Как законно вести бизнес в Польше без регистрации деятельности?

Статья доступна на украинском

Существует в Польше законный инструмент заработка, называющийся незарегистрированной деятельностью. Он помогает получать доход, при этом не тратя времени на регистрацию, не выплачивая социальных взносов, авансовых налоговых платежей и пр. Как и при каких условиях иностранцы могут использовать Działalność nierejestrowa – в материале «Польского консультанта».

Скрыть содержание

• Что такое незарегистрированная деятельность в Польше?
• Когда вы можете вести Działalność nierejestrowa?
Максимальный размер дохода в 2024 году    
• Могут ли иностранцы осуществлять незарегистрированную деятельность?
• Преимущества «пробника фирмы»
• Обязанности иностранца при такой деятельности
Когда нужно выдавать чек?     Учет продаж     Права потребителей     PIT-36: налоговая декларация и расчет налогов     Какой налог платят при незарегистрированной деятельности?     Незарегистрированная деятельность и VAT (НДС)    
• Что делать, если выручка выросла выше 75% от минимальной зарплаты?

Что такое незарегистрированная деятельность в Польше?

Именно в отсутствии официального статуса предпринимателя и необходимости проводить регистрационные действия заключаются основные плюсы данного вида деятельность. Подробнее мы еще вернемся к вопросу достоинств Działalność nierejestrowa, а пока о том, кто может такой деятельностью заниматься.

Когда вы можете вести Działalność nierejestrowa?

Существует четко ограниченный набор требований, когда инструмент «пробника фирмы» может быть применен. Вы вправе действовать как Działalność nierejestrowa, если:

• Ведете деятельность исключительно как физическое лицо.
• Выручка от деятельности (речь именно о выручке, т.е. о всех поступлениях, без учета расходов) не превышает 75% от установленного правительством РП размера минимальной зарплаты (этот параметр изменился с 01.07.2023 — до этого было 50%).
• Вы не осуществляете деятельности в рамках spółki cywilnej.
• Осуществляемая деятельность не требует по закону дополнительного разрешения, лицензирования или обязательного наличия кассы, регистрируемой в налоговых органах.
• В течение 60 месяцев, предшествующих началу работу в качестве Działalność nierejestrowa, вы не осуществляли хозяйственной деятельности.

Это правила, распространяемые на всех желающих осуществлять данную деятельность, однако для иностранцев есть дополнительные ограничения, о которых поговорим ниже.

Максимальный размер дохода в 2024 году

Минимальный размер оплаты труда в 2024 году  увеличивался дважды: до 4242 злотых с января, и до 4300 злотых с июля.

Соответственно, по действующим правилам, и ежемесячный лимит дохода для нерегистрируемой деятельности был увеличен дважды:

• С 01.01.2024: (4242 х 75%) = 3181,50 злотых брутто.
• С 01.07.2024: (4300 х 75%) = 3225,00 злотых брутто.

Напомним, что правила расчета ограничений могут измениться, и учитываться будет сумма не каждого месяца, а общегодовая. В этом случае мы внесем исправления в данный материал.

Могут ли иностранцы осуществлять незарегистрированную деятельность?

Это вопрос далеко не во всех аспектах простой, поэтому к дальнейшей информации стоит отнестись очень серьезно, чтобы не совершить ошибки.

С одной стороны, не существует законодательных ограничений для иностранцев на занятия этой деятельностью. Во многих русскоязычных источниках можно встретить сведения о необходимости определенного статуса, чтобы иметь возможность использовать Działalność nierejestrowa. Это не так!

Однако, с другой стороны, законодательство подразумевает, что при использовании (заключении) договоров гражданско-правового формата для любого вида деятельности иностранца, необходимо получать разрешение воеводы. Не секрет, что ожидать такое зезволение очень долго, что при условии низкого дохода делает затею с незарегистрированной деятельностью малоинтересной.

