Как законно и наиболее выгодно вывести деньги из ООО в Польше?

Общество с ограниченной ответственностью — популярная форма ведения бизнеса в Польше, ценимая за ограничение личного риска партнеров. Однако у нее есть особенность — так называемое двойное налогообложение прибыли. Это означает, что сначала сама компания платит CIT со своего дохода, а затем, когда прибыль выплачивается партнерам, они должны заплатить подоходный налог (PIT) с полученных средств.

Для многих начинающих предпринимателей это неприятный сюрприз, ведь в индивидуальном предпринимательстве можно свободно распоряжаться прибылью и заплатить налог только один раз. В обществе с ограниченной ответственностью активы компании отделены от личных активов владельцев, поэтому любая выплата денег из компании партнеру или члену правления должна иметь правовую основу.

В данном материале «Польского консультанта» рассмотрены все законные способы «вывода» средств из ООО, а также принципы их применения, налоговые последствия и возможные риски.

Скрыть содержание

• Выплата дивидендов
• Вознаграждение члена правления на основании назначения
• Заработная плата по трудовому договору
• Гражданско-правовые договоры
• B2B сотрудничество
• Другие приемлемые формы вывода средств

Выплата дивидендов

Следует помнить, что дивиденды могут быть выплачены только в том случае, если компания получила прибыль (или нераспределенную прибыль прошлых лет). В противном случае партнеры не имеют права на дивиденды. Выплаты обычно производятся один раз в год, после утверждения финансовой отчетности. Также возможна выплата аванса по дивидендам в течение года — но только если это предусмотрено в договоре компании и компания показала прибыль в предыдущем году.

К сожалению, дивиденды подлежат двойному налогообложению:

• компания платит налог на прибыль (CIT);
• партнер платит фиксированный налог на прибыль в размере 19% с полученных дивидендов.

При этом не существует необлагаемой налогом суммы или пороговых значений — применяется фиксированная ставка в размере 19% от суммы дивидендов.

Вознаграждение члена правления на основании назначения

Партнер, который также является членом правления, может получать вознаграждение за выполнение функции по акту назначения. Это очень популярный способ выплаты средств из компании, поскольку он не требует заключения трудового или гражданско-правового договора — достаточно соответствующего решения, в котором указаны размер и принципы вознаграждения.

Такое решение может предусматривать ежемесячное, ежеквартальное, ежегодное вознаграждение или единовременные премии — существует большая гибкость в отношении размера и частоты. Важно отметить, что вознаграждение члена правления не зависит от получения компанией прибыли — оно может выплачиваться даже в том случае, если компания формально не получала прибыль.

С точки зрения лица, его получающего, этот доход облагается налогом по налоговой шкале. На уровне взносов — такое вознаграждение не покрывается социальным страхованием ZUS, что существенно снижает нагрузку.

Заработная плата по трудовому договору

Общество с ограниченной ответственностью может нанять партнера или другого члена правления по трудовому договору. Заработная плата за штатную должность также представляет собой налоговые издержки для компании, что позволяет избежать двойного налогообложения прибыли — аналогично вознаграждению за назначение.

Однако публично-правовые сборы, связанные с штатной должностью, являются самыми высокими среди обсуждаемых форм. Компания и сотрудник должны платить:

• полный набор взносов ZUS из валовой заработной платы сотрудника;
• авансы PIT в соответствии с налоговой шкалой.

Трудовой договор, в свою очередь, предоставляет сотруднику (партнеру) полные права работника — отпуск, больничный, пенсионное страхование — что может быть социальным активом. С точки зрения компании это может быть оправдано, когда партнер фактически выполняет повседневные обязанности работника, не связанные только с тем, чтобы быть владельцем (например, является программистом).

Гражданско-правовые договоры

Умова злецение и умова о дзело являются популярными формами сотрудничества, которые также могут использоваться для законного перевода средств из компании. Участник общества с ограниченной ответственностью может заключить один из этих договоров со своей компанией при условии, что предмет этого договора не пересекается с обязанностями члена правления или не является постоянной выгодой, которая должна регулироваться постоянной работой.

Другим гражданско-правовым договором является договор на управление. Это соглашение, по которому лицо, управляющее компанией (менеджер, член правления), оказывает услуги по управлению. На практике его можно заключить с членом правления вместо трудового договора. Такой договор очень похож на договор на оказание услуг, но обычно определяет объем обязанностей управляющего, цели, которые должны быть достигнуты, часто элементы комиссионного вознаграждения и т.д.

С точки зрения налогообложения и взносов доход от договора на управление подчиняется общим принципам PIT и в основном совпадает с договором на оказание услуг в контексте ZUS. Если у управляющего нет других прав на страхование, все взносы на социальное и медицинское страхование должны быть уплачены из договора. Однако, если договор на управление выполняется лицом, которое уже имеет, например, постоянную работу в другой компании или собственном бизнесе, социальные взносы могут быть ограничены.

B2B сотрудничество

Все более распространенным решением становятся B2B-контракты, т.е. предоставление услуг компании партнером в рамках его собственного индивидуального предпринимательства. Партнер создает или уже имеет бизнес-деятельность и выставляет компании счета-фактуры за определенные услуги.

