Людям, живущим в гражданском партнерстве (без официальной регистрации брака), следует быть осторожными в налоговом вопросе — они могут быть подвергнуты штрафной ставке в размере 20%, если не задокументируют должным образом свои совместные расходы.
В чем суть проблемы, и какие есть способы решения вопроса, читайте в материале «Польского консультанта».
О терминологии
Сразу напомним о некоторой терминологической путанице, связанной с понятием гражданского брака. Многим иностранцам этот термин больше известен в смысле любого незарегистрированного официально союза. В Польше иная ситуация.
Гражданским браком (польск., ślub cywilny) в РП называют официальный брак, чья регистрация осуществлялась без участия церкви. То есть это законный, подтвержденный документально брак, зарегистрированный в ЗАГС (Urząd stanu cywilnego).
В данной статье речь идет именно о незарегистрированном браке. Как бы кто не называл такое партнерство, оно не является официальным ни в Польше, ни за границей РП.
Суть проблемы
Люди, ведущие общее хозяйство, но не состоящие в браке, должны быть осторожны в денежных операциях, совершаемых между ними. В соответствии с положениями Ustawy o podatku od spadków i darowizn (Закона РП о налоге на наследство и дарение), они не являются семьей, и тем более не включены в группу с нулевым налогом, которая может воспользоваться освобождением от налога на наследство и дарение.
До какой суммы пожертвование не облагается налогом и к какой налоговой группе относятся лица, живущие в гражданском партнерстве?
Напомним, что согласно p.1, ust.1, art.9 упомянутого закона, налогом на наследство и дарение не облагается приобретение в собственность имущества и имущественных прав, в том числе денежных средств, стоимостью, не превышающей:
- 36 120 злотых – если пожертвование было сделано в рамках так называемой Налоговой группы I, т.е. полученных от супруга, родственников по восходящей линии (т.е. родителей, бабушек и дедушек или прадедов), потомков (т.е. детей, внуков или правнуков), отчима, мачехи, свекрови, тестя, брата и сестры, пасынка, падчерицы, зятя или невестки;
- 27 090 злотых – если пожертвование было сделано в рамках II налоговая группы, т.е. полученных от дяди, тети, племянника, племянницы, сводных бабушек и дедушек или прадедов и т.п.;
- 5 733 злотых – если пожертвование было сделано в рамках III налоговой группы, т.е. полученных от любого лица, кроме указанных выше (в том числе от совершенно незнакомого человека).
Свыше этой суммы они должны учитывать обязанность по уплате налога на превышение необлагаемой налогом суммы, по шкале, предусмотренной для III налоговой группы, то есть:
- если сумма превышения над необлагаемой налогом суммой (т.е. более 5 733 злотых) составляет до 11 833 злотых — налог составит 12%;
- если сумма излишка сверх 5 733 злотых составляет от 11 833 до 23 665 злотых, налог составит 1 420 злотых и 16% с излишка свыше 11 833 злотых;
- если сумма излишка свыше 5 733 злотых превышает 23 665 злотых, налог составит 3 313,20 злотых и 20% с излишка свыше 23 665 злотых.
Могут ли сожители получить освобождение от налога на наследство и дарение?
Как известно некоторые родственники могут использовать освобождение от налога на дарение. Распространяется это на пожертвования, сделанного в соответствии с так называемой нулевой налоговой группой, в которую входят ближайшие (по мнению законодателя) родственники:
- супруг;
- восходящие, т.е. родители, бабушки и дедушки, прадеды и бабушки;
- потомки, т.е. дети, внуки и правнуки;
- отчим и мачеха;
- братья и сестры;
- пасынок и падчерица.
