Фиктивная самозанятость: налоговые органы Польши проверяют B2B-договоры

Налоговые органы Польши внимательно следят за так называемой фиктивной самозанятостью, иногда рассматривающая B2B-контракты как уклонение от уплаты налогов. Заключение таких договоров с бывшими работодателями может означать, что работодателю придется уплатить задолженность по налогам и взносам в ZUS, а наказанные предприниматели могут, в свою очередь, попытаться взыскать деньги со своих сотрудников.

В чем проблема фиктивной самозанятости, как и что проверяет налоговая, читайте в данном материале «Польского консультанта».

Скрыть содержание

• Самозанятость VS трудового договора: почему выбирают предпринимательство?
• Когда самозанятость является уклонением от уплаты налогов?
• Что будет за использование B2B вместо трудоустройства?
• Возражение работодателей
• Погашение взносов ZUS

Самозанятость VS трудового договора: почему выбирают предпринимательство?

Для многих это отличный способ профессиональной деятельности, например, для программистов, фрилансеров, менеджеров и членов правления компаний. Благодаря этому на основе контрактов B2B (business-to-business) они могут предоставлять свои услуги нескольким компаниям и клиентам одновременно.

Часто бывает, что одним из клиентов является бывший работодатель нынешнего индивидуального предпринимателя. Такая форма сотрудничества может быть выгодна для обеих сторон, особенно в сравнении с умовой о праце, поскольку вместо подоходного налога с зарплаты они могут платить паушальный налог или т.н. IP BOX. Позволяет это сэкономить и на взносах ZUS для JDG, поскольку в B2B-договорах не приходится решать такие вопросы, как отпуска, учет рабочего времени, сверхурочная работа и т.д.

Когда самозанятость является уклонением от уплаты налогов?

Глава Национальной налоговой администрации в своем решении от 12 июня 2024 года (sygn. DKP3.8082.10.2023) посчитал B2B-договор между бывшим работником и работодателем уклонением от уплаты налогов. Одна из компаний прямо спросила, может ли она прекратить трудовые отношения со своими сотрудниками, создать новую специализированную компанию и трудоустроить там этих сотрудников, но на условиях B2B-контрактов.

В указанном решении отмечено, что в случае описываемой деятельности компании такой неприемлемой льготой является снижение налогообложения заработной платы сотрудников.

• Если бы они остались на трудовых договорах, после превышения порога дохода в 120 000 злотых компания как плательщик была бы обязана взыскать 32% налога.
• При B2B-контракте сотрудники облагаются налогом только в размере 19% или еще более низкой ставкой.

Что будет за использование B2B вместо трудоустройства?

Что означает решение главы Национальной налоговой администрации РП для компаний? В случае применения норм art.119a (оговорка против уклонения от уплаты налогов) для конкретной деятельности, соглашения или контракта, это не приводит к получению неприемлемой налоговой выгоды. Следовательно, именно власти будут определять налоговые последствия договора и устанавливать их такими, какими они должны быть, если бы было совершено соответствующее действие.

На практике это означает, что власти требуют от работодателя уплаты с процентами недоплаченных налогов, которые он обязан был выплатить с зарплаты, если бы не сменил трудовые отношения на В2В (т.е. исчисляется с момента перехода работника на В2В).

Возражение работодателей

В комментарии от 29 июля 2024 года Ассоциация предпринимателей и работодателей Польши отметила, что последствия такой политики не выгодны ни для сторон, заключающих B2B-контракт, ни для самого государства. Чрезмерное вмешательство в свободу формирования правоотношений может подорвать основу гражданского права – свободу договора. Кроме того, самозанятые также платят налоги и взносы в ZUS.

Ассоциация предупреждает, что такой подход властей может затронуть некоторых польских работодателей и сотрудников, особенно в IT-отрасли, где подобные формы сотрудничества уже давно стали популярны.

По мнению работодателей:

• Необходимо ликвидировать огромный разрыв, в который попадает работник после превышения порога заработка (увеличение PIT с 12% до 32%).
• Подавление попыток высококвалифицированных и высокооплачиваемых рабочих преодолеть этот разрыв не поможет привлечь в страну лучших специалистов и предотвратить их эмиграцию в страны, которые не предпринимают подобных репрессивных шагов.
• Кроме этого, ассоциация привела данные Польского экономического института, которые показывают, что на данный момент в Польше наблюдается дефицит в 147 тысяч специалистов только в IT-индустрии.

Однако мнение – это всего лишь мнение, а исходить на практике необходимо из юридических норм, одной из которых несомненно является и решение налоговых властей.

Ведение индивидуального предпринимательства под пристальным вниманием властей

Согласно Трудовому кодексу РП, вступая в трудовые отношения, работник обязуется выполнять за вознаграждение:

• определенный вид работы для работодателя;
• под его руководством;
• в указанном им месте и времени.

Выполнение этих условий формирует трудовые отношения, и они не могут быть иными (заменены, например, гражданско-правовыми), независимо от названия договора, заключенного сторонами.

Ведение индивидуального предпринимательства самозанятыми находится под пристальным вниманием властей. Были даже предложения о так называемых Тестах предпринимателей, направленных на проверку действительности ведения бизнеса, а не имитацию его, продолжая фактическое трудоустройство. Однако на данный момент неизвестно об их проведении, по крайней мере в массовом порядке.

Погашение взносов ZUS

Заявлено, что Управление социального страхования, по аналогии с налоговиками, получает право требовать доплату взносов за все время B2B-договора. Однако на момент публикации данного материала не было опубликовано официальных разъяснений от этого ведомства.

Нет и сведений о передаче данных налоговых проверок в ZUS или наоборот. В случае разъяснения ситуации, мы добавим информацию в данный материал.

Подытожим. Переход с трудового договора на B2B при сотрудничестве с бывшим работодателем может быть признан уклонением от уплаты налогов. Более того, если новый договор имеет все признаки трудового контракта, он будет считаться умовой о праце вне зависимости от своего названия или намерений сторон. Вместе с тем, каждый случай оценивается индивидуально, и у предпринимателей есть возможность защититься в суде от последствий неправильной квалификации имеющихся соглашений.