Налогообложение – это всегда очень важно и очень… запутано. Людям, погруженным в творческие процессы цифровых технологий, не всегда комфортно выходить в реальность и разбираться в деталях, высчитывая необходимые гроши. Но неверный выбор системы налогообложения в состоянии привести не только к потере денег, что само по себе плохо, но может оказаться еще и серьезным преступлением, способным добавить к действительности таких неприятных элементов, как штрафы, решетки на окнах и тюремная баланда.
Перед каким выбором чаще всего стоят IT-специалисты, разбираясь в налогообложении РП? Это выбор между льготой IP BOX и паушальным налогом. Что же из них более выгодно и при каких условиях? Что нужно обязательно учесть, и каких ошибок постараться избежать? Ответы читайте в этом материале «Польского консультанта».
Вводные данные
Прежде чем перейти к теме статьи, сразу уточним, что речь идет только о системах налогообложения и льготах, которые могут использовать IT-специалисты, являющиеся предпринимателями, то есть зарегистрировавшие свой бизнес, выплачивающие сами за себя взносы ZUS и налоги.
Для программистов и других IT-специалистов, являющихся наемными работниками (имеющие умову о праце или гражданско-правовой договор), данная информация не актуальна, так как за них все необходимые выплаты осуществляет работодатель, и выбора они не имеют.
При этом выбор данной формы налогообложения невозможен, если налогоплательщик в рамках предпринимательства получает доходы от деятельности, осуществляемой для бывшего или нынешнего работодателя, и эта деятельность такая же, какой она была в году предшествующем, или в текущем налоговом году в рамках трудовых отношений.
Паушальный налог
Рассмотрим оба налога по отдельности, применительно к IT-специалистам. Начнем с паушального.
Ставки бывают разными – от 2% до 17% – и зависят от типа деятельности. Для IT это, как правило, 12%, но в некоторых случаях может быть и 8,5%. К этому вопросу мы еще вернемся далее, а пока еще раз акцентируем внимание на главном: налогом облагается весь доход предпринимателя, а не только прибыль (доход минус расходы на получение этого дохода).
То есть налоговая база в данном случае равна доходу и не может быть уменьшена на затраты, например, на расходы на приобретение нового ноутбука, аренду, бухгалтерские услуги и т.п.
Второй важный момент – при паушальном налоге нельзя использовать совместный расчет PIT с супругом.
Есть ли налоговые вычеты при ryczałt?
Определенные налоговые поощрения все же существуют и при паушальном налоге, в частности, могут быть использованы налоговые вычеты за:
- взносы по пенсионному страхованию, страхованию по инвалидности, болезни и несчастному случаю налогоплательщика и сотрудничающих с ним лиц;
- выплаты на индивидуальный счет пенсионного обеспечения;
- реабилитационное пособие;
- ульга за интернет;
- некоторые виды пожертвований, в частности, для общественных целей, богослужений (в размере, не превышающем 6% дохода).
Есть и другие, но узкоспециальные условия, которые редко используются на практике.
Размер podatek ryczałtowy для IT-специалистов / программистов
В зависимости от характера деятельности ИТ-специалисты и программисты могут использовать фиксированную ставку в размере 12%, а иногда и ниже — 8,5%.
Кто может выбрать паушальный налог 12%?
Правильный выбор ставки зависит от фактического вида услуг, оказываемых в рамках предпринимательской деятельности. Чаще всего в ИТ-отрасли стоит выбор между ставкой 12% и 8,5%, и заключается он в факте создания предпринимателем исходных кодов:
Кроме того, в перечень услуг, к которым должна применяться ставка 12%, включены услуги, связанные с:
- выпуском компьютерных игр (PKWiU ex 58.21.10.0), за исключением публикации компьютерных игр в интернете;
- системным программным обеспечением (PKWiU 58.29.1);
- с прикладным программным обеспечением (PKWiU 58.29.2);
- с компьютерным программным обеспечением, загруженным из интернета (PKWiU ex 58.29.3), за исключением загрузки программного обеспечения онлайн (то есть скачивание ПО из сети на гаджет, но не использование его на серверах поставщика).
Сюда же подойдет и деятельность, связанная:
- с консультированием в области компьютерного оборудования (PKWiU 62.02.10.0);
- с программным обеспечением (PKWiU ex 62.01.1);
- с включением в группу «Оригинальное компьютерное программное обеспечение» (PKWiU 62.01.2), относящееся к консультированию по программному обеспечению (PKWiU ex 62.02);
- с установкой программного обеспечения (PKWiU 62.09.20.0);
- с управлением сетями и IT-системами (PKWiU 62.03.1).
Очевидно, что данные коды деятельности должны быть указаны в регистрационных данных предпринимателя.
Когда ryczałt в IT может быть 8,5%?
Ставка 8,5% применяется к оказанию услуг, связанных с проектированием и разработкой информационных технологий для компьютерных сетей и систем (PKWiU 62.01.12.0), а также услуг, связанных с проектированием и разработкой программного обеспечения (PKWiU 62.01.11.0).
Формулировки не самые ясные, особенно с учетом перевода. Тут главное понимать, что в название указанных групп не входит деятельность, связанная с программным обеспечением, а только связанная с проектированием и разработкой широко понимаемых информационных технологий.
Например, тестировщик, бизнес-аналитик, Scrum-мастер, владелец продукта, архитектор программного обеспечения, менеджер по продукту и т.д. имеют высокие шансы использовать ставку паушального налога в 8,5%.
