Какие налоги должны платить ООО (Sp. z o.o.) в Польше?

Налоги… головная боль любого бизнесмена. Хорошо, если доходов от деятельности хватает на привлечение бухгалтера или бухгалтерской конторы (biuro rachunkowe), чтобы всеми необходимыми расчетами занимались профессионалы. Но что делать, если дело только начинается, если польские законы пока представляются нагромождением непонятных терминов?

Выход один – прочесть данный материал «Польского консультанта», в котором будут объяснены основные принципы налогов для ООО.

Скрыть содержание

• Что такое CIT для Sp.z.o.o. и другая терминология?
• О чем не будет рассказано в данной статье?
• Какие налоги платит ООО в Польше?
Налог на дивиденды     Как избежать двойного налогообложения?     Налог для иностранных компаний     CIT (Corporate Income Tax)     Как рассчитать прибыль, с которой платится CIT?     НДС     Амортизация     Лизинг     Вычеты из налоговой базы (дохода)     Когда ООО платит CIT в размере 9%?     Новые плательщики     Mali podatnicy (Малые плательщики) CIT     Когда не может применяться ставка 9% (когда налог составит 19%)?     Эстонский CIT    
• Когда и как платится CIT и подается отчетность?
Ежемесячные авансы     Ежеквартальные авансы     Ежегодный отчет по CIT    
• Ответственность по налоговым обязательствам

Что такое CIT для Sp.z.o.o. и другая терминология?

Прежде чем перейти непосредственно к налогам, нужно остановиться на одном терминологическом вопросе. Многим известны такие понятия, как доход (общее поступление средств от деятельности) и прибыль (доход минус расходы на его получение – собственно, эта величина и облагается налогом). В Польше они используются в полной мере.

Но – и именно это нередко вызывает путаницу у новичков – так сложилось, что доход по-польски звучит как «przychody», а прибылькак «dochód». Это далеко не самое сложное в системе налогообложения для ООО, однако, используя польские источники, надо понимать, о чем идет речь.

О чем не будет рассказано в данной статье?

Речь в дальнейшем материале пойдет о налоге на прибыль компании, что не освобождает от других типов необходимых платежей. Если условия ведения бизнеса требует этого, Sp. z o.o. может быть плательщиком следующих налогов:

• НДС (VAT).
• Налог на недвижимость.
• Транспортный налог.
• Налог, взимаемый с целью защиты окружающей среды.
• Налог на гражданско-правовые акты.

Кроме VAT, который зависит от типа деятельности, остальные налоги являются местными – и их величина, и сам факт взимания могут отличаться в зависимости от места ведения бизнеса.

Кроме этого, ООО обязаны платить подоходный налог и взносы в ZUS за каждого нанятого работника, в том числе руководство компании, даже если они являются учредителями Sp. z o.o.

Какие налоги платит ООО в Польше?

Исключив все вышеперечисленное, остается два налога, которые обязаны платить Общества с ограниченной ответственностью в Польше:

• Налог на дивиденды – всегда 19%.
• Собственно, CIT – который так же может составить 19%, но есть и его льготная форма – 9%.

Рассмотрим оба налога подробнее.

Налог на дивиденды

Если часть прибыли выплачивается учредителям ООО в виде дивидендов, эти суммы облагаются налогом в 19%. Альтернативы здесь не существует.

Более того, рассчитывая прибыль для выплаты CIT (о чем далее будем говорить более подробно), дивиденды не могут быть вычтены из дохода. Таким образом возникает ситуация, когда с одних и тех же средств налог платится дважды – и CIT, и с дивидендов.

Аналогично дивидендам 19% налога выплачивается с прибыли, полученной от продажи акций, криптовалют и других аналогичных операций.

Как избежать двойного налогообложения?

Такое двойное налогообложение, к сожалению, является законным. Поэтому учредители ООО нередко используют другие законные механизмы получения средств, не декларируя их в качестве дивидендов. Например:

• заключение умовы о дзело со своей компанией;
• деятельность в правлении;
• полное трудоустройство;
• направление средств на аренду / субаренду;
• помещение этих денег в различные фонды развития самого ООО и т.д.