Так есть ли смысл иностранцу рассматривать вариант с Działalność nierejestrowa? Да, и прежде всего потому что:

1. Существует целый перечень иностранцев, которые могут осуществлять деятельность в Польше без отдельного разрешения. Эти лица могут использовать незарегистрированную деятельность так же без разрешения.
2. Не каждая деятельность предполагает наличие гражданско-правового договора, а значит не каждая потребует и разрешения.

Например, вы набрали глины, налепили матрешек, покрасили их и продали, не превысив допустимый уровень дохода. В таком положении нет никаких договоров, а значит не нужно и разрешения. Другой случай – вы сделали все то же самое, но по договору с магазином, который планирует торговать вашими матрешками. В этом случае потребуется либо разрешение от воеводы на деятельность, либо основания для освобождения от необходимости получать зезволение.

Преимущества «пробника фирмы»

Основные плюсы Działalność nierejestrowa вытекают уже из ее определения. Но есть еще и не такие очевидные. К основным достоинствам можно отнести:

• Отсутствие необходимости регистрировать в CEIDG, GUS и налоговой. Не потребуется получать NIP, REGON.
• Не нужно выплачивать социальные взносы в ZUS.
• Не нужно платить VAT (НДС), т.к. уровень дохода освобождает от уплаты.
• Не надо переводить авансовый платеж налога на прибыль (что не освобождает от самого налога – об этом подробнее поговорим ниже).
• Упрощенный режим бухгалтерии.

Несколько слов о социальных платежах. Опять же, если существует гражданско-правовой договор, то регистрировать его в ZUS и выплачивать установленные сборы обязан заказчик. То есть нельзя говорить, что никакие платежи никогда не нужно переводить, но на самом участнике незарегистрированной деятельности это не отражается – сборов либо нет вовсе, либо их оплачивают вместо него.

Обязанности иностранца при такой деятельности

Несмотря на все удобства, действовать совсем без отчетности не удастся. Незарегистрированная деятельность подразумевает следующие обязанности:

• Вести упрощенную бухгалтерию.
• Подавать декларацию PIT-36.
• Соблюдать права потребителей.
• По требованию контрагента предоставлять чек.

Рассмотрим каждый из пунктов более подробно.

Когда нужно выдавать чек?

Działalność nierejestrowa освобождена от обязанности всегда формировать чек (счет-фактуру). Однако они должны быть предоставлены, если таково требование покупателя (потребителя услуг).

Чеки и счета-фактуры выдаются по запросу клиента. В случае счетов-фактур клиент может подать такой запрос в течение 3 месяцев с конца месяца, в котором товары или услуги были поставлены / предоставлены или получена вся или часть оплаты. Лица, у которых запрашивается счет до оказания услуги или доставки товара, обязаны выставить счет не позднее, чем в течение 7 дней со дня оказания услуги или доставки товара.

Лицо, выписывающее чек или счет-фактуру в связи с ведением незарегистрированного бизнеса, может ограничиться указанием своего имени и фамилии в документе, поскольку оно не обязано указывать свой номер PESEL или адрес проживания.

Учет продаж

Речь идет об упрощенном варианте учета (журнала) продаж. Это может быть простая бумажная форма, но она потребуется для дальнейшей отчетности перед налоговой.

Данные за прошедший день должны вноситься не позднее, чем появятся первые продажи за день следующий. Учитываются те продажи, за которые уже получены средства. То есть, к примеру, проданный 01.05 товар, деньги за который придет только 05.05, попадет в учет за 05.05.

Кроме прочего, такая отчетность поможет самому лицу, действующему в условиях «пробника фирмы» отслеживать не пройдет ли лимит по допустимому доходу.

Как правило, такой журнал включает записи:

• Порядковый номер.
• Дата.
• Сумма за продажу.
• Сумма накопительным эффектом (вся выручка за отчетный период на момент новой продажи — за текущий месяц и год).