Кроме этого, под действие ставки 8,5% попадают, например:
- автоматизация процессов внедрения IT-систем;
- анализ компьютерных систем клиента;
- анализ требований и технических характеристик процессов автоматизации компьютерных систем;
- концептуальное проектирование, создание технической документации для компьютерных систем;
- настройка средств мониторинга ИТ-систем;
- проектирование и внедрение облачной инфраструктуры, создание технической документации для компьютерных систем;
- ручные тесты программного обеспечения;
- услуги по управлению сайтом с предоставлением инфраструктуры (хостинг);
- услуги технической поддержки в области информационных технологий и компьютерного оборудования;
- услуги, связанные с проектированием и разработкой информационных технологий для компьютерных сетей и систем.
Если налогоплательщик оказывает ИТ-услуги, не подпадающие под действие единовременной ставки 12%, то при выборе ставки 8,5% необходимо ввести следующие коды PKD:
- 01.12.0, т.е. услуги, связанные с проектированием и разработкой информационных технологий для компьютерных сетей и систем.
- 03.12, т.е. услуги, связанные с управлением ИТ-системами.
Взносы на медицинское страхование
Мы говорим о налогообложении, но рассматривая общую выгоду той или иной системы, нельзя не учитывать и расходы на социальное и медицинское страхование. Но если основные взносы ZUS для предпринимателя будут рассчитываться одинаково почти во всех случаях, то с медицинским страхованием есть серьезные нюансы.
С 2022 года взнос на медицинское страхование при паушальном налоге составляет фиксированную сумму, в то время, как при других формах налогообложения он так или иначе зависит от суммы полученного дохода.
Взносы на медицину при podatek ryczałtowy составляют 9% от расчетной базы, а эта база зависит от величины прогнозируемой средней оплаты труда и от уровня полученного дохода за год:
- при доходе до 60000 злотых расчетная база составит 60% от прогнозируемой средней зарплаты;
- от 60000 до 300000 – 100% от прогнозируемой;
- более 300000 — 180% от прогнозируемой.
Величина прогнозируемой средней зарплаты ежегодно публикуется польским правительством – рассчитывать ее не придется, надо лишь обновлять в расчетах данные, заявленные властями.
В результате взносы на медицинское страхование могут стать дополнительным стимулом для выбора этой системы налогообложения. Надо только верно составить прогноз годовых доходов и расходов, чтобы окончательно оценить, какой вариант будет наиболее выгоден.
Налоговая льгота IP BOX
Теперь об альтернативе. Еще раз напомним, что подробно про ульгу IP BOX уже рассказано в другом материале, поэтому здесь акцентируем внимание на сравнении с паушальным налогом.
В отличие от podatek ryczałtowy, IP BOX – это не система налогообложения, а налоговая льгота. Применять IP BOX можно только вместе с выбранной системой, и только при некоторых их них, а именно:
- Традиционная налоговая шкала (12% и 32%).
- Линейный (единовременный) налог.
Кроме прочего, это означает, что использовать одновременно IP BOX и паушальный налог недопустимо.
Необязательно вся деятельность должны подходить под IP BOX. Это может быть лишь какой-то процент от прибыли. В таком случае этот процент будет облагаться 5% налогом, а остальное по правилам выбранной системы налогообложения.
Используемые правила должны соответствовать и условиям выбранной системы налогообложения. К примеру, при использовании шкалы (12% и 32%) и преференций IP BOX налогоплательщик может:
- учитывать необлагаемую налогом сумму в размере 30000 злотых;
- получать преимущества совместной декларации с супругом и семейной помощи;
- учитывать расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, для определения налоговой базы.
Завершающий пункт так же очень важен. Здесь речь о том, что налогооблагаемая база будет исключать расходы, которые были понесены для получения дохода, то есть налог рассчитывается на прибыль, а не весь доход, как в случае с ryczałt.
Медицинское страхование
В этом случае так же стоит учитывать взносы на медицинское страхование, как составную часть итоговых расчетов:
- При налогообложении по шкале они составят 9% от фактического дохода (но не ниже установленного законом минимума – 9% от размера минимальной оплаты труда).
- При линейном налоге – 4,9% от фактического дохода, но не ниже установленного минимума.
Очевидно, что ситуация не равнозначна, и там, где меньше взнос на медицину, величина налога на прибыль, не подпадающую под IP BOX, может быть больше. В каждом случае нужен детальный расчет.
Что выгоднее для IT-специалиста: ryczałt или IP BOX?
Признаемся честно, когда задумывалась эта статья, планировалось привести несколько расхожих примеров расчетов, чтобы показать выгоду от того или иного выбора. Однако в результате от этой идеи пришлось отказаться.
Каждая реальная ситуация уникальна и зависит от уровня дохода, структуры деятельности, процента подпадающих под IP BOX доходов и даже семейных обстоятельств. Можно привести десятки и даже сотни примеров, но они все равно не отразят всех нюансов конкретного случая, а значит более запутают, чем помогут разобраться.
Предлагаем пойти другим путем. В сети есть много онлайн-сервисов / калькуляторов расчетов, с помощью которых можно получить ориентировочные параметры по обеим рассматриваемым вариантам. Например, можно воспользоваться этими:
Заключение
Осталось кратко подытожить. Выбор между IP BOX и ryczałt для айтишников – непрост. Но от него могут зависеть довольно большие финансовые выгоды (или, наоборот, потери). Есть смысл потратить немного времени, чтобы детально разобраться в ситуации, и выбрать наилучший вариант.
В завершении порекомендуем еще одно: даже после сделанного выбора и начала работы, стоит в черновом варианте просчитывать и альтернативные возможности налогообложения. Если вдруг изначальный выбор окажется неверным, систему налогообложения можно будет изменить.
