Какая ответственность за неуплату налогов в Польше?

Неуплата налогов – одно из серьезнейших правонарушений во всех странах мира. Однако в каждом государстве есть свои нормы, особенности законодательства и системы наказания за данное нарушение. Есть свои налоговые нюансы и в Польше.

Какие штрафы и другие наказания существуют в Польше за неуплату налогов, чем отличается налоговое правонарушение от налогового преступления, как рассчитываются размеры штрафов и какими они являются в текущем году, а какими будут в следующем? Ответы на эти и другие вопросы читайте в данном материале «Польского консультанта».

Скрыть содержание

• Что такое налоговое правонарушение и налоговое преступление? В чем отличие?
Суммы в 2025 году, отделяющие налоговое правонарушение от преступления    
• Штраф за налоговое правонарушение
Лимиты штрафов за налоговое правонарушение в 2025 году     Фактические размеры штрафов за налоговое правонарушение     Дневная ставка для расчета штрафа    
• Штраф и другие наказания за налоговое преступление
Тюремное заключение за налоговое преступление    
• Частые вопросы

Что такое налоговое правонарушение и налоговое преступление? В чем отличие?

Определения этим явлениям даны в §2 и §3 art.53 Налогово-уголовного кодекса (Kodeks karny skarbowy – далее k.k.s.):

В зависимости от квалификации дела, как правонарушение или преступление, назначаются и виды наказания – от штрафа до ограничения и даже лишения свободы. При этом отдельные ситуации могут квалифицироваться как правонарушение, а не как преступление, если это предполагается отдельными положениями законодательства, даже, в том числе, если они не соответствуют параметрам, указанным в §3, art.53 k.k.s.

Суммы в 2025 году, отделяющие налоговое правонарушение от преступления

Здесь все достаточно очевидно и зависит от установленного законом зарплатного минимума. С 01.01.2025 минимальный размер оплаты труда составляет 4666 злотых, т.е. к преступлениям будет относиться дело выше суммы 4666 х 5 = 23330 злотых.

Еще раз подчеркнем, что учитывается сумма по «минималке» на момент совершения противоправного деяния (на момент образования задолженности), т.е. если неуплата выявлена в 2025 году, но образовалась за 2024ом, считать будут по параметрам 2024 года.

Штраф за налоговое правонарушение

Штраф за налоговое правонарушение указывается в размерах минимальной оплаты труда, определенных art.48 k.k.s., и может составлять от одной десятой до двадцати минимальных зарплат, если отдельными положениями Кодекса не предусмотрено иное.

При этом есть дополнительные ограничения:

• Чиновники не могут накладывать штраф более пятикратного размера «минималки».
• Суды вправе определять санкции до десятикратного размера минимальной заработной платы.

Кто может установить двадцатикратный? Только суд и только в отдельных случаях рецидива правонарушения. Однако есть и еще один момент, для чего требуется максимальный размер штрафа:

Кроме прочего, из данного параграфа вытекает и сама возможность задержания за налоговое правонарушение.

При наложении штрафа или расчета погашения суммы днями задержания учитываются также имущественные и семейные отношения виновного, а также его доход и трудоспособность.

Лимиты штрафов за налоговое правонарушение в 2025 году

В натуральном измерении за налоговое правонарушение в 2025 году (после очередного повышения размера минимальной оплаты труда с 01.01.2025) штрафы могут быть следующими:

• Максимум: до 93320 злотых.
• Чиновники: от 467 до 23330 злотых.
• Суды: от 467 до 46660 злотых.

Очевидно, что разброс значений огромный – в некоторых случаях в 200 раз. Однако в Кодексе существуют и другие параметры.

Фактические размеры штрафов за налоговое правонарушение

Здесь стоит сразу обратиться к нормам Кодекса:

Важно, что статья определяет наказания за все типы налоговых проступков – и преступления, и правонарушения. Существенное отличие в том, что за правонарушение положен только штраф, а за преступление и штраф, и лишение свободы. К этому мы еще вернемся, а пока обратим внимание на другое – появляется понятие «дневной ставки» (stawka dzienna). Какой же размер у этого параметра?

