрудников в Польше нередко подразумевают подарки от работодателя. Если речь идет, например, о внеочередной премии, то здесь все ясно – налог начисляется и оплачивается по общим правилам. Но что делать, если подарки имеют неденежную форму? К примеру, у работника юбилей или круглая дата с момента трудоустройства, и ему преподнесли дорогие часы или подарочный сертификат.
Кто должен платить налог с подарка на работе? Считается ли это частью оплаты труда? Когда налоговые обязательства возникают у самого работника? Ответы читайте в данном материале «Польского консультанта».
Все ли доходы работника облагаются подоходным налогом?
Начнем с важного решения Конституционного трибунала Польши (wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13), в соответствии с которым, кроме прочего, установлено, что «не все преимущества, получаемые сотрудником от работодателя, могут считаться доходами по смыслу Ustawy o PIT (Закона РП о подоходном налоге)».
Там же указан пример, когда по случаю годовщины трудоустройства работодатель дарит работнику часы. Этот подарок должен рассматриваться как облагаемый налогом по Ustawie z dnia o podatku od spadków i darowizn (Закон РП о налоге на наследство и дарение).
Что говорят налоговые органы?
Аналогичных запросов в налоговые органы Польши было много, но все они получали примерно одинаковые ответы. Например, некое общество с ограниченной ответственностью намеревалось преподнести своим сотрудникам подарки в натуральной форме, а именно подарочные сертификаты и боны, в знак благодарности за годы работы в компании или отблагодарить работника в день рождения.
Вручение таких подарков не регулируется внутренними правилами, при этом:
- Предоставление подарков не будет зависеть от результатов работы сотрудников, годовых оценок или количества.
- Компания никоим образом не обязывает сотрудника ни принимать подарок, ни использовать его позже.
- Сотрудник не может претендовать на подарок или ваучер на основании правовых отношений.
Компания поинтересовалась в налоговой, будет ли в связи с вручением подарков сотрудникам, это факт считаться доходом от трудовых отношений и обязана ли компания поэтому платить PIT.
В официальном ответе (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.494.2024.1.DJ) указано, что так как планируемое предоставление подарков будет формой благодарности работникам за годы работы в компании или чествования работника в важный для него день, и будут направлены на создание / поддержание хороших отношений с сотрудниками, такие случаи, как правило, облагаются налогом на наследство и дарение.
Согласно норме p.3, ust.1, art.2 Ustawy o PIT, стоимость предметов, облагаемых налогом как наследство или дарение, не облагается подоходным налогом. Следовательно, в таких случаях на компанию не будут распространяться обязательства плательщика, связанные с исчислением, сбором и уплатой платежей по подоходному налогу.
Кто платит налог на подарок?
Уплата этого налога является обязанностью получателя, то есть платить налог должен работник. О налоге на наследство и дарение есть отдельная подробная статья на нашем сайте, поэтому здесь лишь кратко напомним основные параметры.
Налог должен быть уплачен только с пожертвования, стоимость которого превышает необлагаемые налогом суммы, которые составляют:
- 36 120 злотых — если дарителем является лицо I налоговой группы;
- 27 090 злотых – для II налоговой группы;
- 5 733 злотых – для III налоговой группы.
Включение в налоговую группу зависит от степени родства. Очевидно, что в большинстве случаев работодатель не является родственником сотруднику, а значит относится к III группе.
Размер налога и способы подачи деклараций описаны в статье, ссылка на которую предоставлена выше.
Резюмируем. Как бы ни было приятно получать подарки на работе, сотрудникам нужно внимательно отслеживать их стоимость на протяжении предшествующих 5 лет. Если их суммарная величина превысит установленный лимит, работник обязан заплатить налог на дарение. Причем работодатель не несет никакой ответственности по расчету или уплате такого налога – все ответственность лежит только на самом сотруднике.
