Регистрации ООО в KRS может быть недостаточно для законной деятельности в Польше. Не все знают, но могут возникнуть и обязанности по внесению данных в Центральный реестр бенефициарных владельцев, невыполнение которых приводит к штрафам до 1 млн злотых.
Что такое Centralny Rejestr Beneficjentów Rzeczywistych? Как и когда должна быть осуществлена регистрация ООО в CRBR? Кто обязан внести данные в реестр, и какая ответственность за отсутствие процедуры? Ответы на эти и другие вопросы – в данном материале «Польского консультанта».
Что такое Центральный реестр бенефициарных владельцев
Основная цель CRBR – противодействие отмыванию денег и финансированию терроризма. Наличие точных данных о конечных владельцах компаний затрудняет сокрытие преступниками своей личности за сложными корпоративными структурами. Правовой основой функционирования реестра является Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Закон РП о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма, AML).
Органом, отвечающим за ведение реестра, является Министерство финансов РП. Непосредственное выполнение задач возложено на Директора Налоговой палаты в Быдгоще (польск. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Bydgoszczy).
Кто признается бенефициарным владельцем
Для обществ с ограниченной ответственностью применяются следующие критерии определения бенефициарного владельца:
- физическое лицо, являющееся участником, которому принадлежит право собственности на более чем 25% общего числа долей;
- физическое лицо, располагающее более чем 25% общего числа голосов в органе, формирующем волю общества, в том числе в качестве залогодержателя или узуфруктуария;
- физическое лицо, контролирующее юридическое лицо или юридические лица, которым в совокупности принадлежит более 25% долей или голосов в обществе;
- физическое лицо, осуществляющее контроль над юридическим лицом посредством полномочий, указанных в art.3 ust.1 pkt 37 Ustawy o rachunkowości (Закон РП о бухгалтерском учете).
Если установление бенефициарного владельца по вышеуказанным критериям невозможно или возникают сомнения в его личности, в CRBR подаются сведения о физическом лице, занимающем высшую руководящую должность в обществе. Это может быть член правления или прокурист (лицо, которому официально доверено управление). Однако это применимо только при отсутствии подозрений в отмывании денег или финансировании терроризма.
Примеры определения бенефициарного владельца
Практика показывает, что определение бенефициарного владельца не всегда очевидно, особенно при многоуровневой структуре владения. Ниже приведены два примера, которые охватывают наиболее распространенные ситуации.
Пример 1. Прямое владение в одном обществе
В обществе с ограниченной ответственностью три участника владеют равными долями по 33%. В этом случае каждый из трех участников признается бенефициарным владельцем, поскольку доля каждого превышает установленный законом порог в 25%. Все трое подлежат внесению в CRBR.
Если доли распределены иначе – например, один участник владеет 60%, а двое других по 20%, – бенефициарным владельцем будет только первый участник. Его доля превышает 25%, тогда как доли остальных участников этого порога не достигают. Соответственно, в реестр вносится только один бенефициар.
Пример 2. Косвенное владение через цепочку обществ
Если 100% долей в ООО «А» принадлежит ООО «Б», а 100% долей в ООО «Б» принадлежит пану Кавальски, то бенефициарным владельцем ООО «А» будет именно Кавальски. Промежуточные компании в реестр не вносятся, поскольку бенефициарным владельцем (конечным выгодоприобретателем) всегда является физическое лицо. В форме CRBR потребуется описать цепочку владения: указать, что Кавальски владеет 100% долей в ООО «Б», которое, в свою очередь, владеет 100% долей в ООО «А».
При более сложной структуре, например ООО «А» – ООО «Б» – ООО «В» – физическое лицо, применяются два подхода к расчету косвенного участия.
- Первый метод не предполагает перемножения долей: если физическое лицо владеет более 25% в любом из звеньев цепочки, оно признается бенефициаром.
- Второй метод основан на перемножении долей по всей цепочке. Если Кавальски владеет половиной ООО «Б», а ООО «Б» – половиной ООО «А», то Кавальски фактически принадлежит лишь четверть ООО «А». Четверть – это 25%, то есть ровно на границе установленного порога. Поскольку закон требует превышения 25%, при таком расчете Кавальски не признавался бы бенефициаром.
На практике польские органы чаще склоняются к первому подходу, однако однозначной позиции по этому вопросу нет. Если после анализа всех звеньев установить конечное физическое лицо не удается, в CRBR вносятся члены правления или иные лица, занимающие высшие руководящие должности.
Кто обязан быть зарегистрирован в CRBR
Обязанность подачи сведений в CRBR распространяется на широкий круг субъектов, перечисленных в art.58 ustawy AML. В первую очередь это касается всех хозяйственных обществ, подлежащих обязательной записи в KRS.
К субъектам, обязанным подать сведения в CRBR, относятся:
- общества с ограниченной ответственностью (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością);
- полные товарищества (spółka jawna);
- коммандитные товарищества (spółka komandytowa);
- коммандитно-акционерные товарищества (spółka komandytowo-akcyjna);
- простые акционерные общества (prosta spółka akcyjna);
- акционерные общества, за исключением публичных (spółka akcyjna);
- партнерские общества (spółka partnerska);
- фонды (fundacja);
- ассоциации, подлежащие записи в KRS (stowarzyszenie);
- кооперативы (spółdzielnia);
- европейские объединения экономических интересов;
- европейские общества;
- европейские кооперативы;
- трасты (trust), если доверительный собственник связан с Польшей.
