Что такое чинный жаль или, Как уменьшить наказание за налоговые ошибки в Польше?

Налоговые правонарушения и преступления во всех странах чреваты серьезными последствиями. Тем обиднее, если какие-либо недоплаты произошли по ошибке. Чтобы снизить уровень ответственности лиц, готовых имеющиеся ошибки исправлять, польское законодательство предполагает специальный инструмент – деятельное раскаяние (czynny żal).

Что такое деятельное раскаяние? Кто и как может применить, а кому эта возможность недоступна? Как сделать czynny żal офлайн и онлайн? Ответы читайте в данной статье «Польского консультанта».

Что такое деятельное раскаяние?

Например, человек забыл вовремя подать налоговую декларацию или уплатить PCC-3 на покупку авто и опасается штрафных санкций. Активное раскаяние поможет избежать наказания. Однако для использования этого инструмента необходимо соответствовать ряду условий.

Кто может воспользоваться деятельным раскаянием?

Добровольное уведомление о совершении налогового правонарушения можно использовать, если одновременно выполняются два условия:

1. Подается деятельное раскаяние на имя начальника налоговой инспекции или начальника таможенно-налоговой инспекции о совершении запрещенного деяния, сообщив о соответствующих обстоятельствах произошедшего.
2. Налогоплательщик выполняет свои обязательства, в том числе полностью оплачивать непогашенную задолженность.

Когда допустимо применения деятельного раскаяния?

Воспользуйтесь инструментом czynny żal можно при следующих условиях:

• не подана своевременно налоговая декларация;
• бухгалтерские книги не велись должным образом;
• неправильно выставлены счета-фактуры;
• не уплачен или уплачен неверно подоходный налог (PIT или CIT) или VAT (НДС);
• незаконно использовались пониженные ставки или освобождение VAT;
• скрывался от налоговой инспекции истинный размер бизнеса;
• мошенническим путем были возмещены таможенные платежи и пр.

Активное раскаяние будет эффективным (возможным) только в том случае, если признание в совершении налогового преступления или правонарушения происходит до того, как налоговые власти самостоятельно задокументирует это преступление / правонарушение, и/или правоохранительные органы приступят к действиям, направленным на раскрытие этого преступления / правонарушение (например, начнут обыски или проверки).

Когда нельзя использовать деятельное раскаяние?

Недопустимо применять деятельное раскаяние в следующих условиях:

• Нарушителя вызвали для разъяснений в связи с совершением запрещенного деяния, а налоговые органы уже зафиксировали факт совершения налогового преступления / правонарушения.
• Нарушитель уже находится в процессе проверки.
• Нарушитель организовал группу с целью совершения налогового правонарушения.
• Нарушитель подстрекал другое лицо к совершению налогового преступления / правонарушения.

При этом, чтобы деятельное раскаяние имело силу во всех остальных случаях, необходимо выполнить обязательства перед налоговыми органами, в частности, представить просроченные налоговые декларации или полностью уплатить обязательства, включая проценты.

Эти обязательства должны быть выполнены как можно скорее, например, в день подачи деятельного раскаяния, и точно не позднее даты, установленной налоговой инспекцией. Соответственно, без этого czynny żal не будет возможным.

Как сообщить о деятельном раскаянии?

Подать заявление о деятельном раскаянии можно несколькими способами:

• в электронном виде;
• лично в налоговой инспекции, в которой зарегистрирован налогоплательщик;
• по почте — отправив на адрес своей налоговой инспекции.

Срок подачи деятельного раскаяния не установлен, однако выбираться он должен с учетом вышеуказанных условий.

Офлайн-подача

Отправка письмом (используйте заказное с уведомлением) или личная подача осуществляется на имя начальника налоговой инспекции или начальнику таможенно-налоговой инспекции, компетентной в конкретном случае.

📄 Заявление о деятельном раскаянии не имеет официального образца или формы. В уведомлении необходимо указать:

• данные заявителя;
• адресат (выбранный ужонд);
• описание совершенного деяния и его обстоятельств;
• установление лиц, причастных к совершению запрещенного деяния;
• сведения о том, исправил ли виновный свой поступок, а если не исправил — как и в какие сроки он обязуется его исправить.

Отправка czynny żal онлайн

Подать деятельное раскаяние через интернет можно с помощью доверенного профиля или сервиса электронной налоговой.

Например, для подачи через e-Urząd Skarbowy необходимо выполнить следующие шаги:

1. Перейдите на сайт электронной налоговой и авторизуйтесь.
2. В главном окне сайта выберите опцию «Złóż dokument».

   

3. Из имеющегося списка документов выберите «Zawiadomienie o popełnieniu czynu zabronionego - czynny żal».

   

4. Заполните поля уведомления о деятельном раскаянии. Необходимо добавить свои данные, указать всю необходимую информацию и, самое главное, подробно описать ситуацию, включая причину ее возникновения. Далее необходимый бланк будет сгенерирован автоматически.

   

Очень внимательно и точно необходимо заполнить «Informacje o zawiadomieniu», особенно поле «Treść zawiadomienia», в котором налогоплательщик должен развернуто и подробно описать причину подачи деятельного раскаяния и обстоятельства произошедшего.

Как происходит рассмотрение запроса?

Начальник налогового органа, в адрес которого отправлено уведомление, рассмотрит запрос на деятельное раскаяние. О результате заявитель будет уведомлен через контактные данные, оставленные при подаче (или через внутренние уведомления электронной налоговой, если был выбран такой вид подачи).

Налоговый орган вправе:

• Посчитать деятельное раскаяние действенным. В таком случае налоговая воздерживается от наложения штрафа. В определенных ситуациях орган может указать новые сроки, в которые необходимо выполнить обязательства (если этого не произошло ранее).
• Посчитать деятельное раскаяние недействительным. В таком случае производство по делу о налоговом правонарушении будет проводиться в соответствии с правилами, изложенными в Уголовно-налоговом кодексе РП.

Услуга рассмотрения деятельного раскаяния полностью бесплатна. Расходы возможны только в случае, если она предоставляется доверенным лицом (еще раз напомним, что и при использовании доверенности, подписать документ должен сам виновный, иначе он может не восприниматься, как деятельное раскаяние).

Что касается сроков, то закон, к сожалению, не устанавливает периодов рассмотрения деятельного раскаяния.

Деятельное раскаяние и исправление налоговых деклараций

В завершении напомним, что в случае исправления налоговых деклараций, подавать деятельное раскаяние не нужно. Например, если в своевременно предоставленной декларации выявлена ошибка, исправить ее можно в течение 5 лет по специальной технологии, подробно описанной в этой статье.

Однако если декларация вообще не подавалась в установленный срок, то во избежание штрафа необходимо подать деятельное раскаяние до того, как правоохранительный орган вызовет нарушителя для объяснений.