С 2027 года в Польше меняется система налогообложения сбережений: президент подписал закон о личных инвестиционных счетах (OKI), и с 1 января 2027 года его положения вступают в силу. В целом сохраняется т.н. налог Бельки, но для владельцев OKI вводятся новые правила – с лимитами освобождения и отдельным налогом на стоимость активов сверх этих лимитов.
Что такое налог на сбережения? Кто, как и сколько должен платить? Когда можно получить освобождение от налога? Обо всем этом и многом другом – в данном материале «Польского консультанта».
Что такое налог на сбережения в Польше
Первый – налог Бельки (польск. podatek Belki), действующий с 2002 года налог на доходы от капитала по ставке 19%. Он применяется к процентам по депозитам, дивидендам, доходам от продажи акций и паев фондов. Правовая основа – art.30a и art.30b Ustawy o PIT.
Второй – налог на стоимость активов (польск. podatek od wartości aktywów), вводимый с 1 января 2027 года. Он применяется к стоимости активов, размещенных на личных инвестиционных счетах (OKI), превышающей установленные лимиты освобождения.
Что важно понимать про эти два механизма:
- Налог Бельки – действующая система, которая не отменяется. Для обычных счетов и депозитов вне OKI он продолжает удерживаться автоматически.
- Налог на стоимость активов – новый платеж, который вводится только для владельцев OKI. В пределах лимитов он равен нулю.
- Для активов на OKI налог Бельки не взимается. Вместо него применяется налог на стоимость активов.
- Оба налога не суммируются: для каждого актива действует только один режим налогообложения.
Далее оба механизма рассматриваются подробно: действующий налог Бельки и новый налог на стоимость активов на счетах OKI.
Что такое OKI и зачем он нужен
OKI создает налоговые преимущества. Доходы от активов на OKI не облагаются налогом Бельки, а стоимость активов в пределах лимитов не облагается новым налогом на стоимость. Цель программы, по данным Министерства финансов РП, поддержка долгосрочного накопления капитала и развитие польского рынка капитала.
Список – что можно держать на OKI (по art.2 ust.1 pkt 1 Ustawy o OKI):
- Денежные средства на банковском счете (сберегательный счет, расчетно-сберегательный счет, срочный депозит).
- Денежные средства и требования на денежном счете у маклерской фирмы.
- Сберегательные облигации Государственного казначейства.
- Паи фондов капитального страхования.
- Паи инвестиционных фондов.
- Расчетные единицы добровольных пенсионных фондов.
- Ценные бумаги, обращающиеся на регулируемом рынке или в альтернативной системе торговли.
- Финансовые инструменты, не являющиеся ценными бумагами, обращающиеся на регулируемом рынке или в альтернативной системе торговли.
OKI не отменяет обычные сберегательные и инвестиционные счета – оба варианта будут доступны одновременно. После 1 января 2027 года человек сможет выбрать: обычный счет с налогом Бельки по ставке 19% от дохода или OKI с освобождением от этого налога в пределах лимитов и новым налогом на стоимость активов сверх них.
Что такое налог Бельки и почему его не отменяют
Новый закон об OKI не отменяет налог Бельки как таковой. Он создает исключение: доходы от активов, размещенных на OKI, не облагаются этим налогом. Однако для сумм, превышающих лимиты, вводится новый налог на стоимость активов. Для владельцев OKI это означает не отмену налогообложения, а замену одного фискального механизма другим.
Что происходит с налогом Бельки после 2027 года:
- Для счетов и депозитов вне OKI: налог Бельки продолжает действовать без изменений по ставке 19%.
- Для активов на OKI в пределах лимитов: налог Бельки не взимается, новый налог на стоимость также равен нулю.
- Для активов на OKI сверх лимитов: налог Бельки не взимается, но взимается налог на стоимость активов по утвержденной ставке.
Что изменится с 2027 года: ключевые параметры
С 1 января 2027 года вступает в силу Ustawa o OKI. Для иностранцев, планирующих сбережения в Польше, важно понимать три параметра: лимиты освобождения, перечень активов, на которые льгота не распространяется, и механизм расчета налога.
Лимиты освобождения: 100000 и 25000 злотых
Освобождение от налога на стоимость активов применяется к совокупной средней стоимости активов на всех OKI налогоплательщика:
- лимит 100000 злотых относится к инвестиционным активам;
- лимит 25000 злотых – к сберегательным активам.
Эти суммы не суммируются: 25000 входит в 100000 как составная часть. То есть 100000 – это общий потолок освобождения, внутри которого на сберегательные активы может приходиться не более 25000. Если на счете, например, 40000 злотых в депозитах и 60000 в акциях, общая сумма равна 100000, но сберегательная часть превышает лимит на 15000 – эта разница облагается налогом.
| Категория активов | Лимит освобождения | Примеры |
|---|---|---|
| Сберегательные активы | 25000 злотых | Банковские депозиты в злотых, сберегательные облигации Государственного казначейства |
| Инвестиционные активы | 100000 злотых | Акции компаний с уставным капиталом в злотых, корпоративные облигации в злотых, паи фондов (при доле квалифицированных активов не менее 70%) |
| Активы без освобождения | Налог с первого злотого | Иностранные акции, облигации в иностранной валюте, структурные депозиты, фонды с долей квалифицированных активов менее 70% |
Какие активы не попадают под освобождение
Закон содержит закрытый перечень квалифицированных активов (art.26 ust.1 и ust.4). Активы, не соответствующие критериям, облагаются налогом на стоимость с первого злотого, даже если общая стоимость портфеля ниже 100000 злотых. Для иностранцев это критически важно, так как многие популярные инструменты не попадают в льготный перечень.
