Штраф за неуплату налогов в Польше
Неуплата налогов – одно из серьезнейших правонарушений во всех странах мира. Однако в каждом государстве есть свои нормы, особенности законодательства и системы наказания за данное нарушение. Есть свои налоговые нюансы и в Польше.
Какие штрафы и другие наказания существуют в Польше за неуплату налогов, чем отличается налоговое правонарушение от налогового преступления, как рассчитываются размеры штрафов и какими они являются в текущем году, а какими будут в следующем? Ответы на эти и другие вопросы читайте в данном материале «Польского консультанта».
Скрыть содержание
- Что такое налоговое правонарушение и налоговое преступление? В чем отличие
- Штраф за налоговое правонарушение
Лимиты штрафов за налоговое правонарушение в 2023 году Фактические размеры штрафов за налоговое правонарушение Дневная ставка для расчета штрафа- Штраф и другие наказания за налоговое преступление
- Заключение
Что такое налоговое правонарушение и налоговое преступление? В чем отличие
Определения этим явлениям даны в §2 и §3 art.53 Налогово-уголовного кодекса (Kodeks karny skarbowy – далее k.k.s.):
Налоговые правонарушения (Wykroczenie skarbowe — §3, art.53 k.k.s.) – это противоправные деяния, связанные с неуплатой налогов, в том числе с неполной их уплатой или заведомым введением властей в заблуждение с той же целью, стоимость по которым (уменьшенная сумма или подлежащая погашению публично-правовая задолженности, или стоимость предмета деяния) не превышает пятикратного размера минимальной заработной платы на момент совершения противоправного деяния.
Налоговое преступление (Przestępstwo skarbowe — §3, art.53 k.k.s.) – это деяния, аналогичные налоговому правонарушению, общая сумма по которым превышает пять минимальных зарплат.
В зависимости от квалификации дела, как правонарушение или преступление, назначаются и виды наказания – от штрафа до ограничения и даже лишения свободы. При этом отдельные ситуации могут квалифицироваться как правонарушение, а не как преступление, если это предполагается отдельными положениями законодательства, даже, в том числе, если они не соответствуют параметрам, указанным в §3, art.53 k.k.s.
Здесь и далее, при упоминании минимального размера оплаты труда, подразумевается величина брутто, т.е. размер, указанный непосредственно в законодательстве, без каких-либо вычетов по налогам и сборам.Суммы в 2023 году, отделяющие налоговое правонарушение от преступления
Здесь все достаточно очевидно и зависит от установленного законом зарплатного минимума. С 01.07.2023 минимальный размер оплаты труда составляет 3600 злотых, т.е. к преступлениям будет относиться дело выше суммы 3600 х 5 = 18000 злотых.
Еще раз подчеркнем, что учитывается сумма по «минималке» на момент совершения противоправного деяния (на момент образования задолженности), т.е. если неуплата выявлена в 2023 году, но образовалась за 2022ом, считать будут по параметрам 2022 года.
Штраф за налоговое правонарушение
Штраф за налоговое правонарушение указывается в размерах минимальной оплаты труда, определенных art.48 k.k.s., и может составлять от одной десятой до двадцати минимальных зарплат, если отдельными положениями Кодекса не предусмотрено иное.
При этом есть дополнительные ограничения:
- Чиновники не могут накладывать штраф более пятикратного размера «минималки».
- Суды вправе определять санкции до десятикратного размера минимальной заработной платы.
Кто может установить двадцатикратный? Только суд и только в отдельных случаях рецидива правонарушения. Однако есть и еще один момент, для чего требуется максимальный размер штрафа:
§5, art.48 Kodeks karny skarbowy
В случае задержания лица, подозреваемого в совершении налогового правонарушения, в соответствии со статьями 244-248 Уголовно-процессуального кодекса РП, суд засчитывает срок фактического лишения свободы в счет погашения штрафа с округлением до полных суток, с расчетом, что один день фактического лишения свободы приравнивается к штрафу в размере от одной пятисотой до одной пятидесятой верхнего предела установленного законом риска штрафа.
Кроме прочего, из данного параграфа вытекает и сама возможность задержания за налоговое правонарушение.
При наложении штрафа или расчета погашения суммы днями задержания учитываются также имущественные и семейные отношения виновного, а также его доход и трудоспособность.
Лимиты штрафов за налоговое правонарушение в 2023 году
В натуральном измерении за налоговое правонарушение в 2023 году (после очередного повышения размера минимальной оплаты труда с 01.07.2023 до 3600 злотых) штрафы могут быть следующими:
- Максимум: от 360 до 72 000 злотых.
- Чиновники: от 360 до 18000 злотых.
- Суды: от 360 до 36000 злотых.
Очевидно, что разброс значений огромный – в некоторых случаях в 200 раз. Однако в Кодексе существуют и другие параметры.
