Какая ответственность за неуплату налогов в Польше?
Неуплата налогов – одно из серьезнейших правонарушений во всех странах мира. Однако в каждом государстве есть свои нормы, особенности законодательства и системы наказания за данное нарушение. Есть свои налоговые нюансы и в Польше.
Какие штрафы и другие наказания существуют в Польше за неуплату налогов, чем отличается налоговое правонарушение от налогового преступления, как рассчитываются размеры штрафов и какими они являются в текущем году, а какими будут в следующем? Ответы на эти и другие вопросы читайте в данном материале «Польского консультанта».
Скрыть содержание
- Что такое налоговое правонарушение и налоговое преступление? В чем отличие?
- Штраф за налоговое правонарушение
Лимиты штрафов за налоговое правонарушение в 2024 году Фактические размеры штрафов за налоговое правонарушение Дневная ставка для расчета штрафа- Штраф и другие наказания за налоговое преступление
- Частые вопросы
Что такое налоговое правонарушение и налоговое преступление? В чем отличие?
Определения этим явлениям даны в §2 и §3 art.53 Налогово-уголовного кодекса (Kodeks karny skarbowy – далее k.k.s.):
Налоговые правонарушения (Wykroczenie skarbowe — §3, art.53 k.k.s.) – это противоправные деяния, связанные с неуплатой налогов, в том числе с неполной их уплатой или заведомым введением властей в заблуждение с той же целью, стоимость по которым (уменьшенная сумма или подлежащая погашению публично-правовая задолженности, или стоимость предмета деяния) не превышает пятикратного размера минимальной заработной платы на момент совершения противоправного деяния.
Налоговое преступление (Przestępstwo skarbowe — §3, art.53 k.k.s.) – это деяния, аналогичные налоговому правонарушению, общая сумма по которым превышает пять минимальных зарплат.
В зависимости от квалификации дела, как правонарушение или преступление, назначаются и виды наказания – от штрафа до ограничения и даже лишения свободы. При этом отдельные ситуации могут квалифицироваться как правонарушение, а не как преступление, если это предполагается отдельными положениями законодательства, даже, в том числе, если они не соответствуют параметрам, указанным в §3, art.53 k.k.s.
Здесь и далее, при упоминании минимального размера оплаты труда, подразумевается величина брутто, т.е. размер, указанный непосредственно в законодательстве, без каких-либо вычетов по налогам и сборам.Суммы в 2024 году, отделяющие налоговое правонарушение от преступления
Здесь все достаточно очевидно и зависит от установленного законом зарплатного минимума. С 01.07.2024 минимальный размер оплаты труда составляет 4300 злотых, т.е. к преступлениям будет относиться дело выше суммы 4300 х 5 = 21500 злотых.
Еще раз подчеркнем, что учитывается сумма по «минималке» на момент совершения противоправного деяния (на момент образования задолженности), т.е. если неуплата выявлена в 2024 году, но образовалась за 2023ом, считать будут по параметрам 2023 года.
Штраф за налоговое правонарушение
Штраф за налоговое правонарушение указывается в размерах минимальной оплаты труда, определенных art.48 k.k.s., и может составлять от одной десятой до двадцати минимальных зарплат, если отдельными положениями Кодекса не предусмотрено иное.
При этом есть дополнительные ограничения:
- Чиновники не могут накладывать штраф более пятикратного размера «минималки».
- Суды вправе определять санкции до десятикратного размера минимальной заработной платы.
Кто может установить двадцатикратный? Только суд и только в отдельных случаях рецидива правонарушения. Однако есть и еще один момент, для чего требуется максимальный размер штрафа:
§5, art.48 Kodeks karny skarbowy
В случае задержания лица, подозреваемого в совершении налогового правонарушения, в соответствии со статьями 244-248 Уголовно-процессуального кодекса РП, суд засчитывает срок фактического лишения свободы в счет погашения штрафа с округлением до полных суток, с расчетом, что один день фактического лишения свободы приравнивается к штрафу в размере от одной пятисотой до одной пятидесятой верхнего предела установленного законом риска штрафа.
Кроме прочего, из данного параграфа вытекает и сама возможность задержания за налоговое правонарушение.
При наложении штрафа или расчета погашения суммы днями задержания учитываются также имущественные и семейные отношения виновного, а также его доход и трудоспособность.
Лимиты штрафов за налоговое правонарушение в 2024 году
В натуральном измерении за налоговое правонарушение в 2024 году (после очередного повышения размера минимальной оплаты труда с 01.07.2024 до 4300 злотых) штрафы могут быть следующими:
- Максимум: до 86000 злотых.
- Чиновники: от 430 до 21500 злотых.
- Суды: от 430 до 43000 злотых.
Очевидно, что разброс значений огромный – в некоторых случаях в 200 раз. Однако в Кодексе существуют и другие параметры.
