Дополнительные выплаты к пенсии в Польше по умолчанию облагаются подоходным налогом, однако законодательство предусматривает механизмы, позволяющие законно не платить налог с доплат к пенсии. Ключ к сохранению полной суммы заключается в знании лимитов, подаче специальных формуляров и своевременном предоставлении документов в Управление социального страхования (ZUS).
Кто и как может не платить налоги с доплат к пенсиям? Что необходимо предпринять пенсионерам или их родственникам? С каких выплат не берут налоги по умолчанию, а с каких придется предпринять меры для освобождения от налога? Обо всем этом и многом другом – в данном материале «Польского консультанта».
Какие доплаты к пенсии вообще не облагаются налогом
Значительная часть дополнительных выплат, назначаемых ZUS, изначально освобождена от подоходного налога (PIT). Это означает, что суммы выплачиваются в размере «нетто», равном «брутто», и для их получения не требуется подавать какие-либо налоговые формуляры.
К таким выплатам относятся, в частности:
- Надбавка по уходу (dodatek pielęgnacyjny) и надбавка для полных сирот (dodatek dla sieroty zupełnej).
- Вспомогательное пособие (świadczenie wspierające), выплачиваемое на основании решения воеводского совета по делам лиц с инвалидностью.
- Дополнительное пособие для лиц, неспособных к самостоятельному существованию (świadczenie uzupełniające), известное как «500 плюс для сеньора».
- Надбавка для ветеранов (dodatek kombatancki) и компенсационная надбавка (dodatek kompensacyjny).
- Надбавка за тайное обучение в годы нацистской оккупации (dodatek za tajne nauczanie).
Все перечисленные выплаты поступают на счет пенсионера без каких-либо удержаний. Следует учитывать, что порядок назначения этих надбавок различается. Например, надбавка по уходу для лиц старше 75 лет назначается автоматически, тогда как для более молодых пенсионеров требуется решение врача-эксперта ZUS о полной нетрудоспособности и неспособности к самостоятельному существованию.
Лимит 30000 злотых и как он работает для пенсионера
Годовая сумма, не облагаемая подоходным налогом в Польше, составляет 30000 злотых. В месячном выражении это соответствует 2500 злотым дохода или 300 злотым налоговой скидки (1/12 от 3600 злотых). Пока совокупный годовой доход пенсионера не превышает этот порог, подоходный налог с выплат удерживаться не должен.
Однако на практике ZUS по умолчанию применяет стандартную процедуру и удерживает 12-процентный аванс по налогу с каждой выплаты, если пенсионер не подал соответствующее заявление. Такая практика приводит к тому, что даже при доходе ниже 30000 злотых в год пенсионер ежемесячно получает сумму меньше положенной. Излишне удержанный налог возвращается только при подаче годовой налоговой декларации весной следующего года.
Наиболее частые ситуации, при которых возникает проблема с применением налоговой скидки:
- Получение двух пенсий – польской и зарубежной.
- Одновременное получение пенсии из ZUS и заработной платы по трудовому договору.
- Наличие нескольких плательщиков, каждый из которых применяет или не применяет месячную скидку независимо от других.
- Отсутствие заявления PIT-2A при наличии нескольких источников дохода.
В каждом из этих случаев налоговая скидка может быть применена дважды или не применена вовсе. Двойное применение приводит к недоплате налога по итогам года, а полное отсутствие скидки – к ежемесячному удержанию излишних сумм. Для контроля этого процесса предназначен формуляр PIT-2A.
Формуляр PIT-2A: контроль налога при нескольких источниках дохода
Формуляр PIT-2A представляет собой заявление получателя выплат для целей исчисления ежемесячных авансов по подоходному налогу. Документ предназначен для лиц, получающих доходы из нескольких источников, и позволяет указать конкретному плательщику, что именно он должен применять налоговую скидку при расчете ежемесячных выплат.
Подача PIT-2A имеет смысл в следующих ситуациях:
- Одновременное получение пенсии из ZUS и заработной платы по трудовому договору.
