Що таке незареєстрована діяльність у Польщі та як законно вести бізнес без реєстрації?

Статья доступна на російською

Існує в Польщі законний інструмент заробітку, який називається незареєстрованою діяльністю. Він допомагає отримувати дохід, при цьому не витрачаючи часу на реєстрацію, не сплачуючи соціальних внесків, авансових податкових платежів тощо. Як і за яких умов іноземці можуть використовувати Działalność nierejestrowa – у матеріалі «Польського консультанта».

Скрыть содержание

• Що таке незареєстрована діяльність у Польщі?
• Коли ви можете вести Działalność nierejestrowa?
Розмір допустимого доходу з 1 липня 2023 року    
• Чи можуть іноземці займатися незареєстрованою діяльністю?
• Переваги «пробника фірми»
• Обов’язки іноземця при ведені такої діяльності
Коли потрібно видавати чек?     Облік продаж     Права споживачів     Декларація PIT-36 та розрахунок податків     Який податок за ведення незареєстрованої діяльності?     Незареєстрована діяльність та VAT (ПДВ)    
• Що робити, якщо прибуток виріс вище 75% від мінімальної зарплати?

Що таке незареєстрована діяльність у Польщі?

Саме у відсутності офіційного статусу підприємця та необхідності проводити реєстраційні дії полягають основні плюси цього виду діяльності. Докладніше ми ще повернемося до питання переваг Działalność nierejestrowa, а поки що про те, хто може займатися такою діяльністю.

Коли ви можете вести Działalność nierejestrowa?

Існує чітко обмежений набір вимог, коли «пробник» фірми може бути застосований. Ви маєте право діяти як Działalność nierejestrowa, якщо:

• Ведете діяльність виключно як фізична особа.
• Виторг від діяльності (йдеться саме про виручку, тобто про всі надходження, без урахування витрат) не перевищує 75% від встановленого урядом РП розміру мінімальної зарплати (цей параметр змінився з 01.07.2023 — до цього було 50%).
• Ви не здійснюєте діяльності в межах spółki cywilnej.
• Діяльність не вимагає згідно закону додаткового дозволу, ліцензування або обов’язкової наявності каси, що реєструється у податкових органах.
• Протягом 60 місяців, що передували початку роботи як Działalność nierejestrowa, ви не здійснували господарську діяльність.

Це правила, які розповсюджуються на всіх бажаючих здійснювати цю діяльність, однак для іноземців є додаткові обмеження, про які поговоримо нижче.

Розмір допустимого доходу з 1 липня 2023 року

Норми, що набрали чинності з 01.07.2023, збільшують розмір допустимого доходу до 75% мінімального розміру оплати праці. При цьому мінімальна зарплата у 2023 році підвищувалася двічі – з січня (до 3490 злотих) та з липня (3600 злотих). Відповідно, у 2023 році:

• З січня: 3490 х 50% = 1745 злотих.
• З липня: 3600 х 75% = 2700 злотих.

Спочатку ліміт хотіли прирівняти до мінімальної заробітної плати, проте така поправка не пройшла.

Чи можуть іноземці займатися незареєстрованою діяльністю?

Це питання далеко не у всіх аспектах просте, тому до подальшої інформації варто поставитися дуже серйозно, щоб не помилитися.

З одного боку, немає законодавчих обмежень для іноземців на ведення цією діяльністю. У багатьох російськомовних джерелах можна зустріти відомості про необхідність певного статусу, щоб мати можливість використовувати Działalność nierejestrowa. Це не так!

Однак з іншого боку, законодавство передбачає, що для використання (укладання) договорів цивільно-правового формату у будь-якій сфері діяльності іноземця необхідно отримувати дозвіл воєводи. Не секрет, що можна дуже довго очікувати на таке зезволення, особливо за умови низького доходу, що робить незареєстровану діяльність малоцікавою.

