Штраф за неуплату налогов в Польше

Неуплата налогов – одно из серьезнейших правонарушений во всех странах мира. Однако в каждом государстве есть свои нормы, особенности законодательства и системы наказания за данное нарушение. Есть свои налоговые нюансы и в Польше.

Какие штрафы и другие наказания существуют в Польше за неуплату налогов, чем отличается налоговое правонарушение от налогового преступления, как рассчитываются размеры штрафов и какими они являются в текущем году, а какими будут в следующем? Ответы на эти и другие вопросы читайте в данном материале «Польского консультанта».

Скрыть содержание

Что такое налоговое правонарушение и налоговое преступление? В чем отличие

Определения этим явлениям даны в §2 и §3 art.53 Налогово-уголовного кодекса (Kodeks karny skarbowy – далее k.k.s.):

Налоговые правонарушения (Wykroczenie skarbowe — §3, art.53 k.k.s.) – это противоправные деяния, связанные с неуплатой налогов, в том числе с неполной их уплатой или заведомым введением властей в заблуждение с той же целью, стоимость по которым (уменьшенная сумма или подлежащая погашению публично-правовая задолженности, или стоимость предмета деяния) не превышает пятикратного размера минимальной заработной платы на момент совершения противоправного деяния.

Налоговое преступление (Przestępstwo skarbowe — §3, art.53 k.k.s.) – это деяния, аналогичные налоговому правонарушению, общая сумма по которым превышает пять минимальных зарплат.

В зависимости от квалификации дела, как правонарушение или преступление, назначаются и виды наказания – от штрафа до ограничения и даже лишения свободы. При этом отдельные ситуации могут квалифицироваться как правонарушение, а не как преступление, если это предполагается отдельными положениями законодательства, даже, в том числе, если они не соответствуют параметрам, указанным в §3, art.53 k.k.s.

Консультант
Дмитрий Константинович
Ведущий эксперт «Польского консультанта»
Здесь и далее, при упоминании минимального размера оплаты труда, подразумевается величина брутто, т.е. размер, указанный непосредственно в законодательстве, без каких-либо вычетов по налогам и сборам.

Суммы в 2022 и 2023 годах, отделяющие налоговое правонарушение от преступления

Здесь все достаточно очевидно и зависит от установленного законом зарплатного минимума:

  • В 2022 году минимальный размер оплаты труда составляет 3010 злотых, соответственно правонарушением будет считаться сумма до 3010 х 5 = 15050 злотых.
  • С 01.01.2023 по 30.06.2023 минимум составит 3490, т.е. к wykroczenie skarbowe будут относиться дела суммой до 3490 х 5 = 17450 злотых.
  • 07.2023 минимальный размер оплаты труда вырастет второй раз за год до 3600 злотых, т.е. к преступлениям будет относиться дело выше суммы 3600 х 5 = 18000 злотых.

Еще раз подчеркнем, что учитывается сумма по «минималке» на момент совершения противоправного деяния (на момент образования задолженности), т.е. если неуплата выявлена в 2023 году, но образовалась за 2022ом, считать будут по параметрам 2022 года.

Штраф за налоговое правонарушение

Штраф за налоговое правонарушение указывается в размерах минимальной оплаты труда, определенных art.48 k.k.s., и может составлять от одной десятой до двадцати минимальных зарплат, если отдельными положениями Кодекса не предусмотрено иное.

Поддержи "Польского консультанта",
купив виртуальный кофе

При этом есть дополнительные ограничения:

  • Чиновники не могут накладывать штраф более пятикратного размера «минималки».
  • Суды вправе определять санкции до десятикратного размера минимальной заработной платы.

Кто может установить двадцатикратный? Только суд и только в отдельных случаях рецидива правонарушения. Однако есть и еще один момент, для чего требуется максимальный размер штрафа:

§5, art.48 Kodeks karny skarbowy

В случае задержания лица, подозреваемого в совершении налогового правонарушения, в соответствии со статьями 244-248 Уголовно-процессуального кодекса РП, суд засчитывает срок фактического лишения свободы в счет погашения штрафа с округлением до полных суток, с расчетом, что один день фактического лишения свободы приравнивается к штрафу в размере от одной пятисотой до одной пятидесятой верхнего предела установленного законом риска штрафа.

Кроме прочего, из данного параграфа вытекает и сама возможность задержания за налоговое правонарушение.