Фактические размеры штрафов за налоговое правонарушение
Здесь стоит сразу обратиться к нормам Кодекса:
Art.56 Kodeks karny skarbowy. Предоставление ложных сведений или сокрытие истины либо неуведомление об изменении сведений
- §1. Налогоплательщик, который не представил декларацию в налоговый орган, иной уполномоченный орган или плательщику, сообщил ложные сведения или утаивает правду, либо не выполнил обязанность по уведомлению об изменении ней сведений, подлежит штрафу в размере до 720 дневных ставок или тюремному заключению, или тому и другому.
- §2. Если сумма налога, подлежащая вычету, является малой, на виновного в совершении правонарушения, указанного в §1, налагается штраф в размере до 720 дневных ставок (без тюремного заключения – прим. ПК).
- §3. Если сумма подлежащего списанию налога не превышает установленного законом порога, лицо, совершившее правонарушение, указанное в §1, подлежит наказанию штрафом за налоговое правонарушение.
- §4. Штрафу, указанному в §3, подлежит также налогоплательщик, который, несмотря на раскрытие предмета или налоговой базы, не представляет вовремя декларацию в налоговый орган или плательщику, либо вопреки обязанности не представляет их с помощью средств электронной связи или представляет их несоответствующими образцу электронного документа.
Важно, что статья определяет наказания за все типы налоговых проступков – и преступления, и правонарушения. Существенное отличие в том, что за правонарушение положен только штраф, а за преступление и штраф, и лишение свободы. К этому мы еще вернемся, а пока обратим внимание на другое – появляется понятие «дневной ставки» (stawka dzienna). Какой же размер у этого параметра?
Дневная ставка для расчета штрафа
Размер дневной ставки для расчета штрафа устанавливает суд. Пределы штрафов в ставках для налогового правонарушения установлены в §2, art.23 k.k.s. и составляют от 10 до 200 дневных ставок.
Параграф 3 той же статьи определяет, что дневная ставка не может быть менее одной тридцатой минимальной заработной платы и превышать ее четырехсоткратного размера (четырехкратного размера 1/30 «минималки»). При определении дневной ставки суд принимает во внимание доход, личное и семейное положение виновного, имущественные отношения и возможность заработка.
На примере 2024 года (после 01.07.2024):
- Минимальная почасовая ставка (1/30 от 4300) = 143 злотых.
- Минимальный штраф (10 х 143) = 1430 злотых (по нормам §2, art.23 k.k.s), но вспомним, что §1, art.48 k.k.s. устанавливает минимум в 10% от минимальной зарплаты, т.е. в 430 злотых.
- Максимальный штраф (200 х 143) = 28600 злотых (по нормам §2, art.23 k.k.s), но §3, art.48 k.k.s устанавливает минимум в двадцатикратном размере минимальной зарплаты, т.е. в 86000 злотых.
Для чего законодателям потребовалась такая многоступенчатая и запутанная система определения размера штрафов – сказать сложно. Версии существуют разные: от некоторых юридических анахронизмов, образовавшихся вследствие постоянных корректировок кодекса, до почти конспирологической о поддержке таким образом необходимости в юристах и налоговых консультантах.Точный ответ неизвестен, но для простоты понимания, надо запомнить главное: дневная ставка, а, следовательно, и размер штрафа будет определен судом. При наложении штрафа без суда, чиновник будет использовать пределы от 0,1 до 5 минимальных зарплат.
Штраф и другие наказания за налоговое преступление
В соответствии с art.23 и art.56 k.k.s., за налоговое преступление минимальный размер штрафа тот же – 10 дневных ставок, а вот максимальный может достигать 720 stawok dzienna.
В цифрах июля 2024 года штраф может составлять от 10 х 143 = 1430 злотых до 720 х 143 х 400 = 41184000 злотых (напомним, что ставка может составлять до четырехсоткратного значения минимальной дневной ставки). Разброс и здесь впечатляющий, но окончательное решение будет принимать суд.
Наличие штрафа, как за преступление, так и за правонарушение, не освобождает виновного от необходимости погасить задолженность по налогам.Тюремное заключение за налоговое преступление
Назначения штрафа в качестве санкций не исключает и лишения свободы. Такое решение так же будет принимать суд, однако существует ряд ограничений. Вспомним, что тюремное заключение предполагается §1, art.56 k.k.s., как в качестве альтернативы штрафу, так и вместе с ним. Однако §2 той же статьи устанавливает, что в случае малой стоимости преступления лишение свободы не применяется.
Какая же стоимость является малой? Эти параметры определены в art.53 k.k.s.:
В соответствии с нормами §1, данной статьи k.k.s., малой стоимостью является стоимость, которая на момент совершения запрещенного деяния не превышает двухсоткратного размера минимальной заработной платы.Еще раз подчеркнем, до указанных сумм лишение свободы не подразумевается. Однако это не исключает ареста на время разбирательства, с компенсацией части штрафа по вышеуказанным правилам.
Максимальный срок лишения свободы, предполагаемый art.27 k.k.s., составляет 5 лет. Минимальный – 5 дней. Кроме этого (и кроме вышеописанного штрафа) могут быть применены такие меры, как арест, общественные работы, конфискация имущества, лишение финансовой выгоды, запрет на определенную деятельность и т.п.