Для рассматриваемой темы главное понять, что данный налог для ООО существует, и если средства будут указаны именно как дивиденды, его придется заплатить. Более к данному вопросу возвращаться не будем.

Налог для иностранных компаний

Еще один случай, которые необходимо исключить, прежде чем полностью сосредоточиться на польском CIT. Прежде всего речь идет все о том же Corporate Income Tax, но для иностранных фирм.

Размер налога здесь составляет 20%. Единственным исключением является перевозка грузов и пассажиров морским транспортом, которая облагается налогом в 10%. Налог рассчитывается только с той прибыли, что получена на территории Польши.

Однако крайне важно понимать, что считается иностранной фирмой. К этой категории относятся исключительно компании, зарегистрированные за границей РП и не имеющие в Польше головного офиса или совета директоров. Все остальные фирмы (в т.ч. и учрежденные иностранцами, но не подпадающие под вышеуказанные условия) платят CIT на условиях, перечисленных далее.

CIT (Corporate Income Tax)

Наконец, главное – CIT для Sp. z o.o. Существует две ставки этого налога – 9% и 19%. Очевидно, что для бизнесменов первая представляет больший интерес. Однако начнем с общего для обоих случаев – с расчета прибыли.

Как рассчитать прибыль, с которой платится CIT?

Еще раз напомним, что прибыль (польск., dochód) – это общий доход (польск., przychody – это все поступающие на счет средства от деятельности, включая те, которые должны поступить, но еще не были зачислены на счет) минус расходы, понесенные для получения этой прибыли.

Если с доходом все относительно ясно – он задокументирован в процессе деятельности, то важно понимать, что является расходами.

Сюда входят как расходы, непосредственно связанные с доходами, например, понесенные на приобретение коммерческих товаров, так и те, которые лишь косвенно связаны с полученными доходами. Датой возникновения затрат является дата их признания в бухгалтерском учете на основании счета-фактуры или иного учетного документа.

Чтобы учесть расходы, они должны:

• Быть понесенными самим налогоплательщиком (ООО), а не другим лицом (важен не сам платеж, а выставление счета-фактуры и его запись в бухгалтерском учете).
• Быть понесенными с целью получения дохода, поддержания или обеспечения источника дохода.
• Не включаться в перечень расходов, не являющихся налогооблагаемыми расходами.

Есть еще несколько типов расходов, которые могут быть вычтены из налогооблагаемой базы.

НДС

Плательщики VAT могут вычесть из налоговой базы расходы на оплату НДС, понесенные ими при приобретении товаров для ведения бизнеса.

Учет вычета происходит на основании счета-фактуры, выставленной контрагентом.

Амортизация

Амортизации подлежат только приобретенные нематериальные активы, например:

• здания и сооружения;
• машины и другие транспортные средства;
• инвестиции во внешние основные средства и имущественные права, такие как: лицензии, авторские права, права промышленной собственности и ноу-хау, а также затраты на разработку.

Как правило, налогоплательщики производят амортизационные отчисления от определенной первоначальной стоимости основных средств — равными долями ежемесячно, ежеквартально или один раз в конце налогового года (при использовании дегрессивного метода).

Малые налогоплательщики и стартапы (кроме трансформируемых компаний) могут воспользоваться единовременным списанием амортизации в размере до 100% первоначальной стоимости основного средства в том налоговом году, в котором имущество было внесено в реестр основных средств.

Суммарный размер амортизации не может превышать суммы в 100000 евро в злотых по курсу НБП на первый рабочий день октября года, предшествующего отчетному. По некоторым основным средствам (в частности, автомобилям) амортизация не может превышать 50000 евро.

