Что такое PCC-3 и кто должен уплатить налог при покупке авто в Польше?
При рассмотрении обязанности продавца и покупателя после совершения сделки купли-продажи автомобиля в Польше, уже говорилось о необходимости оплаты налога на гражданско-правовую сделку. Однако для многих читателей тема осталась не до конца понятной, и множество вопросов поступили на тему PCC-3.
Что такое PCC-3? Кто и когда должен заплатить налог на гражданско-правовую сделку? Кто освобожден от налога на покупку машины, и что будет, если не оплатить вовремя? Ответы читайте в данном материале «Польского консультанта».
Скрыть содержание
- Что такое PCC-3 в Польше?
- Кто и когда должен платить налог на покупку авто?
- Кто освобожден от налога PCC-3?
- Какой размер налога на покупку автомобиля?
- Как оплатить PCC-3 в Польше?
- Что будет, если не платить налог на покупку авто в Польше?
- Можно ли вернуть Podatek od czynności cywilnoprawnych на машину?
- Заключение
Что такое PCC-3 в Польше?
Налог на гражданско-правовые сделки (польск., Podatek od czynności cywilnoprawnych – PCC) – это отдельный налог, предусмотренный Законом о налоге на гражданско-правовые сделки РП (Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych) и предполагающий выплаты в установленном размере за каждую сделку по передаче прав на средства или имущество, кроме отдельно обозначенных в НПА. Налог на покупку транспортного средства называют PCC-3 (по названию подаваемой декларации), чтобы отделить его от других аналогичных (например, от PCC при покупке квартиры).Налоговое обязательство по PCC возникает в момент совершения сделки, то есть в случае PCC-3 – с момента подписания договора купли-продажи автомобиля.
Кто и когда должен платить налог на покупку авто?
Оплатить PCC-3 должен покупатель. На это предоставляется 14 дней с момента возникновения налогового обязательства (с момента заключения сделки).
Если собственниками транспортного средства становится несколько человек, обязанность по уплате PCC-3 возлагается на каждого из них. При этом, если обязательство полностью будет погашено одним собственником (или неполным коллективом), то они считаются исполненными и для других лиц.
Для простоты понимания будем считать, что по умолчанию платить налог необходимо во всех случаях, кроме отдельно обозначенных. Их и рассмотрим далее.
Кто освобожден от налога PCC-3?
Это достаточно внушительный (по объему совершаемых сделок) перечень. Прежде всего, налог на покупку машины не платят лица, приобретшие транспортное средство с уплатой VAT (НДС). На практике это означает, что освобождены от PCC-3 все, кто купил автомобиль в салоне (как новый, так и подержанный), у автодилера или в любом другом аналогичном месте, подразумевающем коммерческую продажу ТС.
Подтверждением освобождения от PCC-3 будет счет-фактура, в которой прямо указано, что VAT был уплачен.
Еще один редкий, но важный случай – заверение сделки у нотариуса. Такое заверение не обязательно по закону, но некоторые идут на него. В этом случае, вместе с оплатой за услуги нотариуса вносится и PCC-3. Соответственно, платить его еще раз не требуется.От налога на покупку авто также освобождаются:
- Совершившие сделку купли-продажи на сумму до 1000 злотых.
- При покупке транспортного средства за границей (в этом случае существуют свои платежи).
- Иностранные дипломаты и приравненные к ним лица, а также члены их семей, имеющие официальный статус.
- Общественные организации, если они осуществляют безвозмездную общественно-полезную деятельность, соответствующую профильным нормам законодательства (по смыслу положений об общественно-полезной и волонтерской деятельности).
- Покупатели, имеющие официальный статус инвалида, приобретающие легковой транспорт для собственных нужд.
По завершающему пункту надо пояснить, что он распространяется на все заболевания при средней и значительной тяжести инвалидности, а также на легкую степень тяжести, если инвалидность связана с заболеваниями опорно-двигательного аппарата.
Какой размер налога на покупку автомобиля?
На первый взгляд, вопрос очень простой – налог на покупку автомобиля составляет 2% от стоимости автомобиля.
Однако эта сумма не может быть взята «из головы», а должна соответствовать рыночной стоимости транспортного средства данного класса, модели, года выпуска и других параметров.
Как определяется налоговая база для PCC-3?
Налоговая база (польск., Podstawa opodatkowania) – это сумма, от которой рассчитывается PCC-3. Как правило, она отражает рыночную стоимость автомобиля.Налог всегда уплачивается с рыночной стоимости приобретаемого автомобиля, даже если в договоре оговорена иная цена. Рыночная стоимость определяется на основании:
- средних цен, используемых в торговле на транспортные средства одного вида;
- местонахождения автомобиля;
- состояния и степени износа ТС на дату заключения договора купли-продажи.
Налоговая база не отражает долги и обременения на данный автомобиль. Это означает, что цена, уплачиваемая покупателем, не всегда будет являться основанием для налогообложения, так как в конкретном случае может отличаться от рыночной стоимости предмета договора.
Рассмотрим несколько примеров:
Пример № 1: Пан А. купил легковой автомобиль у пана Б. за 20000 злотых. При этом пан Б. желал продать машину побыстрее, поэтому снизил цену на 20%. В данном случае цена не будет отражать рыночную стоимость. Эта стоимость, исходя из средних цен на данный тип ТС (марка, тип, модель, год выпуска, пробег) в аналогичном техническом состоянии, в регионе, где был приобретен автомобиль, выше и составляет 25000 злотых. Следовательно, налоговой базой будет являться 25000 злотых – из нее и нужно рассчитывать PCC-3.