Обязанность не распространяется на иностранные компании, зарегистрированные в KRS и ведущие деятельность в Польше в форме филиала (oddział). При этом компании, находящиеся в состоянии ликвидации, банкротства или приостановившие хозяйственную деятельность, не освобождаются от обязанности подачи и обновления сведений в CRBR.
Когда не нужно регистрироваться в CRBR
Единственным исключением для хозяйственных обществ являются иностранные компании, которые зарегистрированы в KRS и ведут деятельность в Польше исключительно в форме филиала (oddział). Они не обязаны подавать сведения в CRBR. Это правило не распространяется на общества с ограниченной ответственностью, учрежденные в Польше, даже если их участниками являются иностранные юридические лица.
Для любого общества с ограниченной ответственностью действует простое правило: если компания зарегистрирована в KRS как spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, она обязана подать сведения в CRBR. Исключений по форме собственности, размеру, сфере деятельности или количеству участников не предусмотрено.
Как и когда осуществляется регистрация
Процедура подачи сведений в реестр полностью электронная. Заявление составляется исключительно через систему на официальном сайте CRBR. Подача документов в бумажной форме не предусмотрена. Услуга предоставляется бесплатно.
Сроки подачи заявления зависят от основания возникновения обязанности:
- Для новых обществ с ограниченной ответственностью, внесенных в KRS, срок составляет 14 дней с момента регистрации в Государственном судебном реестре (KRS).
- Для изменений данных, ранее поданных в CRBR, также установлен срок в 14 дней с момента возникновения изменения.
Таблица сроков подачи сведений в CRBR:
| Ситуация | Срок |
|---|---|
| Первичная регистрация после внесения в KRS | 14 дней |
| Изменение данных бенефициарного владельца | 14 дней |
| Изменение данных представителя | 14 дней |
При возникновении нескольких изменений в течение одного 14-дневного срока требуется подача отдельных заявлений на каждое событие. Первое заявление должно отражать состояние на момент внесения в KRS, второе – актуальные данные после изменений.
Какие данные подаются в CRBR
Заявление в CRBR включает две группы сведений:
- Первая группа касается самого субъекта хозяйствования:
- название (фирма);
- организационная форма;
- место нахождения;
- номер в KRS;
- номер NIP.
- Вторая группа касается бенефициарного владельца:
- имя и фамилия;
- гражданство (все имеющиеся);
- страна проживания;
- номер PESEL либо дата рождения при его отсутствии;
- информация о размере и характере доли или полномочий.
Если бенефициарный владелец одновременно является членом правления и участником, в форме указываются обе роли: «бенефициарный владелец» и «представитель». Заявление подписывается лицами, уполномоченными представлять общество согласно учредительному документу или уставу.
Кто подает заявление в CRBR
Заявление в CRBR подается исключительно лицом, уполномоченным представлять общество. В случае общества с ограниченной ответственностью это чаще всего член правления или президент правления, в зависимости от принятых принципов представительства. Прокурист также может подать заявление, если он уполномочен на представительство.
Подача через обычного уполномоченного представителя, не имеющего статуса прокуриста, не предусмотрена. Если для представительства общества требуется совместное действие нескольких членов правления, заявление должны подписать все.
Что будет, если своевременно не зарегистрировать ООО в CRBR
Несоблюдение обязанности подачи или обновления данных в CRBR влечет наложение штрафа. Согласно art.153 ust.1 ustawy AML, максимальный размер финансовой санкции составляет 1000000 злотых.
Нарушениями признаются:
- неподача заявления в установленный срок;
- подача недостоверных данных;
- несвоевременное обновление сведений при изменении.
На практике штрафы редко достигают максимального размера. Однако налоговые органы активно проводят проверки, и размер санкции зависит от того, были ли данные исправлены в ходе контроля. Дополнительным последствием может стать блокировка транзакций банками и другими обязанными учреждениями при отсутствии актуальной записи в CRBR.
Куда обращаться при возникновении вопросов
По вопросам, связанным с подачей сведений в CRBR, можно обратиться в компетентные органы. Основным органом, ведущим реестр, является Директор Налоговой палаты в Быдгоще. Контактные данные доступны на официальном сайте CRBR.
Также информацию предоставляют налоговые органы на местах. При возникновении сложностей с определением бенефициарного владельца целесообразно обратиться за консультацией к профессиональному юристу или налоговому советнику.
Частые вопросы
Подытожим. Регистрация ООО в CRBR является обязательным этапом после внесения компании в KRS. Несоблюдение сроков и подача недостоверных данных влекут финансовую ответственность. Регулярное обновление сведений при изменениях в структуре владения и составе органов управления – неотъемлемая часть комплаенса. Своевременное выполнение обязанности позволяет избежать санкций и обеспечивает прозрачность деятельности компании.