Лизинг

Затраты на получение дохода включают затраты на лизинг в зависимости от условий договора. Все арендные сборы представляют собой не облагаемые налогом затраты ООО, если:

• договор заключен на определенный срок, составляющий не менее 40% стандартного срока амортизации или не менее 5 лет в случае недвижимости;
• сумма согласованных вознаграждений (включая цену реализации) за вычетом суммы НДС (VAT) соответствует как минимум первоначальной стоимости предмета договора, а в случае заключения другого договора лизинга основного средства или нематериального актива предмет такого договора соответствует как минимум его рыночной стоимости на дату заключения следующего договора лизинга.

Есть и другие нюансы, связанные с типажами договоров.

Вычеты из налоговой базы (дохода)

Помимо прочего, из дохода ООО можно вычесть:

• льготы для инновационных сотрудников;
• льготы на научно-исследовательскую деятельность (конкретные приемлемые расходы);
• обеспечение роботизации;
• обеспечение экономического роста;
• освобождение от первичного публичного размещения акций (IPO);
• пожертвования в пользу общественно полезных организаций в пределах 10% от дохода;
• пожертвования на религиозные цели в пределах 10% от дохода;
• пожертвования на цели профессионального образования, сделанные государственным школам, предоставляющим профессиональное образование;
• помощь тем, кто поддерживает спорт, культуру и образование.

Есть и другие положения, в том числе связанные с типом бизнеса и прочими параметрами. Полные перечни освобождаемых от налога расходов можно узнать из положений Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Закона о налогах для юридических лиц).

Кроме того, убыток, понесенный в данном налоговом году, можно отразить (уменьшить на его размер полученный доход) в течение следующих пяти налоговых лет.

Когда ООО платит CIT в размере 9%?

Прежде всего, ООО – это юридическое лицо, обладающее правосубъектностью. То есть именно Sp. z o.o., выступает субъектом хозяйствования – налог платит само общества, а не его учредители или правление.

Ставка в 9% считается льготной, однако она довольно распространена. Воспользоваться данным размером CIT могут Sp. z o.o. при одном из следующих условий:

• ООО является новым плательщиком CIT.
• Sp. z o.o. является малым плательщиком (mali podatnicy) CIT.

Кто может относится к каждой из категорий рассмотрим отдельно.

Новые плательщики

Новым плательщиком является любое ООО в течение налогового года, в котором это Sp. z o.o. было зарегистрировано. Здесь все достаточно просто, однако есть серьезные исключения.

Ставка 9% не будет применяться к налогоплательщику в год начала деятельности, если ООО образовано:

• от преобразования товарищества в общество капитала;
• от преобразования индивидуального предпринимателя в ООО;
• в результате разделения компании;
• путем внесения в капитал неденежный вклад (вклад в натуральной форме) в виде:
• компании, которой он ранее руководил;
• организованной части предприятия;
• активов предприятий, стоимость которых превышает общий эквивалент не менее 10000 евро.

Пониженная ставка в размере 9% не будет применяться к компании, в которую неденежный вклад (вклад в натуральной форме) был внесен в налоговом году, в котором была создана компания, а также в году, следующем за ним.

Mali podatnicy (Малые плательщики) CIT

Здесь все достаточно просто – платить налог 9% могут те ООО, чей доход за предыдущий год не превысил 2000000 евро.

Когда не может применяться ставка 9% (когда налог составит 19%)?

Здесь так же все довольно просто. 19% является базовой ставкой. Соответственно, все, кто не может рассчитывать на льготную ставку в 9% (а также иностранные компании – см. выше) должны выплачивать CIT в размере 19% от прибыли.

Эстонский CIT

Так называемый Estoński CIT (Эстонский CIT) – это альтернативный способ уплаты налогов. Воспользоваться им могут ООО при определенных, довольно строгих, условиях (в частности, трудоустройство не менее 3 человек, доход определенного типа, в учредителях нет юридических лиц и т.д.).

По данному типу налогообложения не придется:

• вести сложную бухгалтерскую отчетность;
• рассчитывать амортизацию;
• определять расходы, которые нужно вычитать из налогооблагаемой базы.

Другими словами, это максимально упрощенный способ налогообложения. Узнать подробности о нем можно по ссылке выше, здесь же к нему более возвращаться не будем.

Когда и как платится CIT и подается отчетность?