Что касается судебной практики, то она не особо «кровожадна». При нескольких десятках тысяч судебных рассмотрений налоговых дел в год, фактически применяются санкции, отличные от штрафов, к десяткам людей, а в тюрьму попадают единицы. В большинстве случаев признание своей вины, погашение задолженности и выплата штрафа засчитывается в качестве смягчающих обстоятельств, и лишение свободы не применяется.
Частые вопросы
Какое наказание за неуплату налогов в Польше?Кто освобождается от уплаты налогов в Польше?Что будет, если не оплатить налог на машину в Польше?Что будет, если вовремя не подать декларацию о доходах?Подытожим. Уклонение от уплаты налогов в Польше – серьезное правонарушение / преступление. Но одно дело, если человек сознательно шел на такое деяние, и совсем иное, когда плохо подготовленное лицо оказывается в ситуации случайно. Например, если работодатель обманул иностранца, и со временем выяснилось, что за него не платились налоги.
Конечно, в тюрьму в таком случае не посадят, но и других проблем может возникнуть немало – это и огромный штраф, и депортация с запретом на въезд. Для таких случаев напомним, что иностранец, работающий неофициально и не знавший об этом, может воспользоваться одним специфическим инструментом, чтобы не только защитить свои права, но и получить карту побыту за нелегальную работу.
Остались вопросы? Задайте их:
Каждый нерешенный вопрос – это незаконченное дело, которое висит над нами как облака. Откладывая его, мы теряем время, энергию и даже спокойствие. Не откладывайте решения на потом, а беритесь за них сейчас. Не бойтесь изменений, не бойтесь принимать сложные решения, потому что именно они могут привести к лучшему будущему.
- Под статьей в виде комментария.
- В нашем ТГ-чате.
- Через платную консультацию.
Подпишись на канал
Здравствуйте, подскажите пожалуйста что можно сделать если я узнала что работодатель не оплатил за меня налоги. У этого работодателя я отработала 15 рабочих дней. С ним в первый рабочий день я подписала умову злецения на срок до конца года, но по невнимательности не увидела опечатку в одной букве в моём имени. Позже когда обнаружила ошибку я не стала это исправлять.
В конце месяца я сообщила что мне не подходят условия работы по состоянию здоровья (это был склад и там не отапливалось).
В следующем месяце с большой задержкой мне пришла оплата за работу в сумме если бы налоги были оплачены. Но позже я нашла статью по оплатам в zus и зарегистрировалась на сайте. И как оказалось работодатель меня обманул и не платил эти платежи. Это не была агенция по трудоустройству, а непосредственно сам владелец. Перед этим я ездила в агентство с которым этот работодатель сотрудничает ещё перед трудоустройством и подписала документы, это была анкета и оставила данные для перевода денег на счет. В итоге я узнала что он трудоустраивает официально но только со второго месяца работы.
До этого я всегда работала официально и с такими проблемами не сталкивалась.
Можно ли самостоятельно оплатить эти налоги и как поступить в этой ситуации по закону. Доводить дело до суда я не хочу, но понимаю что из-за этого могут быть проблемы.
И нужно ли сообщать об этом в ужонд скарбовый и как правильно рассчитать ПИТ с учётом этой ситуации?
Марина, я бы порекомендовала следующую последовательность действий:
1. Проверьте через электронную налоговую, платил ли он за Вас налоговые авансы. Если нет:
2. Проконсультируйтесь через электронную приемную с ZUS. Они еще раз все проверят, и в случае неуплату, подскажут дальнейшие действия.
Вариантов действий несколько. В том числе подача ПИТ-37 Вами самой.
Добрый день. У меня вопрос. К кому обратиться если я могу догадываться в налоговых нарушениях других физических лиц и компаний? И сколько за это вознаграждение? Спасибо.
К сожалению, у меня нет информации о подобном вознаграждении.
Здравствуйте. Являюсь гражданином Польши, но живу постоянно за пределами Польши. Иногда на карту польского банка поступают денежные средства (до 3000 долл. США максимально — суммарно в год не более 10 000 долларов США с учетом пополнения счета в Польше лично). Должен ли я пояснять налоговой службе Польши о происхождении денег? От какой суммы? Если да, то в какие сроки? Каким образом/какие документы заполнять. Сколько должен уплатить? Заранее спасибо!
Андрей, у Вас есть налоговые обязательства перед той страной, чьим налоговым резидентом Вы являетесь (гражданство здесь значения не имеет). Если в Польше не живете, то и резидентом ее не являетесь.
Здравствуйте, я с Украины, но на данный момент в Польше. Занимаюсь р2р торговлей, может ли налоговая знать об моей занятости? Как определить сумму налога, если я сама точно не знаю какой доход имею? Может самой обратится за помощью в налоговую?
Людмила, к сожалению, предоставленной Вами информации недостаточно для компетентного ответа. Если ситуация действительно так запутана, то обращение в налоговую за консультацией может быть хорошей идеей. Говорите им только о доходах за 2022 года (не ранее этого) и закройте вопросы до 2 мая 2023 года.