Такое пожертвование (разовое или несколько пожертвований, полученных от одного и того же лица в году, в котором имело место последнее приобретение, и в течение 5 лет, предшествующих этому году), превышающее необлагаемую налогом сумму, установленную для I налоговой группы, т.е. 36 120 злотых, может быть освобождено от налога на наследство и дарение при соблюдении двух формальных условий:
- В течение 6 месяцев со дня получения последнего (или единственного) пожертвования (в данном случае — со дня вступления во владение пожертвованными средствами), сообщить о получении пожертвования компетентному руководителю налоговой службы (в форме SD-Z2).
- Документально оформить полученные деньги с подтверждением перевода на расчетный счет покупателя, счет другого покупателя в банке или кооперативном сберегательно-кредитном союзе или почтовым переводом.
Однако люди, живущие в гражданском партнерстве (без регистрации брака), как и в случае с необлагаемым налогом пожертвовании, на этот раз находятся в худшем положении, чем супруги – им не будет предоставлено освобождение от налога для ближайших родственников.
Какие средства учитываются для налогообложения сожителей?
Учитываться будут все средства, так или иначе поступающие от одного партнера к другому. Перевели с одной карты на другою, например, для похода в магазин – учитываются. Сделали подарок на день рождения или Рождество – учитываются и т.п.
Любое приобретение материальных средств один из партнеров от другого облагается налогом по указанной схеме.
Как платить налог при сожительстве?
Поскольку люди, живущие в неофициальном браке, относятся к III налоговой группе, все денежные операции между партнерами, превышающие сумму, не облагаемую налогом на наследство и дарение, т.е. выше 5 733 злотых, могут быть признаны налоговой инспекцией пожертвованиями, если партнеры не имеют доказательств того, что эти суммы были переданы для нужд общего хозяйства.
Как уже отмечалось, лимит в 5 733 злотых применяется не к каждой сделке, а ко всем сделкам между партнерами за период в 5 лет, предшествующих году последней сделке. Поэтому, если, например, партнер регулярно передает своему партнеру какие-то суммы денег и не имеется доказательств того, что они распоряжаются этими суммами «из общего кошелька» для нужд общего хозяйства, при превышении указанного лимита они должны учитывать обязанность по уплате налога на наследство и дарение (см. Как оплатить налог на подарок?).
По аналогичному делу Высший административный суд Польши своим решением от 10 октября 2013 г. вынес решение sygn. akt II FSK 2770/11, в котором заявил, кроме прочего, что:
Единственный шанс выйти из такой ситуации – это наличие у партнеров конкретных доказательств (например, квитанций или счетов), подтверждающих, на что были потрачены конкретные суммы, переданные между ними. Как заявлено в том же судебном решении, бремя доказывания в таком случае лежит на налогоплательщиках, поскольку налоговые органы, при отсутствии сотрудничества партнеров, не имеют возможности документально подтвердить данные обстоятельства.
Какие есть способы не платить налог?
Конечно, в идеале – зарегистрировать брак и пользоваться всеми налоговыми преимуществами такого шага. Если этого не сделать, можно попробовать применить следующие действия:
- Отказаться от переводов и тратить каждому свои средства.
- Предоставлять партнеру собственную карту для расчета за товары и услуги.
- Иметь доказательства, что средства тратились на совместное хозяйство.
Что будет, если сожители не заплатят налог?
Если ситуация не имеет характера злостного нарушения, в правоприменительной практике не используется стандартное наказание за неуплату налогов.
В подобных случаях, если сумма операций в течение 5 лет, предшествующих дате последнего перевода денег, превышает 5 733 злотых, в ходе налоговой проверки, к ним может быть применена санкционированная ставка налога в размере 20%, что значительно превышает сумму, которую они должны были бы уплатить, если бы соблюли норму закона.
Подытожим. Сожители не считаются семьей и/или родственниками, поэтому не имеют налоговых льгот на дарение или наследство. Налогооблагаемой является любая сумма, передаваемая одним другому, если в течение 5 лет она превысила 5 733 злотых. Нужно тщательно отслеживать и документировать свои операции, чтобы в случае проверки доказать, что расходы осуществлялись с целью ведения совместного хозяйства. В противном случае будет применен налог в размере 20%.
