Как облагаются налогом операции с криптовалютой в Польше?

Криптовалюты становятся все более популярны и доступны во всем мире. Немало иностранцев в Польше выбирают виды деятельности, связанные с этим относительно новым инструментом. Однако любая прибыть связана с необходимостью расчета и оплаты налогов, а ситуация с криптой не всегда однозначна, например, ее можно не только продать (конвертировать в другие валюты), но и рассчитаться за товары и услуги.

Что считается прибылью при работе с криптовалютой в Польше, какой налог необходимо заплатить, какую декларацию и когда подавать? Ответы читайте в материале «Польского консультанта».

Скрыть содержание

• Что считается доходом при операциях с криптовалютой?
Как учитывать расходы?    
• Какой налог на операции с криптой?
• Как выплачивать налог за криптовалюту в Польше?
Что делать, если баланс по результатам года отрицательный?     Как указывать прибыль, если продали крипту за иностранную валюту?    
• Когда и какую декларацию необходимо подавать?
Обязанность подавать декларацию PIT-38, несмотря на отсутствие дохода    
• Налог на крипту, полученную в подарок
Освобождение от налога на наследство и дарение    
• Судебная практика: подтверждение правил

Что считается доходом при операциях с криптовалютой?

Прежде чем переходить к расчету налога на криптовалюту в Польше, необходимо понять с каких сумм эти налоги будут браться:

Из определения вытекает первый существенный момент: обмен одной криптовалюты на другую не создает налогового обязательства, вне зависимости от того, производится ли он на бирже или в индивидуальном порядке. Доход образуется только тогда, когда налогоплательщик обменивает криптовалюту на законное платежное средство (то есть на традиционные деньги) на бирже, в обменном пункте или на свободном рынке. Доход также генерируется при оплате виртуальными валютами товаров или услуг.

Как учитывать расходы?

Налогооблагаемая база, то есть сумма, с которой и будет взят налог, это доход минус понесенные расходы, связанные с получением этого дохода. И вот тут ситуация менее определенная.

Трудности начинаются тогда, когда речь заходит о майнинге криптовалют. Будут ли являться затраты на оборудование и электричество расходами, которые можно вычесть из налогооблагаемой базы?

1. По официальному заявлению налоговых органов Польши, ни стоимость компьютерного оборудования, ни расходы на электропотребление затратами для расчета прибыли по криптовалютам не являются, так как нет возможности определить точную величину расходов на каждую доходную операцию (на каждую операцию по продаже крипты). НО:
2. Есть уже несколько случаев, когда в судах майнерам удалось доказать, что без указанных расходов получение прибыли по криптовалютам невозможно, а подтверждением расходов, например, по электричеству являются счета от энергокомпаний.

К сожалению, ни одно из указанных судебных решений пока не является окончательным. Соответственно, налоговая до сих пор настаивает, что стоимость оборудования для майнинга и энергозатраты не могут быть вычтены из налогооблагаемой базы при операциях с криптовалютами.

Какой налог на операции с криптой?

Налог на доходы, связанные с продажей криптовалют, составляет 19%. Альтернативных вариантов нет. Налоговые вычеты не применяются.

При этом доходы на операции с криптовалютами должны декларироваться, и, соответственно, налог должен рассчитываться отдельно от других видов деятельности. Например, если предприниматель одновременно занимается продажей крипты и выпечкой пирожков, то налоги отдельно рассчитываются и выплачиваются для каждого из этих направлений по своим правилам.

Это касается и видов деятельности, по которым заполняется та же декларация (подробнее о ПИТ-38 будет говорить далее). Например, о торговле акциями. Декларируются такие доходы в одном документе, но в разных разделах, и налог считается отдельно.

Как выплачивать налог за криптовалюту в Польше?

Налог на операции с криптовалютами не платится частями в течение года, в частности, по каждой операции по продаже. Рассчитывается единый платеж по результатам года (в конце календарного года) и уплачивается единой суммой.

Что делать, если баланс по результатам года отрицательный?