При наложении штрафа или расчета погашения суммы днями задержания учитываются также имущественные и семейные отношения виновного, а также его доход и трудоспособность.

Лимиты штрафов за налоговое правонарушение в 2022 и 2023 годах

В натуральном измерении за налоговое правонарушение в 2022 году могут быть применены штрафы:

  • В максимальных размерах (по §1, art.48 k.k.s. – от 10% до 2000%): от 301 до 60200 злотых.
  • Через уведомление от чиновников (по §2, art.48 k.k.s. – от 10% до 500%): от 301 до 15050 злотых.
  • В судебном порядке (по §3, art.48 k.k.s. – от 10% до 1000%): от 301 до 30100 злотых.

В 2023, в связи с повышением размера минимальной оплаты труда:

С 01.01.2023 по 30.06.2023:

  • Максимум: от 349 до 69 800 злотых.
  • Чиновниками: от 349 до 17450 злотых.
  • Судами: от 349 до 34900 злотых.

После 01.07.2023:

  • Максимум: от 360 до 72 000 злотых.
  • Чиновники: от 360 до 18000 злотых.
  • Суды: от 360 до 36000 злотых.

Очевидно, что разброс значений огромный – в некоторых случаях в 200 раз. Однако в Кодексе существуют и другие параметры.

Фактические размеры штрафов за налоговое правонарушение

Здесь стоит сразу обратиться к нормам Кодекса:

Art.56 Kodeks karny skarbowy. Предоставление ложных сведений или сокрытие истины либо неуведомление об изменении сведений

  • §1. Налогоплательщик, который не представил декларацию в налоговый орган, иной уполномоченный орган или плательщику, сообщил ложные сведения или утаивает правду, либо не выполнил обязанность по уведомлению об изменении ней сведений, подлежит штрафу в размере до 720 дневных ставок или тюремному заключению, или тому и другому.
  • §2. Если сумма налога, подлежащая вычету, является малой, на виновного в совершении правонарушения, указанного в §1, налагается штраф в размере до 720 дневных ставок (без тюремного заключения – прим. ПК).
  • §3. Если сумма подлежащего списанию налога не превышает установленного законом порога, лицо, совершившее правонарушение, указанное в §1, подлежит наказанию штрафом за налоговое правонарушение.
  • §4. Штрафу, указанному в §3, подлежит также налогоплательщик, который, несмотря на раскрытие предмета или налоговой базы, не представляет вовремя декларацию в налоговый орган или плательщику, либо вопреки обязанности не представляет их с помощью средств электронной связи или представляет их несоответствующими образцу электронного документа.

Важно, что статья определяет наказания за все типы налоговых проступков – и преступления, и правонарушения. Существенное отличие в том, что за правонарушение положен только штраф, а за преступление и штраф, и лишение свободы. К этому мы еще вернемся, а пока обратим внимание на другое – появляется понятие «дневной ставки» (stawka dzienna). Какой же размер у этого параметра?

Дневная ставка для расчета штрафа

Размер дневной ставки для расчета штрафа устанавливает суд. Пределы штрафов в ставках для налогового правонарушения установлены в §2, art.23 k.k.s. и составляют от 10 до 200 дневных ставок.

Параграф 3 той же статьи определяет, что дневная ставка не может быть менее одной тридцатой минимальной заработной платы и превышать ее четырехсоткратного размера (четырехкратного размера 1/30 «минималки»). При определении дневной ставки суд принимает во внимание доход, личное и семейное положение виновного, имущественные отношения и возможность заработка.

На примере 2022 года:

  • Минимальная почасовая ставка (1/30 от 3010) = 100,33 злотых.
  • Максимальная ставка (400 х 100,33) = 40132 злотых.
  • Минимальный штраф (10 х 100,33) = 1003,30 злотых (по нормам §2, art.23 k.k.s), но вспомним, что §1, art.48 k.k.s. устанавливает минимум в 10% от минимальной зарплаты, т.е. в 301 злотый на 2022 год.
  • Максимальный штраф (200 х 100,33) = 20066 злотых (по нормам §2, art.23 k.k.s), но §3, art.48 k.k.s устанавливает минимум в 200% от минимальной зарплаты, т.е. в 30100 злотых на 2022 год.
Консультант
Дмитрий Константинович
Ведущий эксперт «Польского консультанта»
Для чего законодателям потребовалась такая многоступенчатая и запутанная система определения размера штрафов – сказать сложно. Версии существуют разные: от некоторых юридических анахронизмов, образовавшихся вследствие постоянных корректировок кодекса, до почти конспирологической о поддержке таким образом необходимости в юристах и налоговых консультантах.

