Как исправить PIT в Польше после окончания срока подачи налоговой декларации?

Как известно, налоговая декларация в Польше должна быть подана до последнего дня апреля года, следующего за отчетным годом (иногда, из-за выходных, эта дата переносится на начало мая). Но что делать, если ошибки в декларации выявлены после этой даты?

Как исправить ошибки в уже поданной декларации PIT? Что делать, если учли не все доходы или льготы? Какие последствия у корректировки декларация после срока подачи? Ответы читайте в данном материале «Польского консультанта».

Когда возможна корректировка ПИТ в Польше?

Если допущена ошибка при подаче налоговой декларации PIT, например, не учтена налоговая льгота, занижена сумму дохода и / или налога, подлежащего уплате, следует внести исправление в налоговую декларацию. Это в равной степени относится к декларациям, подаваемым лично в Уженде Скарбовом и через электронную систему Twoj e-PIT.

Еще раз подчеркнем, речь идет об корректировках, производимых после окончания срока подачи. До этого декларации могут быть изменены обычными методами – см. ссылки выше.

Как скорректировать декларацию?

Изменения в PIT могут быть внесены теми же способами, какими подавалась изначальная декларация – лично через офис, через Twoj e-PIT или аналогичные (интегрированные с официальными сервисами!) программы.

Для внесения изменений необходимо повторно заполнить налоговую декларацию за выбранный год, но отметить в ней «корректировку» в качестве цели подачи. Например, в PIT-37 это пункт 10 раздела А:

Обратите внимание, что бланки отличаются год от года. Например, для подачи за 2022 год есть еще и пункт 11 – цели корректировок, который в более ранних версиях отсутствовал. К примеру, один из бланков предыдущих лет выглядел в Разделе А так:

Важно, что при заполнении формы:

• Вручную (для личной подачи в офисе) – заполняется декларация полностью, включая поля, не требующие корректировок.
• Через Twoj e-PIT – все поля будут заполнены автоматически на основании данных ранее поданной декларации, и потребуется только изменить параметры не соответствующие действительности (те, что и требуется скорректировать).

Далее исправленная декларация подается так же, как и первоначальная.

Что делать, если снова совершена ошибка?

Налоговые декларации можно исправлять многократно (в рамках вышеуказанного срока). В интересах налогоплательщика скорректировать декларацию в период, когда налоговый орган еще не начал налоговое производство или проверку. Но исправления могут быть внесены и во время таких проверок, когда налоговый орган официально уведомит в письменной форме о начале процедуры.

Ответственность за исправление декларации

Несвоевременно внесенные изменения не освобождают от ответственности за неуплату / недоплату налогов. Полностью о последствиях налоговых правонарушений и преступлений можно узнать из этого материала.

При этом сообщение об ошибке (чем и является по сути корректировка декларации) может считаться деятельным раскаянием, то есть добровольным уведомлением о совершении правонарушения, которое распространяется, например, на ситуацию, когда налогоплательщик не представил в установленный срок налоговую декларацию или не уплатил налог в срок, или полностью.

Штрафные пени

Пени за просрочку платежа будут начисляться, если суммы, вытекающие из исправленной декларации, отличаются от первоначальных таким образом, что:

• годовая налоговая задолженность / недоплата больше первоначально заявленной;
• возврат налога, полученный от налоговой инспекции, больше положенного;
• авансовый платеж указан больше, чем уплаченный в течение года.

При этом за первые полгода, отсчитываемые от срока подачи декларации по PIT, проценты за просрочку платежа начисляются по сниженной ставке 50%. Однако далее проценты составляют полную стоимость за весь период просрочки.

Для ориентировочного расчета размера пени можно использовать различные онлайн-калькуляторы, например, на сайте e-pity. При этом надо понимать, что полученные данные не являются официальными.

Можно ли изменить расчет PIT на совместный с супругой или для матерей-одиночек?

В заключении рассмотрим вопрос, который часто волнует многих читателей – можно ли после подачи декларации изменить ее на совместную с супругом / супругою или с ребенком для родителей-одиночек.

Такая законная возможность существует. Исправления производятся теми же методами, что и в остальных случаях – через предоставление корректирующей декларации.

Изменения с 1 октября 2026 года

С 1 октября 2026 года действуют изменения в Налоговой ординации (Ordynacja podatkowa), упрощающие корректировку деклараций со стороны налогового органа и вводят новые требования для налогоплательщиков. Разберем каждое новшество подробнее.

Налоговая может исправить больше

Раньше налоговый орган мог самостоятельно внести исправления в декларацию, если сумма корректировки не превышала 5000 злотых. Теперь порог увеличен вдвое – до 10000 злотых.

Это касается изменений:

• высоты налогового обязательства;
• суммы переплаты;
• возврата налога;
• налога начисленного;
• убытка;
• налога к уплате.

Если изменения не превышают 10000 злотых, налоговая может внести их без участия налогоплательщика, уведомив его о результатах.

Обоснование при крупной переплате

Если из корректировки следует переплата свыше 10000 злотых, налогоплательщик обязан письменно обосновать причины корректировки.

Что это означает:

• необходимо подготовить документ с объяснением, почему была допущена ошибка;
• указать, какие именно факторы привели к переплате;
• приложить обоснование к скорректированной декларации.

Без такого обоснования корректировка может быть не принята, а процесс возврата переплаты – затянут.

Изменение формы уведомления

Вместо заверенной копии исправленной декларации налоговый орган будет присылать только информацию о причине корректировки и перечень изменений.

В уведомлении будут указаны:

• величина изменения налогового обязательства;
• новая сумма переплаты или возврата;
• изменения налога начисленного;
• новая сумма убытка или налога к уплате;
• информация об отсутствии изменений, если таковые не наступили.

Срок на возражение остается прежним – четырнадцать дней с момента получения информации.

Кто еще получил право на заявление о переплате

Право подать заявление о подтверждении переплаты (stwierdzeniu nadpłaty) получили также:

• компании, входившие в налоговую группу капитала, после утраты ею статуса налогоплательщика;
• представители VAT-групп после утраты этой группой статуса налогоплательщика.

Это значит, что после прекращения существования группы ее бывшие участники могут самостоятельно добиваться возврата излишне уплаченных сумм.

Частые вопросы