Может быть внесена и любая другая информация. Однако, если налоговая признает такой отчет «плохо читаемым», т.е. по которому невозможно точно определить выручку, она может принять решение о самостоятельном определении налогооблагаемого уровня, или использовать во всех случаях ставку в 22%.

Пример отчета:

Очевидно, что отчет заполняется на польском языке. Перевод добавлен в пример исключительно для лучшего понимания.

Права потребителей

Несмотря на то, что незарегистрированная деятельность не является по закону предпринимательской, отношения с потребителем обязаны вестись в полном соответствии с законодательством.

Это распространяется и на случаи возврата, замены, обслуживания и/или ремонта товара.

PIT-36: налоговая декларация и расчет налогов

Авансовых налоговых платежей, как уже упоминалось, платить ненужно. Однако налог на прибыль будет взыскан на основании поданной декларации PIT-36 один раз в год.

В декларации необходимо заполнять специальный раздел / графу «Działalność nierejestrowa». Есть возможность указать на необходимые расходы (например, на комплектующие или сырье), чтобы в учет бралась разница между выручкой и затратами. Но каждый случай таких расходов обязан быть подтвержден документально.

Доходом от незарегистрированной деятельности для целей расчетов с налоговой инспекцией являются средства, фактически полученные или предоставленные в календарном году, а также стоимость полученных льгот в натуральной форме и иных безвозмездных благ. Это означает, что налогооблагаемым доходом являются только суммы, уплаченные покупателем за товары или услуги (в случае отсутствия оплаты не будет и дохода).

Из налогооблагаемого дохода можно вычесть расходы, понесенные в связи с предпринимательской деятельностью, в годовой налоговой декларации (например, затраты на покупку товаров). Однако эти расходы должны быть документально подтверждены. Затраты на получение выручки учитываются на дату, когда расходы были фактически понесены (таковой считается дата выдачи документа, подтверждающего покупку).

Обратите внимание, PIT-36 не лишает права на подачу совместной декларации с супругом или ребенком (для родителя-одиночки).

Какой налог платят при незарегистрированной деятельности?

Декларация PIT-36 подается только на доходы, облагаемые налогом по налоговой шкале. Так как речь идет о незарегистрированной деятельности, то есть по определению о низком доходе, то прибыль облагается налогом 12%.

Если сумма дохода не превысит величину, освобожденную от налогов, как правило, налоги платить не придется. Однако если речь идет о суммах, освобожденных от налога в связи (до 85 528 злотых дохода в год):

• с возрастом (до 26 лет);
• для семей 4+ (с 4 и более детьми);
• для будущих пенсионеров;
• для тех, кто возвращается в Польшу.

Налоговая вправе обязать подать PIT декларацию, и показать полученные доходы, несмотря на то, что с них не платится налог.

Незарегистрированная деятельность и VAT (НДС)

Как правило, лица, осуществляющие незарегистрированную деятельность, пользуются освобождением от VAT, поскольку объем их продаж не превышает 200000 злотых. Соответственно, им не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС, получать номер NIP или вести реестр продаж и покупок для отчетности по VAT.

Однако вышеупомянутое освобождение не предоставляется в случае:

Если освобождения нет, необходимо зарегистрироваться в качестве активного плательщика VAT (НДС), получить номер NIP и вести реестр продаж и покупок (отчет о продажах и покупках в файле JPK_V7).

Что делать, если выручка выросла выше 75% от минимальной зарплаты?

Этот момент четко прописан в законодательстве. Если уровень выручки превысил допустимые пределы, в течение следующих 7 дней должен быть зарегистрирован полноценный субъект хозяйствования (Jednoosobowa działalność gospodarcza, Spółka z o.o., Prosta Spółka Akcyjna и т.д.).

Для наглядности размещаем официальный правительственный 📄 буклет о незарегистрированной деятельности, но имейте в виду, что он 2018 года, и указанный уровень выручки соответствует тому времени: