Кто (не) должен платить взносы в Фонд труда Польши?

Среди взносов в ZUS, которые платит за себя каждый предприниматель и каждый работодатель за своих сотрудников, есть платежи в Фонд труда (Fundusz Pracy) и Фонд Солидарности. Суммарная величина отчислений составляет 2,45% от брутто дохода. Однако есть ряд ситуаций, когда плательщик освобождается от обязанности вносить эту сумму в ЗУС.

Кто и когда не должен платить в Фонды труда и солидарности? Станет ли зарплата выше у тех, кто освобожден от выплат? Разберем эти вопросы в данном материале «Польского консультанта».

Вводные данные

С одной стороны, рассматриваемая тема достаточно проста и детально прописана в законодательстве РП, но с другой – в ней есть один момент, который и путает иностранцев, недавно приехавших в Польшу и еще не до конца разобравшихся в нюансах местного налогообложения и социальных выплат.

Что такое зарплата брутто и нетто большинство уже знает: брутто – это полные начисления, указанные в договоре, а нетто – чистые выплаты работнику «на руки», то есть за вычетом подоходного налога и платежей в ZUS. Социальные выплаты – это отдельный перечень необходимых взносов, Фонды труда и солидарности в которых лишь одна из составляющих.

Небольшая сложность в том, что часть взносов в ЗУС вычитается с оплаты труда брутто, а другая доплачивается работодателем дополнительно, сверху, и не влияет на размер нетто-оплаты. Одни взносы и с работника, и с работодателя одинаковы – например, в Пенсионный фонд каждый из них платит по 9,76%. Другие выплачивает только работник (к примеру, 2,45% за временную нетрудоспособность – оплату больничного). Фонды труда и солидарности относятся к платежам, которые за работника платит только работодатель.

Что такое Фонд труда и причем тут Фонд солидарности?

Фонд финансируется за счет взносов предпринимателей и работодателей. В настоящее время размер взноса составляет 1% от базы социального страхования, однако обычно учитывается сумма в размере 2,45% – это сумма отчислений в Фонд труда и в Фонд солидарности, которые совместно указываются в одном поле расчетной декларации.

Почему два фонда учитываются вместе? Потому что правила их учета (как начисления, так и освобождения от них) одинаковы. Поэтому чаще и говорят о едином платеже в 2,45% (1% в Фонд труда и 1,45% в Фонд солидарности). Так же они будут указаны и в статье далее – каждый раз, когда будет упоминаться Фонт труда, будут подразумеваться суммарные выплаты в 2,45%.

Фонд труда и предприниматель

Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, для ZUS является одновременно застрахованным лицом и плательщиком взносов за работников (если они у него есть). Поэтому вопрос об уплате взносов следует рассматривать с двух сторон. Предприниматель освобождается от уплаты взносов в Фонд труда за себя, если:

• Имеет право на льготные взносы на социальное страхование (ZUS)— в этом случае основанием для отчислений является 30% от брутто минимальной заработной платы — т.е. меньше минимальной оплаты труда.
• Если предпринимателю исполнилось 60 лет для мужчин или 55 лет для женщин.

В этих двух случаях предприниматель не должен платить взносы в Фонд труда за себя как застрахованное лицо. Однако на сотрудников распространяются нижеследующие правила.

Фонд труда для сотрудников

Работодатель, как плательщик социальных отчислений за работников, также обязан уплачивать взносы в Фонд труда за них. Первый аргумент, определяющий необходимость уплаты взносов за работника, заключается в том, получает ли сотрудник вознаграждение в размере минимальной заработной платы. Если заработная плата ниже минимума, то в Фонд труда за нее не доплачивают.

В ситуации, когда работнику гарантирована минимальная зарплата в месяц, но подлежащая выплате (фактическая) заработная плата ниже минимальной, например, из-за болезни или выхода на работу в течение отчетного месяца, взнос в Фонд труда должен выплачиваться.

Не нужно платить в Фонд труда за работника при следующих условиях:

• за духовенство;
• за получающих постоянные пособия на основании положений о социальной помощи;
• за получающих семейные пособия следующих видов:
  • пособие по уходу;
  • пособие по особому уходу;
  • надбавка к семейному пособию по воспитанию ребенка в одиночку.
• охваченные социальным страхованием фермеров;
• непрофессиональные солдаты на действительной службе и лица, проходящие замещающую военную службу;
• находятся в отпуске по уходу за ребенком и получающие пособие по беременности и родам;
• получают пособие на обучение после увольнения на основании положений о содействии трудоустройству и институтах рынка труда;
• работают нянями, то есть являются лица, предоставляющие работу на основании umowy uaktywniająca;
• осуществляют личный уход за ребенком, указанные в 1, art.6а Ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (Закона о системе социального страхования РП), в связи с их охватом только пенсионным страхованием;
• являются докторантами за счет полученной докторской стипендии;
• работники с тяжелой или средней степенью инвалидности, нанятые:
  • предпринимателем Польской ассоциации глухих и Польской ассоциации слепых и Ассоциации слепых солдат РП;
  • обществом помощи слепым;
  • Центром ухода за слепыми в Ласки;
  • учреждениями профессиональной деятельности.
• женщины старше 55 лет и мужчины старше 60 лет.

Кроме этого, есть ситуации, когда работники освобождаются от выплат в Фонд труда на определенный период поле следующих событий:

• Работники, возвращающиеся на работу из отпуска по беременности и родам, отпуска на условиях отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком — взносы не уплачиваются в течение 36 месяцев с первого месяца после возвращения из такого отпуска.
• Работники старше 50 лет, которые в течение не менее 30 дней до трудоустройства находились на учете по безработице повятовой службы занятости (PUP) — взносы не выплачиваются в течение 12 месяцев с первого месяца после заключения трудового договора.
• Работники, привлеченные к работе PUP в возрасте до 30 лет — взносы не уплачиваются в течение 12 месяцев с первого месяца после заключения трудового договора/

Детально все перечисленные нормы определены в art.104 Ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Закона о содействии занятости и институтах рынка труда Польши).

Еще раз о типах договоров

В заключении рассмотрим еще одну важную особенность выплат в Фонд труда. Работодатель также освобождается от уплаты этих взносов за своих работников при условии, что он принимает их на работу исключительно на основании гражданско-правовых договоров. То есть если ни один работник не принят на работу на основании умовы о праце, то все работники не обязаны платить взносы в Фонд труда.