Дневная ставка для расчета штрафа

Размер дневной ставки для расчета штрафа устанавливает суд. Пределы штрафов в ставках для налогового правонарушения установлены в §2, art.23 k.k.s. и составляют от 10 до 200 дневных ставок.

Параграф 3 той же статьи определяет, что дневная ставка не может быть менее одной тридцатой минимальной заработной платы и превышать ее четырехсоткратного размера (четырехсоткратного размера 1/30 «минималки»). При определении дневной ставки суд принимает во внимание доход, личное и семейное положение виновного, имущественные отношения и возможность заработка.

На примере 2025 года:

• Минимальная почасовая ставка (1/30 от 4666) = 156 злотых.
• Минимальный штраф (10 х 156) = 1560 злотых (по нормам §2, art.23 k.k.s), но вспомним, что §1, art.48 k.k.s. устанавливает минимум в 10% от минимальной зарплаты, т.е. в 467 злотых.
• Максимальный штраф (200 х 156) = 31200 злотых (по нормам §2, art.23 k.k.s), но §3, art.48 k.k.s устанавливает минимум в двадцатикратном размере минимальной зарплаты, т.е. в 93320 злотых.

Штраф и другие наказания за налоговое преступление

В соответствии с art.23 и art.56 k.k.s., за налоговое преступление минимальный размер штрафа тот же – 10 дневных ставок, а вот максимальный может достигать 720 stawok dzienna.

В цифрах 2025 года штраф может составлять от 10 х 156 = 1560 злотых до 720 х 156х 400 = 44 928 000 злотых (напомним, что ставка может составлять до четырехсоткратного значения минимальной дневной ставки). Разброс и здесь впечатляющий, но окончательное решение будет принимать суд.

Тюремное заключение за налоговое преступление

Назначения штрафа в качестве санкций не исключает и лишения свободы. Такое решение так же будет принимать суд, однако существует ряд ограничений. Вспомним, что тюремное заключение предполагается §1, art.56 k.k.s., как в качестве альтернативы штрафу, так и вместе с ним. Однако §2 той же статьи устанавливает, что в случае малой стоимости преступления лишение свободы не применяется.

Какая же стоимость является малой? Эти параметры определены в art.53 k.k.s.:

Еще раз подчеркнем, до указанных сумм лишение свободы не подразумевается. Однако это не исключает ареста на время разбирательства, с компенсацией части штрафа по вышеуказанным правилам.

Максимальный срок лишения свободы, предполагаемый art.27 k.k.s., составляет 5 лет. Минимальный – 5 дней. Кроме этого (и кроме вышеописанного штрафа) могут быть применены такие меры, как арест, общественные работы, конфискация имущества, лишение финансовой выгоды, запрет на определенную деятельность и т.п.

Что касается судебной практики, то она не особо «кровожадна». При нескольких десятках тысяч судебных рассмотрений налоговых дел в год, фактически применяются санкции, отличные от штрафов, к десяткам людей, а в тюрьму попадают единицы. В большинстве случаев признание своей вины, погашение задолженности и выплата штрафа засчитывается в качестве смягчающих обстоятельств, и лишение свободы не применяется.

Подытожим. Уклонение от уплаты налогов в Польше – серьезное правонарушение / преступление. Но одно дело, если человек сознательно шел на такое деяние, и совсем иное, когда плохо подготовленное лицо оказывается в ситуации случайно. Например, если работодатель обманул иностранца, и со временем выяснилось, что за него не платились налоги.

Конечно, в тюрьму в таком случае не посадят, но и других проблем может возникнуть немало – это и огромный штраф, и депортация с запретом на въезд. Для таких случаев напомним, что иностранец, работающий неофициально и не знавший об этом, может воспользоваться одним специфическим инструментом, чтобы не только защитить свои права, но и получить карту побыту за нелегальную работу.