Что такое PCC-3 и кто должен уплатить налог при покупке авто в Польше?

При рассмотрении обязанности продавца и покупателя после совершения сделки купли-продажи автомобиля в Польше, уже говорилось о необходимости оплаты налога на гражданско-правовую сделку. Однако для многих читателей тема осталась не до конца понятной, и множество вопросов поступили на тему PCC-3.

Что такое PCC-3? Кто и когда должен заплатить налог на гражданско-правовую сделку? Кто освобожден от налога на покупку машины, и что будет, если не оплатить вовремя? Ответы читайте в данном материале «Польского консультанта».

Скрыть содержание

• Что такое PCC-3 в Польше?
• Кто и когда должен платить налог на покупку авто?
• Кто освобожден от налога PCC-3?
• Какой размер налога на покупку автомобиля?
Как определяется налоговая база для PCC-3?     Что будет, если указать меньшую сумму?    
• Как оплатить PCC-3 в Польше?
• Что будет, если не платить налог на покупку авто в Польше?
• Можно ли вернуть Podatek od czynności cywilnoprawnych на машину?
• Заключение

Что такое PCC-3 в Польше?

Налоговое обязательство по PCC возникает в момент совершения сделки, то есть в случае PCC-3 – с момента подписания договора купли-продажи автомобиля.

Кто и когда должен платить налог на покупку авто?

Оплатить PCC-3 должен покупатель. На это предоставляется 14 дней с момента возникновения налогового обязательства (с момента заключения сделки).

Если собственниками транспортного средства становится несколько человек, обязанность по уплате PCC-3 возлагается на каждого из них. При этом, если обязательство полностью будет погашено одним собственником (или неполным коллективом), то они считаются исполненными и для других лиц.

Для простоты понимания будем считать, что по умолчанию платить налог необходимо во всех случаях, кроме отдельно обозначенных. Их и рассмотрим далее.

Кто освобожден от налога PCC-3?

Это достаточно внушительный (по объему совершаемых сделок) перечень. Прежде всего, налог на покупку машины не платят лица, приобретшие транспортное средство с уплатой VAT (НДС). На практике это означает, что освобождены от PCC-3 все, кто купил автомобиль в салоне (как новый, так и подержанный), у автодилера или в любом другом аналогичном месте, подразумевающем коммерческую продажу ТС.

Подтверждением освобождения от PCC-3 будет счет-фактура, в которой прямо указано, что VAT был уплачен.

От налога на покупку авто также освобождаются:

• Совершившие сделку купли-продажи на сумму до 1000 злотых.
• При покупке транспортного средства за границей (в этом случае существуют свои платежи).
• Иностранные дипломаты и приравненные к ним лица, а также члены их семей, имеющие официальный статус.
• Общественные организации, если они осуществляют безвозмездную общественно-полезную деятельность, соответствующую профильным нормам законодательства (по смыслу положений об общественно-полезной и волонтерской деятельности).
• Покупатели, имеющие официальный статус инвалида, приобретающие легковой транспорт для собственных нужд.

По завершающему пункту надо пояснить, что он распространяется на все заболевания при средней и значительной тяжести инвалидности, а также на легкую степень тяжести, если инвалидность связана с заболеваниями опорно-двигательного аппарата.

Какой размер налога на покупку автомобиля?

На первый взгляд, вопрос очень простой – налог на покупку автомобиля составляет 2% от стоимости автомобиля.

Однако эта сумма не может быть взята «из головы», а должна соответствовать рыночной стоимости транспортного средства данного класса, модели, года выпуска и других параметров.

Как определяется налоговая база для PCC-3?

Налог всегда уплачивается с рыночной стоимости приобретаемого автомобиля, даже если в договоре оговорена иная цена. Рыночная стоимость определяется на основании:

• средних цен, используемых в торговле на транспортные средства одного вида;
• местонахождения автомобиля;
• состояния и степени износа ТС на дату заключения договора купли-продажи.

Налоговая база не отражает долги и обременения на данный автомобиль. Это означает, что цена, уплачиваемая покупателем, не всегда будет являться основанием для налогообложения, так как в конкретном случае может отличаться от рыночной стоимости предмета договора.

Рассмотрим несколько примеров:

Что будет, если указать меньшую сумму?

Указание заниженной стоимости приведет к уменьшению суммы налога. Налоговый орган, после проверки, вправе потребовать от налогоплательщика уточнения стоимости машины. На такую корректировку представляется не менее 14 дней со дня вручения требования (срок будет определен налоговой). При этом в требовании будет указана предварительная оценка стоимости авто, по мнению контролирующего органа.

Если будет установлено, что налогоплательщик указал стоимость, не соответствующую рыночной, и признает это, будет сформирован счет на доплату PCC-3.

Если же налогоплательщик, несмотря на требование налоговой, не укажет стоимость, соответствующую рыночной, налоговый орган сам определит ее с учетом заключения эксперта или оценщика, представленных налогоплательщиком.

Как оплатить PCC-3 в Польше?

Еще раз напомним – на оплату налога предоставляется 14 дней с момента заключения сделки купли-продажи.

Оплата осуществляется путем подачи декларации PCC-3. С 2023 года подать документ можно исключительно в электронном виде. Сделать это можно через сервис электронной налоговой, на котором, соответственно, необходимо пройти авторизацию.

Далее мы предоставим бланк декларации (использовался до введения электронной подачи), но использовать его можно только для ознакомления, чтобы понимать, какие данные потребуется ввести / предоставить: 📄 Открыть в отдельной вкладке.

По поводу сопутствующих документов:

• прикладывать договор купли-продажи не нужно;
• если собственников несколько (несколько покупателей), то на каждого необходимо заполнить и предоставить приложения PCC-3/A.

Форма PCC-3/A так же заполняется и подается в электронном формате.

Что будет, если не платить налог на покупку авто в Польше?

Неуплата налога – одно из серьезнейших правонарушений в Польше. В качестве мер воздействия может быть назначен штраф от 10% минимальной оплаты труда до ее двадцатикратного размера. Есть и другие наказания, которые детально описаны в этой статье.

Если ситуация сложилась так, что покупатель все же не оплатил налог (например, иностранец не знал о такой необходимости), то для снижения уровня наказания, можно использовать чинный жаль (от польского czynny żal).

Можно ли вернуть Podatek od czynności cywilnoprawnych на машину?

Возврат, ранее оплаченного PCC-3, возможен в следующих случаях:

1. Юридические последствия заявления о намерениях отменены.
2. Не соблюдено отложенное условие, на основании которого производилось исполнение договора.

Для возврата налога необходимо обращаться в налоговое управление с соответствующим заявлением. Если с момента уплаты PCC-3 прошло более 5 лет, возврат налога невозможен.

Заключение

Крайне важно знать о своей обязанности заплатить налог за покупку автомобиля в Польше. Во-первых, надо заранее понимать общую сумму затрат, а, во-вторых, незнание закона не освобождает от ответственности, и существует вероятность совершить серьезное правонарушение.

Не стоит пытаться и сэкономить, занижая стоимость приобретаемой машины. Налоговые органы могут выявить несоответствие, и тогда общие затраты могут возрасти еще значительнее.