Так чи є сенс іноземцю розглядати варіант із Działalność nierejestrowa? Так, і перш за все тому що:

1. Існує перелік іноземців, які можуть вести діяльність у Польщі без окремого дозволу. Ці особи можуть використовувати незареєстровану діяльність так само без дозволу.
2. Не кожна діяльність передбачає наявність цивільно-правового договору, а отже, не кожна вимагатиме і дозволу.

Наприклад, ви набрали глини, наліпили глечиків, пофарбували їх і продали, не перевищивши допустимий рівень доходу. У такому положенні немає жодних договорів, а отже, не потрібно й дозволу. Інший випадок – ви зробили те саме, але на основі договору з магазином, який планує торгувати вашими глечиками. У цьому випадку буде потрібно або дозвіл від воєводи на діяльність, або підстави для звільнення від необхідності отримувати дозвіл.

Переваги «пробника фірми»

Основні плюси Działalność Nierejestrowa випливають вже з її визначення. Але є ще й такі неочевидні. До основних переваг можна віднести:

1. Відсутність необхідності реєструватись в CEIDG, GUS та податковій. Не потрібно отримувати NIP, REGON.
2. Не потрібно сплачувати соціальні внески до ZUS.
3. Не потрібно платити VAT (ПДВ), оскільки рівень доходу звільняє від сплати.
4. Не треба переказувати авансовий платіж податку на прибуток (що не звільняє від самого податку – про це детальніше поговоримо нижче).
5. Спрощений режим бухгалтерії.

Декілька слів про соціальні платежі. Знову ж таки, якщо існує цивільно-правовий договір, то реєструвати його в ZUS та сплачувати встановлені збори зобов’язаний замовник. Тобто не можна говорити, що жодні платежі не потрібно переказувати, але на самому учаснику незареєстрованої діяльності це не відбивається – зборів або немає зовсім, або оплачують їх замість нього.

Обов’язки іноземця при ведені такої діяльності

Незважаючи на всі зручності, діяти зовсім без звітності не вдасться. Незареєстрована діяльність передбачає такі обов’язки:

• Вести спрощену бухгалтерію.
• Подавати декларацію PIT-36.
• Дотримуватись прав споживачів.
• На вимогу контрагента надавати чек.

Розглянемо кожен із пунктів докладніше.

Коли потрібно видавати чек?

Działalność Nierejestrowa звільнена від обов’язку завжди формувати чек (рахунок-фактуру). Проте вони мають бути надані на вимогу покупця (споживача послуг).

Чеки та рахунки-фактури видаються за запитом клієнта. У разі рахунків-фактур клієнт може подати такий запит протягом 3 місяців з кінця місяця, в якому товари (послуги) були поставлені (надані) або отримано всю або частину оплати. Особи, у яких запитується рахунок до надання послуги або доставки товару, зобов’язані виставити рахунок не пізніше ніж протягом 7 днів з дня надання послуги або доставки товару.

Особа, яка виписує чек або рахунок-фактуру у зв’язку з веденням незареєстрованого бізнесу, може обмежитися вказівкою свого імені та прізвища у документі, оскільки вона не зобов’язана вказувати свій номер PESEL або адресу проживання.

Облік продаж

Йдеться про спрощений варіант обліку (журналу) продажу. Це може бути проста паперова форма, але вона буде потрібна для подальшої звітності перед податковою.

Дані за минулий день повинні вноситися не пізніше, ніж з’являться перші продажі за наступний день. Враховуються продажі, за які вже отримані кошти. Тобто, наприклад, проданий 01.05 товар, гроші за який прийде лише 05.05, потрапить до обліку за 05.05.

Крім іншого, така звітність допоможе самій особі, яка діє в умовах «пробника фірми» відстежувати ліміт за допустимим доходом.

Як правило, такий журнал включає записи:

• Порядковий номер.
• Дата.
• Сума продажу.
• Сума накопичувальним ефектом (вся виручка за звітний період на момент нового продажу – за поточний місяць та рік).