Налог выплачивается в виде авансовых платежей ежемесячно (в исключительных случаях – ежеквартально). По результатам года подается отчетность и компенсируются недоплаты или переплаты.

Ежемесячные авансы

Ежемесячные авансовые платежи CIT вносятся до 20го числа каждого месяца за месяц предыдущий, а авансовый платеж за последний месяц налогового года — до 20го числа первого месяца следующего налогового года. Однако за последний месяц года можно оплатить и ранее, до подачи отчетности, тогда еще раз платить за завершающий месяц не придется.

Налогоплательщики PIT могут выплачивать ежемесячные авансовые платежи в упрощенной форме. Это подразумевает выплаты в размере 1/12 суммы налога, причитающегося к уплате, указанного в налоговой декларации, поданной в предшествующем налоговом году.

Налогоплательщикам, желающим выбрать упрощенную форму выплаты авансов, необходимо:

• использовать эту форму внесения авансовых платежей в течение всего налогового года;
• выплачивать аванс в сроки, установленные для ежемесячных авансов;
• уплатить налог за предыдущий налоговый год.

Выбор упрощенных авансовых платежей должен быть отражен в годовой налоговой декларации, представляемой за тот налоговый год, в котором авансовые платежи были произведены в упрощенной форме.

Ежеквартальные авансы

Ежеквартальные платежи аванса CIT могут осуществлять:

• ООО начинающие свою деятельность — в первый налоговый год.
• Малые налогоплательщики.

То есть те, кто имеет право на льготный CIT в размере 9%.

Авансы выплачиваются ежеквартально до 20го числа каждого месяца, следующего за кварталом, за который уплачен аванс, а аванс за последний квартал налогового года – до 20го числа первого месяца следующего налогового года.

Ежегодный отчет по CIT

Налогоплательщики обязаны представить годовой отчет о сумме дохода (или убытка) за данный налоговый год до конца 3го месяца следующего года. Если налоговый год налогоплательщика совпадает с календарным годом, это будет 31 марта следующего года. До того же срока необходимо заплатить налог.

Подаваемая налоговая декларация имеет 📄 форму CIT-8.

Налоговую декларацию подают в налоговую по месту регистрации. Образец предоставлен для ознакомления, а для заполнения рекомендуется использовать бланк, полученный непосредственно из налоговой, так как год от года он может изменяться.

Ответственность по налоговым обязательствам

Несмотря на то, что субъектность имеет само ООО, как юридическое лицо, невыполнение налоговых обязательств может привести к проблемам у вполне физических лиц.

Однако изначально все претензии будут обращены именно к Sp.z.o.o. в лице его руководства, а вот при невыполнении требований налоговых (и других) властей, при отсутствии возможности наложить взыскания на имущество и активы ООО (или их недостаточности), взыскание может быть наложено на действующих или бывших членов правления.

Здесь нужно понимать следующее:

• Ответственность указанных лиц является солидарной, то есть, если в составе правления было несколько членов, каждый из них может быть привлечен к ответственности по налоговой задолженности ООО. Однако если долги в полном объеме погасит кто-то один, то спишутся они и для всех остальных.
• Взыскание может быть осуществлено в отношении всего имущества ответственных лиц, включая совместное имущество этих лиц и их супругов, если между ними не заключен брачный имущественный договор.
• Ответственность по налоговым обязательствам общества не является бессрочной – нельзя вынести решение об ответственности указанных лиц, если прошел период в 5 лет (срок начинает считаться с конца календарного года, в котором возникла налоговая задолженность).

Вышеуказанные лица могут освободиться от ответственности по налоговым обязательствам Sp. z o.o., если своевременно проведут процедуру ликвидации или реорганизации фирмы.

Резюмируем. Налог CIT для ООО в целом тот же, что и для других форм юридических лиц, однако принципиально отличается от налогообложения физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей (PIT).

Базовая величина CIT для польских Sp. z o.o. – 19%, но новые компании или ООО, зарабатывающие менее 2 миллионов евро в год, могут использовать льготную величину налога – 9%.