Если по результатам года произошло превышение расходов над доходами от продажи виртуальной валюты, то увеличиваются необлагаемые налогом расходы по этой категории в следующем налоговом году. Другими словами, в таком случае разница расходов, превышающая уровень доходов, может быть перенесена на следующий год и быть вычтена из налогооблагаемой базы в нем.

При этом и следующий год является единым с точки зрения учета, то есть он не может быть разделен на какие-либо этапы, а учитывается в целом. Однако налогоплательщик может, но не обязан использовать «излишек расходов» с предыдущего года – он вправе учитывать только расходы, понесенные в отчетном году. Ошибкой это считаться не будет.

Как указывать прибыль, если продали крипту за иностранную валюту?

Доход учитывается в злотых. Если продажа осуществлена в другой валюте, то в отчете указывается сумма в злотых по официальному курсу НБП на день, предшествующий сделке.

Когда и какую декларацию необходимо подавать?

За доходы, полученные от продажи криптовалюты, заполняется и подается декларация PIT-38. Ее можно предоставлять как в электронном, так и бумажном формате в налоговую инспекцию по месту жительства.

Налогоплательщики, которые покупают и продают криптовалюты, должны предоставлять годовую PIT-38 до 30 апреля, если по каким-то причинам не перенесена дата (например, в 2022 году, из-за выходных, в обоих случаях это было 2 мая). Срок оплаты налога – стандартный.

Для отчета по криптовалютам заполняется «Раздел Е» декларации.

📄 Ознакомиться с бланком PIT-38

📄 Инструкция от Минфина РП по заполнению ПИТ-38

Обязанность подавать декларацию PIT-38, несмотря на отсутствие дохода

PIT-38 от криптовалют следует подавать даже в том случае, если налогоплательщик не получил никаких доходов, а только понес расходы на покупку криптовалюты.

Это необходимо, чтобы учесть переносящиеся расходы в будущем году (см. выше). Без такой «отрицательной» декларации учесть прошлогодние расходы в текущем (или текущие в следующем) году невозможно – налоговые органы просто не будут что-либо знать о таких расходах.

Налог на крипту, полученную в подарок

В индивидуальном разъяснении от 19 июля 2021 года (номер 0111-KDIB2-3.4015.78.2021.3.BD), Директор Национальной налоговой информации занял позицию, что получение виртуальной валюты в качестве подарка облагается налогом на наследство и дарение. Этот налог применяется к приобретению физическими лицами права собственности на вещи, находящиеся на территории Республики Польша, или имущественных прав, осуществляемых на территории Республики Польша, в том числе в качестве дарения.

В заявлении о толковании налогоплательщик пытался утверждать, что виртуальная валюта не является ни предметом, ни имущественным правом. Однако налоговая не разделяет эту точку зрения. Хотя виртуальная валюта на самом деле — и это очевидно — не является вещью, ее следует классифицировать как имущественное право. По мнению ведомства, права собственности — это:

Таким образом, если, например, предметом дарения стала виртуальная валюта, то получатель может нести ответственность за уплату налога на наследство и дарение.

Освобождение от налога на наследство и дарение

Напомним, что освобожденными от уплаты налога могут быть подарки, полученные от члена семьи в рамках установленных лимитов, или при их превышении, если своевременно подать соответствующую декларацию.

Однако еще одним условием, вызывающим в настоящее время споры и требующее официальных разъяснений, является обязательство перевода подарочных средств на банковский счет. Перевести непосредственно крипту не удастся, а значит даритель должен вывести виртуальную валюту в физическую, что приведет к налоговым обязательствам ужен по операциям с криптовалютами.

Судебная практика: подтверждение правил

В 2025 году Воеводский административный суд в Гданьске высказался по делу, имеющему ключевое значение для субъектов, работающих в секторе криптовалют. Оно касается вопроса о том, когда возникает налогооблагаемый доход. Суд постановил, что невозможно обложить налогом то, стоимость чего не может быть надежно оценена. Решение от 25 марта 2025 года (ref. I SA/Gd 919/24) является точкой отсчета для многих технологических компаний, которые до сих пор боролись с неопределенностью толкования со стороны налоговой администрации.