Что не покрывается освобождением:
- Акции компаний, уставный капитал которых выражен не в злотых (например, ASBIS – в долларах США, MOL – в форинтах, CEZ – в кронах, Pepco – в евро).
- Корпоративные облигации, номинированные в иностранной валюте, даже если эмитент – польская компания. Пример: еврооблигации Orlen не являются квалифицированным активом, хотя эмитент связан с Польшей.
- Фонды, доля квалифицированных активов в портфеле которых менее 70%.
- Структурные депозиты (польск. lokaty strukturyzowane) – банковские депозиты, в которых процентная часть зависит от изменения рыночного показателя (например, курса валют или индекса), а не от фиксированной ставки.
- Иностранные акции и ETF, не соответствующие критериям квалифицированных активов.
Ставка налогообложения OKI
Речь идет о новом налоге на стоимость активов на OKI. Его ставка не фиксирована навсегда: она привязана к главной процентной ставке Национального банка Польши (ссылочной ставке НБП, stopa referencyjna NBP) – той, которую Совет по денежной политике устанавливает для регулирования экономики .
Для 2027 года установлена переходная фиксированная ставка 0,85% (art.43). Это означает, что первый год действия системы налог не зависит от изменения ставки НБП – он рассчитан заранее по ставке, действовавшей в 2025 году.
Как взимается налог на активы OKI
Налог на активы OKI рассчитывается не с конечной прибыли, а со среднегодовой стоимости активов, превышающей лимит освобождения. Финансовое учреждение, ведущее счет, ежедневно оценивает активы, а затем выводит среднее значение за год. Именно эта средняя величина, а не прибыль или убыток, становится базой для расчета.
Механизм расчета выглядит так:
- Финансовое учреждение (банк, брокерская фирма, инвестиционный фонд и т.д.) ежедневно фиксирует стоимость активов на каждом счете OKI.
- По итогам года рассчитывается средняя стоимость отдельно по трем категориям: сберегательные квалифицированные активы, инвестиционные квалифицированные активы и активы, не подпадающие под освобождение.
- Из средней стоимости вычитаются лимиты освобождения (до 25000 злотых для сберегательных активов и до 100000 злотых суммарно).
- К полученной разнице применяется ставка налога.
Как подается декларация и уплачивается налог
Обязанность по расчету и информированию распределена между учреждением и налогоплательщиком. Учреждение до конца февраля направляет в налоговую инспекцию информационный документ с данными о средней стоимости активов по категориям. На основании этих данных в системе электронного налогового кабинета (e-Urząd Skarbowy) формируется предварительно заполненная декларация.
Налогоплательщик обязан проверить эти данные и подать декларацию в период с 15 марта по 31 мая года, следующего за отчетным. Уплата налога производится в тот же срок – до 31 мая. Декларация подается исключительно электронно, бумажная форма не предусмотрена.
Если налогоплательщик не согласен с данными учреждения или располагает сведениями об ошибке, он вправе скорректировать декларацию до истечения срока подачи. Ответственность за правильность задекларированной суммы лежит на налогоплательщике, а не на учреждении.
Кто может открыть OKI и как это сделать
Согласно art.3 ust.2 Ustawy o OKI, договор об открытии счета может заключить исключительно физическое лицо, достигшее 18 лет. Закон не ограничивает право открытия счета гражданством или налоговым резидентством. Иностранцы могут открывать OKI на тех же условиях, что и граждане Польши.
Учреждения, уполномоченные вести OKI:
- Польские банки.
- Инвестиционные фирмы, включая маклерские дома и банки, ведущие маклерскую деятельность.
- Инвестиционные фонды.
- Страховые общества, предлагающие страхование жизни с фондом капитального страхования.
- Добровольные пенсионные фонды.
Одно лицо может заключить несколько договоров OKI. Совместное владение, например супругами, не допускается.
Особенности для иностранцев и нерезидентов
Art.21 прямо указывает, что налогоплательщиками являются «инвестирующие, независимо от страны их места жительства». Это означает, что нерезидент, имеющий OKI, обязан платить польский налог на стоимость активов.
Министерство финансов РП поясняет, что налог на стоимость активов не является ни подоходным налогом, ни налогом на имущество. Следовательно, соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Польшей, к этому налогу не применяются. Для мигрантов из стран, где аналогичные активы также облагаются налогом, это создает риск двойного обложения.
Частые вопросы
Подытожим. Налог на сбережения в Польше с 2027 года принимает две формы: существовавший и ранее налог Бельки и новая форма налогообложениz счетов OKI. У обоих вариантов есть своя специфика. Рассчитывать потенциальную выгоду нужно с учетом всех нюансов, включая размер вклада, предполагаемую доходность и пр.