Такая схема означает, что:

1. Компания платит партнеру как внешнему субъекту — она ​​рассматривает это как стоимость получения дохода, уменьшая свой доход CIT.
2. В свою очередь, партнер-предприниматель сам уплачивает налог на доход, полученный таким образом, выбирая наиболее выгодную для себя форму налогообложения.
3. Он также может уплачивать расходы на получение дохода в рамках деятельности.

Другие приемлемые формы вывода средств

Помимо вышеперечисленных, в правилах предусмотрены дополнительные способы, позволяющие переводить деньги от компании к партнерам. Наиболее важными из них являются:

• Займы партнеру и от партнера — это гибкий инструмент: если партнеру нужны деньги, он может занять их у компании на определенный срок вместо того, чтобы брать, например, налогооблагаемый аванс по дивидендам. В свою очередь, финансируя компанию за счет собственных займов, он может впоследствии выплачивать эти средства без уплаты налогов в качестве возврата. Важно зафиксировать соглашения и придерживаться их условий (сроков погашения, процентных ставок). Займы должны быть возвратными — постоянная задолженность по погашению крупного займа партнеру может рассматриваться как скрытая прибыль.
• Сдача в аренду частной собственности партнера — партнеры часто имеют частные активы — недвижимость или движимое имущество (автомобиль, техника), которые могут быть полезны для компании. Закон позволяет партнеру сдавать такую ​​частную собственность в аренду своему обществу с ограниченной ответственностью на основании обычного договора аренды или найма. Арендная плата, которую компания выплачивает партнеру, в таком случае является законным переводом денег от компании к партнеру.
• Выгоды в натуральной форме — еще одним приемлемым вариантом изъятия средств из компании являются бесплатные или частично оплаченные выгоды, т. е. ситуации, когда партнер или другое лицо, связанное с компанией, получает финансовую выгоду, не выплачивая за нее полную цену. Примером является частное использование имущества компании: например, партнер или член правления использует служебный автомобиль компании в личных целях, проживает в квартире, принадлежащей компании, использует служебную карту для оплаты личных расходов, получает какие-либо предметы или услуги от компании бесплатно. Такие ситуации встречаются на практике — компания часто предоставляет своим владельцам определенные выгоды.
• Вознаграждение за повторяющиеся неденежные выгоды партнера (art.176 Kodeks spółek handlowych — Кодекса коммерческих компаний РП) — это специальная возможность, предусмотренная договором об обществе с ограниченной ответственностью, предполагающая, что партнер обязуется предоставлять компании определенные повторяющиеся выгоды (помимо внесения капитала). Примером может служить поставка сырья, предоставление машин, оказание услуг компании на постоянной основе. Если такое обязательство включено в договор о товариществе и товарищ фактически выполняет эти услуги, он имеет право на вознаграждение, указанное в договоре о товариществе.
• Возмещение расходов и надбавок за командировки – компания может возмещать партнерам и членам правления расходы, понесенные в связи с деятельностью компании. Типичным примером здесь являются расходы на деловые поездки. Например, если член правления (даже назначенный, не имеющий постоянной должности) отправляется в командировку по делам компании – на встречу с подрядчиком, на выставку, на обучение и т. д. – компания может выплачивать ему суточные и возмещать расходы на проезд и проживание. Согласно правилам, он имеет право на суточные за каждый день командировки и возмещение фактически понесенных транспортных или гостиничных расходов.
• Выкуп паев – если партнеры внесли в прошлом в компанию значительный капитал (например, дополнительные взносы или высокий уставный капитал) и хотели бы изъять часть этих средств, закон допускает уменьшение капитала. Процедура уменьшения уставного капитала (требует резолюции и объявлений) или выкупа акций за вознаграждение (добровольный выкуп акций у партнера компанией) приводит к выплате партнеру денег.
• Ликвидация компании — наиболее радикальный метод — роспуск компании и раздел ее активов между партнерами. В таком случае активы, полученные партнером, облагаются налогом по ставке 19% (с превышения над расходами на приобретение акций). Это, конечно, крайний шаг — редко используемый как метод распределения прибыли в действующей компании.
• Семейный фонд — с 2023 года в польской правовой системе появился семейный фонд. Продвинутые предприниматели иногда рассматривают возможность передачи акций компании такому фонду. Выплата прибыли от общества с ограниченной ответственностью затем поступает в фонд (освобождается от налога CIT/PIT), и только когда фонд выплачивает выгоду бенефициару (например, учредителю или членам семьи), взимается налог в размере 15%. Однако это вопрос, связанный с планированием наследования, и выходит за рамки стандартных способов «вывода» денег из компании для собственных нужд в краткосрочной перспективе.

Резюмируем. ООО предлагает множество правовых вариантов распределения средств между собственниками, но каждый из них связан с определенными налоговыми последствиями и формальными требованиями. Не существует единого идеального способа — выбор конкретного решения должен зависеть от ситуации данной компании и ее учредителей.