Пример № 2: Пан Б. продал пану А. легковой автомобиль за 25000 злотых. При этом цена была заведомо снижена на 20000 злотых, поскольку пан А. взял на себя обязательство погасить 10 платежей по банковскому кредиту (по 2000 злотых каждый), предоставленному пану Б. на покупку этой машины в салоне подержанных авто. Налоговой базой будет считаться рыночная стоимость в размере 45000 злотых без вычета принятого долга в размере 20000 злотых.
Что будет, если указать меньшую сумму?
Указание заниженной стоимости приведет к уменьшению суммы налога. Налоговый орган, после проверки, вправе потребовать от налогоплательщика уточнения стоимости машины. На такую корректировку представляется не менее 14 дней со дня вручения требования (срок будет определен налоговой). При этом в требовании будет указана предварительная оценка стоимости авто, по мнению контролирующего органа.
Если будет установлено, что налогоплательщик указал стоимость, не соответствующую рыночной, и признает это, будет сформирован счет на доплату PCC-3.
Если же налогоплательщик, несмотря на требование налоговой, не укажет стоимость, соответствующую рыночной, налоговый орган сам определит ее с учетом заключения эксперта или оценщика, представленных налогоплательщиком.
Назначить эксперта может и налоговая. Если определенная им стоимость будет отличаться более чем на 33% от предоставленной ранее налогоплательщиком, оплату услуг оценщика будет обязан произвести налогоплательщик.Как оплатить PCC-3 в Польше?
Еще раз напомним – на оплату налога предоставляется 14 дней с момента заключения сделки купли-продажи.
Оплата осуществляется путем подачи декларации PCC-3. С 2023 года подать документ можно исключительно в электронном виде. Сделать это можно через сервис электронной налоговой, на котором, соответственно, необходимо пройти авторизацию.
Далее мы предоставим бланк декларации (использовался до введения электронной подачи), но использовать его можно только для ознакомления, чтобы понимать, какие данные потребуется ввести / предоставить: 📄 Открыть в отдельной вкладке.
По поводу сопутствующих документов:
- прикладывать договор купли-продажи не нужно;
- если собственников несколько (несколько покупателей), то на каждого необходимо заполнить и предоставить приложения PCC-3/A.
Форма PCC-3/A так же заполняется и подается в электронном формате.
Если покупатель освобожден от уплаты PCC-3, он не должен подавать и декларацию. То есть в таких случаях налоговые органы покупателем не уведомляются.Что будет, если не платить налог на покупку авто в Польше?
Неуплата налога – одно из серьезнейших правонарушений в Польше. В качестве мер воздействия может быть назначен штраф от 10% минимальной оплаты труда до ее двадцатикратного размера. Есть и другие наказания, которые детально описаны в этой статье.
Для примера, с 01.07.2024 размер минимальной зарплаты увеличится до 4 300 злотых, соответственно, штраф, назначенный судом, может составить от 430 до 86000 злотых. В случае, если налоговое преступление окажется более серьезным, штраф может составить и десятки миллионов злотых.Если ситуация сложилась так, что покупатель все же не оплатил налог (например, иностранец не знал о такой необходимости), то для снижения уровня наказания, можно использовать чинный жаль (от польского czynny żal).
Можно ли вернуть Podatek od czynności cywilnoprawnych на машину?
Возврат, ранее оплаченного PCC-3, возможен в следующих случаях:
- Юридические последствия заявления о намерениях отменены.
- Не соблюдено отложенное условие, на основании которого производилось исполнение договора.
В этих витиеватых формулировках заключено следующее (рассмотрим на примерах, соответствующих нумерации пунктов):
- Был приобретен автомобиль стоимостью 20000 злотых, за который покупатель оплатил PCC-3 в размере 400 злотых. Однако после покупки выяснилось, что автомобиль побывал ранее в ДТП, факт которого был скрыт продавцом. Сделка была расторгнута – покупатель имеет право на возврат ранее выплаченного налога.
- Стороны подписали договор купли-продажи на сумму 20000 злотых, за что покупатель оплатил 400 злотых налога. Покупку планировалась за счет заемных средств (банковского кредита), однако банк отказал в кредитовании. Сделка была расторгнута – налог должен быть возращен.
Для возврата налога необходимо обращаться в налоговое управление с соответствующим заявлением. Если с момента уплаты PCC-3 прошло более 5 лет, возврат налога невозможен.
Заключение
Крайне важно знать о своей обязанности заплатить налог за покупку автомобиля в Польше. Во-первых, надо заранее понимать общую сумму затрат, а, во-вторых, незнание закона не освобождает от ответственности, и существует вероятность совершить серьезное правонарушение.
Не стоит пытаться и сэкономить, занижая стоимость приобретаемой машины. Налоговые органы могут выявить несоответствие, и тогда общие затраты могут возрасти еще значительнее.
Остались вопросы? Задайте их:
Каждый нерешенный вопрос – это незаконченное дело, которое висит над нами как облака. Откладывая его, мы теряем время, энергию и даже спокойствие. Не откладывайте решения на потом, а беритесь за них сейчас. Не бойтесь изменений, не бойтесь принимать сложные решения, потому что именно они могут привести к лучшему будущему.
- Под статьей в виде комментария.
- В нашем ТГ-чате.
- Через платную консультацию.
Можно узнать реквизиты для уплаты налога PCC-3? Место нахождения плательщика Пясечно
Заранее благодарю!
Елена, реквизиты нужно узнавать непосредственно у получателя. Третьих лиц лучше не привлекать, так как данные непостоянные и могут довольно часто меняться.
Здравствуйте! А налог за машину, платить в городе где приобрел или где я живу
По месту Вашей регистрации.