Фактические размеры штрафов за налоговое правонарушение
Здесь стоит сразу обратиться к нормам Кодекса:
Art.56 Kodeks karny skarbowy. Предоставление ложных сведений или сокрытие истины либо неуведомление об изменении сведений
- §1. Налогоплательщик, который не представил декларацию в налоговый орган, иной уполномоченный орган или плательщику, сообщил ложные сведения или утаивает правду, либо не выполнил обязанность по уведомлению об изменении ней сведений, подлежит штрафу в размере до 720 дневных ставок или тюремному заключению, или тому и другому.
- §2. Если сумма налога, подлежащая вычету, является малой, на виновного в совершении правонарушения, указанного в §1, налагается штраф в размере до 720 дневных ставок (без тюремного заключения – прим. ПК).
- §3. Если сумма подлежащего списанию налога не превышает установленного законом порога, лицо, совершившее правонарушение, указанное в §1, подлежит наказанию штрафом за налоговое правонарушение.
- §4. Штрафу, указанному в §3, подлежит также налогоплательщик, который, несмотря на раскрытие предмета или налоговой базы, не представляет вовремя декларацию в налоговый орган или плательщику, либо вопреки обязанности не представляет их с помощью средств электронной связи или представляет их несоответствующими образцу электронного документа.
Важно, что статья определяет наказания за все типы налоговых проступков – и преступления, и правонарушения. Существенное отличие в том, что за правонарушение положен только штраф, а за преступление и штраф, и лишение свободы. К этому мы еще вернемся, а пока обратим внимание на другое – появляется понятие «дневной ставки» (stawka dzienna). Какой же размер у этого параметра?
Дневная ставка для расчета штрафа
Размер дневной ставки для расчета штрафа устанавливает суд. Пределы штрафов в ставках для налогового правонарушения установлены в §2, art.23 k.k.s. и составляют от 10 до 200 дневных ставок.
Параграф 3 той же статьи определяет, что дневная ставка не может быть менее одной тридцатой минимальной заработной платы и превышать ее четырехсоткратного размера (четырехкратного размера 1/30 «минималки»). При определении дневной ставки суд принимает во внимание доход, личное и семейное положение виновного, имущественные отношения и возможность заработка.
На примере 2023 года (после 01.07.2023):
- Минимальная почасовая ставка (1/30 от 3600) = 120 злотых.
- Максимальная ставка (400 х 120) = 4800 злотых.
- Минимальный штраф (10 х 120) = 1200 злотых (по нормам §2, art.23 k.k.s), но вспомним, что §1, art.48 k.k.s. устанавливает минимум в 10% от минимальной зарплаты, т.е. в 360злотых.
- Максимальный штраф (200 х 120) = 24000 злотых (по нормам §2, art.23 k.k.s), но §3, art.48 k.k.s устанавливает минимум в двадцатикратном размере минимальной зарплаты, т.е. в 72000 злотых.
Для чего законодателям потребовалась такая многоступенчатая и запутанная система определения размера штрафов – сказать сложно. Версии существуют разные: от некоторых юридических анахронизмов, образовавшихся вследствие постоянных корректировок кодекса, до почти конспирологической о поддержке таким образом необходимости в юристах и налоговых консультантах.Точный ответ неизвестен, но для простоты понимания, надо запомнить главное: дневная ставка, а, следовательно, и размер штрафа будет определен судом. При наложении штрафа без суда, чиновник будет использовать пределы от 0,1 до 5 минимальных зарплат.
Штраф и другие наказания за налоговое преступление
В соответствии с art.23 и art.56 k.k.s., за налоговое преступление минимальный размер штрафа тот же – 10 дневных ставок, а вот максимальный может достигать 720 stawok dzienna.
В цифрах 2023 года штраф может составлять от 10 х 120 = 1200 злотых до 720 х 120 х 400 = 34 560 000 злотых (напомним, что ставка может составлять до четырехсоткратного значения минимальной дневной ставки). Разброс и здесь впечатляющий, но окончательное решение будет принимать суд.
Наличие штрафа, как за преступление, так и за правонарушение, не освобождает виновного от необходимости погасить задолженность по налогам.Тюремное заключение за налоговое преступление
Назначения штрафа в качестве санкций не исключает и лишения свободы. Такое решение так же будет принимать суд, однако существует ряд ограничений. Вспомним, что тюремное заключение предполагается §1, art.56 k.k.s., как в качестве альтернативы штрафу, так и вместе с ним. Однако §2 той же статьи устанавливает, что в случае малой стоимости преступления лишение свободы не применяется.
Какая же стоимость является малой? Эти параметры определены в art.53 k.k.s.:
В соответствии с нормами §1, данной статьи k.k.s., малой стоимостью является стоимость, которая на момент совершения запрещенного деяния не превышает двухсоткратного размера минимальной заработной платы. То есть с 1 июля 2023 года — 720000 злотых.Еще раз подчеркнем, до указанных сумм лишение свободы не подразумевается. Однако это не исключает ареста на время разбирательства, с компенсацией части штрафа по вышеуказанным правилам.