- Наличие двух пенсий – польской и зарубежной.
- Получение пенсии и стипендии или иного регулярного дохода.
- Получение пенсии по возрасту или по инвалидности из-за границы.
Подать документ необходимо той организации, которая перечисляет пенсионеру деньги, то есть плательщику:
- Для большинства пенсионеров это ZUS.
- Если помимо пенсии есть работа по трудовому договору, вторым плательщиком становится работодатель.
- Если пенсия поступает из-за границы, плательщиком может быть зарубежный пенсионный орган или польское учреждение, через которое проходит выплата.
Документ подается до первой выплаты в налоговом году или до конца месяца, в котором началось получение соответствующего дохода. При появлении нового источника дохода формуляр необходимо подать заново.
Формуляр EPD-21: отмена авансов с 13-й и 14-й пенсии
Тринадцатая и четырнадцатая пенсии подлежат стандартному налогообложению. ZUS по умолчанию удерживает с них 12-процентный аванс по подоходному налогу. Однако существует законный способ сохранить полную сумму в момент выплаты – подать формуляр EPD-21. Этот документ представляет собой заявление о неначислении авансов по подоходному налогу с дополнительного годового денежного пособия.
Если же совокупный доход превышает 30000 злотых, подача EPD-21 приведет к образованию недоплаты налога. Ее придется погасить при подаче годовой налоговой декларации. В этом случае выгоднее не подавать формуляр и позволить ZUS удерживать аванс ежемесячно.
Формуляр EPD-21 выполняет две функции:
- Подача заявления о неначислении авансов по налогу с дополнительного годового пособия.
- Отзыв ранее поданного аналогичного заявления.
Повторная подача формуляра требуется только если пенсионер захочет изменить или отозвать ранее поданное заявление. Для отзыва достаточно подать новый документ, который автоматически аннулирует предыдущий. Подать EPD-21 можно лично в отделении ZUS (📄 скачать бланк) или через платформу eZUS. ZUS часто рассылает этот формуляр вместе с годовыми налоговыми документами PIT-11A/40A, чтобы напомнить пенсионерам о возможности его использования.
Как проверить, выгоден ли отказ от авансов в конкретном случае
Решение о подаче EPD-21 должно основываться на точном расчете ожидаемого годового дохода. Если совокупный доход с учетом тринадцатой и четырнадцатой пенсии не превысит 30000 злотых, подача формуляра принесет прямую выгоду в виде более высоких ежемесячных выплат. Если же существует риск превышения лимита, отказ от авансов приведет к образованию недоплаты, которую придется вернуть.
Для наглядности ниже приведено сравнение последствий подачи и неподачи формуляра EPD-21:
| Ситуация | Подача EPD-21 | Без EPD-21 |
|---|---|---|
| Годовой доход ниже 30000 злотых | Более высокие выплаты в течение года; налог не удерживается | Налог удерживается ежемесячно; возврат только после годовой декларации |
| Годовой доход превышает 30000 злотых | Возникает недоплата налога; необходимость доплаты при расчете | Налог удерживается корректно, доплата не возникает |
| Изменение дохода в течение года | Требуется отзыв формуляра при превышении лимита | Корректировка происходит автоматически |
После принятия решения о подаче формуляра следует учитывать, что ZUS применяет EPD-21 с месяца, следующего за месяцем подачи. Чем раньше подается документ в начале года, тем больше выгода. При этом раз поданное заявление действует бессрочно, поэтому при стабильной ситуации повторное обращение не требуется.
Частые вопросы
Подытожим. Законно не платить налог с доплат к пенсии в Польше возможно при условии точного знания лимитов и своевременного использования предусмотренных законом формуляров. Выплаты, освобожденные от налога, не требуют дополнительных действий. Для регулярных выплат контроль над налоговой скидкой обеспечивает формуляр PIT-2A, а для тринадцатой и четырнадцатой пенсии – EPD-21, подача которого выгодна при годовом доходе ниже 30000 злотых.
