Рассматриваемая в данном материале «Польского консультанта» ситуация достаточно проста, но одновременно очень специфична, поэтому лучше будет сразу начать с конкретного примера.
Предположим есть семья, состоящая из мужа и жены. Работает в семье только супруг, зарабатывая 20000 злотых в месяц. С точки зрения налогообложения, он превысит налоговый порог в 120000 злотых, после чего обязан будет платить PIT 32% вместо 12%, к середине года.
Однако семья собирается воспользоваться правом на подачу совместной декларации, что приведет к разделению дохода мужа на двоих, и, как следствие, сохранению налога на уровне 12%. Но декларация подается по результатам года, а порог будет превышен в июне. Что сделать, чтобы размер налогового аванса не вырос до 32% PIT со второй половины года?
Вводные данные
Кратко напомним основные параметры подоходного налога и возможностей совместной декларации супругов. Если эти вопросы пока не знакомы читателям, нужно обязательно перейти по ссылкам и прочитать материалы.
- Налогом в 12% облагается доход (в данном случае зарплата) до 120000 злотых в год.
- Все, что более 120000 облагается по шкале 32% (такой налог взимается не со всего дохода, а только с сумм выше 120000 злотых).
Налог выплачивается в виде авансовых платежей (за работника это делает работодатель), причем тип договора значения не имеет – платятся авансы при любом контракте.
В рассматриваемом примере сотрудник к июню достигает 120000 злотых, то есть с дальнейшего дохода работодатель должен начать выплачивать авансы в 32% (условно, вместо 2400 злотых начать платить 6400 злотых). Сумма немалая, а за оставшиеся полгода разница достигнет величины в 24000 злотых.
Совместная декларация супругов позволяет разделить весь полученный доход мужа с неработающей женой. В данном случае доход каждого не превысить 120000 злотых, а значит и налог останется на уровне 12%. Но, как уже отмечалось, декларация будет подана в следующем году за год текущий, а авансовый платеж надо делать по 32% уже со второго полугодия текущего года. То есть работник сначала переплатит условные 24000 злотых (в рассматриваемом примере), и только потом сможет их вернуть.
Собственно, задача данного материала – рассказать, как избежать подобной ситуации, и законно сохранить подоходный налог на уровне 12% на весь год.
Как сохранить налог на уровне 12% при превышении порога?
Если суть рассматриваемой проблемы удалось понять, то ее решение проблем не доставит:
Так как за работника плательщиком налогов является работодатель (за подрядчика / исполнителя заказчик), то и заявление подается работодателю / заказчику. Заявление должно предоставляться ежегодно и относиться к декларации за конкретный год.
Вместе с тем, каких-либо ограничений по дате подачи заявления не существует, но работодатель взимает авансовые платежи по 12% школе, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление. То есть, если запрос предоставлен до того, как аванс начал рассчитываться по 32%, то в его размере ничего не изменится. Если после, то вернуть переплату можно будет только после подачи налоговой декларации. Это важно, так как работодатель может, но не обязан принимать заявление работника к сведению (к этому вопросу мы еще вернемся далее).
Как заполнить заявление?
Точной формы заявления законодательно не установлено, а значит она может быть свободной. Однако несколько важных правил вытекают из различных НПА и самой сути этого документа:
- Заявление подается работником в письменной форме.
- Документ должен включать информацию о форме расчета и ожидаемом доходе супруга.
- Супруги могут облагать налогом свои доходы совместно, если они состоят в браке и имеют совместное имущество в течение налогового года или со дня заключения брака до последнего дня налогового года, если брак был заключен в течение налогового года.
- Просьба о совместном налогообложении может быть выражена одним из супругов. Подача заявления одним из них приравнивается к подаче заявления по доверенности от второго.
При этом речь все же идет о предположительном доходе сотрудника, а его точные параметры будут известны только по результатам года. Поэтому несоответствие дохода планируемому (например, если порог так и не будет превышен) нарушением считаться не будет. А, к примеру, скрытие информации, что прав на совместную декларацию нет – могут быть учтены, как нарушение.
Мы предлагаем 📄 примерный образец такого заявления, однако стоит обязательно уточнить у работодателя, нет ли на предприятии своего бланка Oświadczenia o wspólnym rozliczeniu z małżonkiem.
Обязан ли работодатель выполнить просьбу работника?
К сожалению, такого обязательства у работодателя нет. Сотрудник вправе обратиться с указанной просьбой, но работодатель может и отказать.
Как происходит на практике? Чаще всего работодатель соглашается, так как это означает, что ему не придется предпринимать дополнительных действий по пересчету налогового аванса, а все расчеты прошлых месяцев могут быть экстраполированы на будущие.
Однако, если заявление подается уже после того, как работодатель начал выплачивать налоговый аванс по 32% шкале, вероятность его согласия резко снижается. Еще и поэтому есть смысл подавать заявление до достижения налогового порога в 120000 злотых (хотя, еще раз напомним, точных сроков подачи заявления законом не установлено – главное, что в течение текущего налогового года).
Подытожим. Если работник подозревает, что в текущем налоговом году может превысить порог в 120000 злотых, и одновременно планирует подавать совместную декларацию с супругом, он может подать заявление работодателю с просьбой не повышать налоговый аванс до 32%.
Работодатель может согласиться, но не обязан этого делать. Если же при согласии у сотрудника изменятся условия (например, состоится развод), он обязан немедленно оповестить об этом работодателя.