Може бути внесена будь-яка інша інформація. Проте, якщо податкова визнає такий звіт «нечитабельним», тобто за яким неможливо точно визначити виручку, вона може ухвалити рішення про самостійне визначення рівня оподаткування або використовувати у всіх випадках ставку в 22%.

Приклад звіту:

Очевидно, що звіт заповнюється польською мовою. Переклад додано як приклад виключно для розуміння.

Права споживачів

Незважаючи на те, що незареєстрована діяльність не по закону підприємницькою, відносини зі споживачем зобов’язані вестися у повній відповідності до законодавства.

Це поширюється і на випадки повернення, заміни, обслуговування та ремонту товару.

Декларація PIT-36 та розрахунок податків

Авансових податкових платежів, як згадувалося, платити непотрібно. Проте податок на прибуток буде стягнуто на підставі поданої декларації PIT-36 раз на рік.

У декларації необхідно заповнювати графу «Działalność nierejestrowa». Є можливість вказати на необхідні витрати (наприклад, комплектуючі або сировину), щоб в облік бралася різниця між виручкою і витратами. Але кожен випадок таких витрат має бути підтверджено документально.

Доходом від незареєстрованої діяльності з метою розрахунків із податковою інспекцією є кошти, фактично отримані чи надані у календарному році, а також вартість отриманих пільг у натуральній формі та інших безоплатних благ. Це означає, що оподатковуваним доходом є лише суми, сплачені покупцем за товари чи послуги (у разі відсутності оплати не буде й доходу).

З оподатковуваного доходу можна відняти витрати, понесені у зв’язку з діяльністю, у річній податковій декларації (наприклад, витрати на купівлю товарів). Однак ці витрати мають бути документально підтверджені. Витрати на отримання виручки враховуються на дату, коли витрати були фактично понесені (такою вважається дата видачі документа, що підтверджує купівлю).

Зверніть увагу, PIT-36 не позбавляє права на подання спільної декларації з чоловіком або дитиною (для батька-одинака).

Який податок за ведення незареєстрованої діяльності?

Декларація PIT-36 подається тільки на доходи, що оподатковуються за податковою шкалою. Оскільки йдеться про незареєстровану діяльність, тобто за визначенням про низький доход, то оподатковується 12% прибутку.

Якщо сума доходу не перевищить величину, звільнену від податків, зазвичай податки платити не доведеться. Однак ужонд скарбовий має право зобов’язати подати PIT і показати отримані доходи, навіть якщо йдеться про суми, звільнені від податку у зв’язку (до 85 528 злотих доходу на рік):

• з віком (до 26 років);
• для сімей з 4 та більше дітьми;
• для тих, хто повертається до Польщі;
• для майбутніх пенсіонерів.

Незареєстрована діяльність та VAT (ПДВ)

Як правило, особи, які здійснюють незареєстровану діяльність, користуються звільненням від VAT, оскільки обсяг їх продажу не перевищує 200000 злотих. Відповідно, їм не потрібно реєструватися як платник ПДВ, отримувати номер NIP або вести реєстр продажу та покупок для звітності з VAT.

Проте вищезгадане звільнення не надається у разі:

Якщо звільнення немає, необхідно зареєструватися як активний платник VAT (ПДВ), отримати номер NIP та вести реєстр продажу та покупок (звіт про продаж та покупки у файлі JPK_V7).

Що робити, якщо прибуток виріс вище 75% від мінімальної зарплати?

Цей момент чітко прописаний у законодавстві. Якщо рівень виручки перевищив допустимі межі, протягом наступних 7 днів має бути зареєстрований повноцінний суб’єкт господарювання (JDG, Spółka z oo, Prosta Spółka Akcyjna і т.д.).

Для наочності розміщуємо 📄 офіційний буклет про незареєстровану діяльність, але майте на увазі, що він 2018 року, і зазначений рівень виручки відповідає тому часу.