Ситуация развивалась следующим образом:

1. Одно ООО запросило индивидуальную интерпретацию о налогообложении онлайн-платформы для обмена криптовалют, которую планирует открыть. Компания не занималась напрямую торговлей активами, а создавала инфраструктуру, которая позволяла совершать транзакции между пользователями. В обмен на предоставление инструментов она взимала комиссию, но только в криптовалютах, например, в виде процента от стоимости обмениваемых токенов. Это типичное для отрасли решение. Однако, в отличие от платежей в традиционной валюте, такая комиссия не имеет очевидной стоимости, выраженной в польских злотых или евро.
2. Налогоплательщик утверждал, что на момент получения токенов он еще не получает реальной, измеримой выгоды. Криптовалютам сложно присвоить объективную рыночную стоимость, поскольку их цена зависит от условий конкретной сделки и может существенно отличаться от курсов, котируемых на различных платформах.
3. Директор KIS не согласился с такой интерпретацией. Он посчитал, что посредническая услуга — независимо от формы оплаты — генерирует налогооблагаемый доход. По его мнению, получение токенов является эквивалентом выгоды по бартерному соглашению, а значит должны применяться общие принципы налогового законодательства, и доход должен быть признан в момент оказания услуги, выставления счета или погашения задолженности. Орган также указал, что приобретение криптовалюты посредством такой сделки должно быть урегулировано как расходы на получение дохода, но не как часть основной деятельности, а как часть прироста капитала.
4. Компания не согласилась с таким толкованием и указала, что доход от их деятельности не должен включаться в прирост капитала. Таким образом, расходы также должны быть урегулированы на общих принципах. Компания также утверждала, что без установленного законом обменного курса криптовалют налоговая база не может быть справедливо определена. Она сослалась на принцип специфичности налогового права и на решение Конституционного трибунала (K 7/13), в котором четко подчеркивается, что налоговая база должна вытекать из акта. Более конкретно, она подчеркнула, что статья 84 Конституции РП ввела общее обязательство нести общественные бремена и выгоды, включая налоги, указанные в акте. Налоговый закон не дает ответа на вопрос, как налогоплательщик должен рассчитывать доход от получения виртуальной валюты, когда нет ссылки на платежные средства или измеримые выгоды.
5. Компания обратилась в суд.

Воеводский административный суд Гданьска указал, что «Законодатель не предоставил метод определения дохода в криптовалюте». Следовательно, налогоплательщик не может быть обязан оценивать его на основе произвольно принятых рыночных цен. Для неденежного дохода, выраженного в криптовалюте, налоговое обязательство возникает только в момент продажи актива за определенную измеримую стоимость — деньги, товары или услуги.

Вышеуказанное решение суда соответствует устоявшейся судебной практике, в том числе Высшего административного суда (II FSK 1688/19, II FSK 3296/18, II FSK 247/19), согласно которой отсутствие четких правил оценки криптовалют исключает возможность налогообложения их получения как дохода.

Воеводский административный суд в Гданьске ясно показал, что:

• Налоги не могут быть с на предполагаемые, неопределенные и труднооцениваемые ценности.
• Взимание комиссии в криптовалюте еще не является реальной выгодой, а значит, и доходом. Только будущая продажа токена открывает путь к ее налогообложению. Это вполне логично с точки зрения того, как на самом деле работает криптобизнес.

Для компаний, работающих в криптовалютной индустрии, это важная гарантия того, что они не будут вынуждены платить налог на то, что может никогда не принести реальной прибыли.

Подытожим. Налог за операции с криптовалютой – 19%. Берется с разницы между доходом от продажи, куда так же входит стоимость покупки товаров и услуг за крипту, но не входит обмен одной крипты на другую, и расходами, связанными с покупкой. Однако в расходы в настоящее время входят только непосредственные затраты на приобретение криптовалюты и комиссионные.

Налог платится раз в год по его суммарному результату. До 30 апреля (или другой даты, установленной законодательно в конкретном году) необходимо предоставить налоговую декларацию PIT-38.