Точный ответ неизвестен, но для простоты понимания, надо запомнить главное: дневная ставка, а, следовательно, и размер штрафа будет определен судом. При наложении штрафа без суда, чиновник будет использовать пределы от 0,1 до 5 минимальных зарплат.

Штраф и другие наказания за налоговое преступление

В соответствии с art.23 и art.56 k.k.s., за налоговое преступление минимальный размер штрафа тот же – 10 дневных ставок, а вот максимальный может достигать 720 stawok dzienna.

В цифрах 2022 года штраф может составлять от 10 х 100,33 = 1003,30 злотых до 720 х 100,33 х 400 = 28895040 злотых (напомним, что ставка может составлять до четырехсоткратного значения минимальной дневной ставки).

Соответственно, в 2023 году эти параметры будут колебаться:

  • До 30.06.2023 включительно: от 1163,40 до 33503997,60 злотых.
  • После 01.07.2023: от 1200 до 34560000 злотых.

Разброс и здесь впечатляющий, но окончательное решение будет принимать суд.

Консультант
Дмитрий Константинович
Ведущий эксперт «Польского консультанта»
Наличие штрафа, как за преступление, так и за правонарушение, не освобождает виновного от необходимости погасить задолженность по налогам.

Тюремное заключение за налоговое преступление

Назначения штрафа в качестве санкций не исключает и лишения свободы. Такое решение так же будет принимать суд, однако существует ряд ограничений. Вспомним, что тюремное заключение предполагается §1, art.56 k.k.s., как в качестве альтернативы штрафу, так и вместе с ним. Однако §2 той же статьи устанавливает, что в случае малой стоимости преступления лишение свободы не применяется.

Какая же стоимость является малой? Эти параметры определены в art.53 k.k.s.:

В соответствии с нормами §1, данной статьи k.k.s., малой стоимостью является стоимость, которая на момент совершения запрещенного деяния не превышает двухсоткратного размера минимальной заработной платы. То есть в 2022 году это 602000 злотых, в первой половине 2023 года – 698000 злотых, а с 1 июля 2023 года — 720000 злотых.

Еще раз подчеркнем, до указанных сумм лишение свободы не подразумевается. Однако это не исключает ареста на время разбирательства, с компенсацией части штрафа по вышеуказанным правилам.

Максимальный срок лишения свободы, предполагаемый art.27 k.k.s., составляет 5 лет. Минимальный – 5 дней. Кроме этого (и кроме вышеописанного штрафа) могут быть применены такие меры, как арест, общественные работы, конфискация имущества, лишение финансовой выгоды, запрет на определенную деятельность и т.п.

Что касается судебной практики, то она не особо «кровожадна». При нескольких десятках тысяч судебных рассмотрений налоговых дел в год, фактически применяются санкции, отличные от штрафов, к десяткам людей, а в тюрьму попадают единицы. В большинстве случаев признание своей вины, погашение задолженности и выплата штрафа засчитывается в качестве смягчающих обстоятельств, и лишение свободы не применяется.

Заключение

Уклонение от уплаты налогов в Польше – серьезное правонарушение / преступление. Но одно дело, если человек сознательно шел на такое деяние, и совсем иное, когда плохо подготовленное лицо оказывается в ситуации случайно. Например, если работодатель обманул иностранца, и со временем выяснилось, что за него не платились налоги.

Конечно, в тюрьму в таком случае не посадят, но и других проблем может возникнуть немало – это и огромный штраф, и депортация с запретом на въезд. Для таких случаев напомним, что иностранец, работающий неофициально и не знавший об этом, может воспользоваться одним специфическим инструментом, чтобы не только защитить свои права, но и получить карту побыту за нелегальную работу.

5/5 - (2 голоса)

Была ли статья полезна?

Не забудь подписаться на наш ТГ-канал. Наши эксперты там проводят опросы и публикуют интересненькое о Польше.

У нас только честные отзывы об агенциях праци.
У нас только честные отзывы об агенциях праци.
Задать вопрос консультанту
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных.

x

Спасибо, ваш отзыв отправлен