Максимальный срок лишения свободы, предполагаемый art.27 k.k.s., составляет 5 лет. Минимальный – 5 дней. Кроме этого (и кроме вышеописанного штрафа) могут быть применены такие меры, как арест, общественные работы, конфискация имущества, лишение финансовой выгоды, запрет на определенную деятельность и т.п.
Что касается судебной практики, то она не особо «кровожадна». При нескольких десятках тысяч судебных рассмотрений налоговых дел в год, фактически применяются санкции, отличные от штрафов, к десяткам людей, а в тюрьму попадают единицы. В большинстве случаев признание своей вины, погашение задолженности и выплата штрафа засчитывается в качестве смягчающих обстоятельств, и лишение свободы не применяется.
Заключение
Уклонение от уплаты налогов в Польше – серьезное правонарушение / преступление. Но одно дело, если человек сознательно шел на такое деяние, и совсем иное, когда плохо подготовленное лицо оказывается в ситуации случайно. Например, если работодатель обманул иностранца, и со временем выяснилось, что за него не платились налоги.
Конечно, в тюрьму в таком случае не посадят, но и других проблем может возникнуть немало – это и огромный штраф, и депортация с запретом на въезд. Для таких случаев напомним, что иностранец, работающий неофициально и не знавший об этом, может воспользоваться одним специфическим инструментом, чтобы не только защитить свои права, но и получить карту побыту за нелегальную работу.
Остались вопросы? Задайте их:
Каждый нерешенный вопрос – это незаконченное дело, которое висит над нами как облака. Откладывая его, мы теряем время, энергию и даже спокойствие. Не откладывайте решения на потом, а беритесь за них сейчас. Не бойтесь изменений, не бойтесь принимать сложные решения, потому что именно они могут привести к лучшему будущему.
- Под статьей в виде комментария.
- В нашем ТГ-чате.
- Через платную консультацию.
Подпишись на канал
Здравствуйте, подскажите пожалуйста что можно сделать если я узнала что работодатель не оплатил за меня налоги. У этого работодателя я отработала 15 рабочих дней. С ним в первый рабочий день я подписала умову злецения на срок до конца года, но по невнимательности не увидела опечатку в одной букве в моём имени. Позже когда обнаружила ошибку я не стала это исправлять.
В конце месяца я сообщила что мне не подходят условия работы по состоянию здоровья (это был склад и там не отапливалось).
В следующем месяце с большой задержкой мне пришла оплата за работу в сумме если бы налоги были оплачены. Но позже я нашла статью по оплатам в zus и зарегистрировалась на сайте. И как оказалось работодатель меня обманул и не платил эти платежи. Это не была агенция по трудоустройству, а непосредственно сам владелец. Перед этим я ездила в агентство с которым этот работодатель сотрудничает ещё перед трудоустройством и подписала документы, это была анкета и оставила данные для перевода денег на счет. В итоге я узнала что он трудоустраивает официально но только со второго месяца работы.
До этого я всегда работала официально и с такими проблемами не сталкивалась.
Можно ли самостоятельно оплатить эти налоги и как поступить в этой ситуации по закону. Доводить дело до суда я не хочу, но понимаю что из-за этого могут быть проблемы.
И нужно ли сообщать об этом в ужонд скарбовый и как правильно рассчитать ПИТ с учётом этой ситуации?
Марина, я бы порекомендовала следующую последовательность действий:
1. Проверьте через электронную налоговую, платил ли он за Вас налоговые авансы. Если нет:
2. Проконсультируйтесь через электронную приемную с ZUS. Они еще раз все проверят, и в случае неуплату, подскажут дальнейшие действия.
Вариантов действий несколько. В том числе подача ПИТ-37 Вами самой.
Добрый день. У меня вопрос. К кому обратиться если я могу догадываться в налоговых нарушениях других физических лиц и компаний? И сколько за это вознаграждение? Спасибо.
К сожалению, у меня нет информации о подобном вознаграждении.
Здравствуйте. Являюсь гражданином Польши, но живу постоянно за пределами Польши. Иногда на карту польского банка поступают денежные средства (до 3000 долл. США максимально — суммарно в год не более 10 000 долларов США с учетом пополнения счета в Польше лично). Должен ли я пояснять налоговой службе Польши о происхождении денег? От какой суммы? Если да, то в какие сроки? Каким образом/какие документы заполнять. Сколько должен уплатить? Заранее спасибо!
Андрей, у Вас есть налоговые обязательства перед той страной, чьим налоговым резидентом Вы являетесь (гражданство здесь значения не имеет). Если в Польше не живете, то и резидентом ее не являетесь.
Здравствуйте, я с Украины, но на данный момент в Польше. Занимаюсь р2р торговлей, может ли налоговая знать об моей занятости? Как определить сумму налога, если я сама точно не знаю какой доход имею? Может самой обратится за помощью в налоговую?
Людмила, к сожалению, предоставленной Вами информации недостаточно для компетентного ответа. Если ситуация действительно так запутана, то обращение в налоговую за консультацией может быть хорошей идеей. Говорите им только о доходах за 2022 года (не ранее этого) и закройте вопросы до 2 мая 2023 года.