Как облагается налогом иностранная пенсия в Польше?

Пенсия, как и любой другой доход, облагается налогом в Польше. Касается это и выплат, поступающих из-за рубежа. Однако ситуации бывают очень разными, и, в зависимости от межгосударственных соглашений, налог в РП может не взиматься, выплачиваться только польским властям или платиться в обоих государствах.

Кто, как и сколько должен заплатить налогов с иностранной пенсии, читайте в данной публикации «Польского консультанта».

Скрыть содержание

• Вводные данные
• Соглашения об избежании двойного налогообложения
• Пенсии, поступающие из РБ, РФ и Украины
Украинские и белорусские пенсии     Российские пенсии     Пенсионное обеспечение из Италии     Пенсионное обеспечение из Норвегии     Пенсионное урегулирование в США    
• Как выплачивается налог с пенсии?
• Налоговая декларация и другая отчетность

Вводные данные

Речь в статье идет о получении пенсии, начисленной и поступающей из другой страны. При этом получатель проживает в Польше, и средства зачисляются на счет одного из банков РП.

Получение иностранной пенсии не противоречит возможности получения и выплат, назначенных в Польше. Однако польские пенсии облагаются налогом по внутренним польским правилам. Данный аспект в материале не рассматривается.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Пенсии, как и другие доходы, полученные из-за границы, облагаются налогом на основании условий Межгосударственных соглашений между Польшей и страной, начисляющей выплаты. Такие договоры двусторонние и могут серьезно отличаться друг от друга.

В основном урегулирование возможно тремя разными способами:

• Налог взимается только в стране, которая начисляет пенсию.
• Налог взимается только в Польше.
• Налог берется в обеих странах.

В последнем случае возможен вариант, когда Польша взимает налог не полностью, а только в той части, в которой страна-отправитель получила средств меньше, чем это предполагается польским законодательством.

Пенсии, поступающие из РБ, РФ и Украины

Рассмотрим параметры наиболее расхожих среди иностранцев в Польше ситуаций – налогообложение украинских, российских и белорусских пенсий. Кратко упомянем и США, и Норвегию с Италией, так как иностранцы могли заработать пенсию и в этих странах.

Украинские и белорусские пенсии

Соглашение с этими странами, в плане налогообложения пенсий, идентичны. Более того, даже номера статье межгосударственных договоров совпадают:

• Статья 18 и статья 19 соглашения с РБ.
• Статья 18 и статья 19 соглашения с Украиной.

Согласно этим нормам (статьи 18 обоих соглашений), налоги с пенсий, начисляемых украинскими и белорусскими властями, взимаются, соответственно, правительствами Украины и РБ. Польша налог с этих доходов не берет.

Еще раз – если украинцы и белорусы, проживающие в РП, не являются налоговыми резидентами Польши, то Польша не берет налог с их иностранных пенсий. Но как только такие иностранцы становятся налоговыми резидентами РП, налог должен взиматься только Польшей.

Российские пенсии

С пенсиями, поступающими из РФ, все проще. Согласно статье 16 Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Польшей, пенсии и другие аналогичные выплаты, начисляемые в РФ, всегда облагаются налогом только в РФ.

То есть Польша ни при каких обстоятельствах не должна брать налог с этих выплат. По крайней мере, пока действует данное соглашение.

Пенсионное обеспечение из Италии

Пенсия, получаемая из Италии лицом, в настоящее время проживающим в Польше, будет облагаться налогом только в стране проживания налогоплательщика, т.е. в Польше.

Пенсионное обеспечение из Норвегии

Пенсионер, проживающий в Польше и получающий пенсию из Норвегии, должен платить налоги и в Польше. Налогоплательщик подает форму PIT-36 вместе с приложением PIT/ZG в налоговую инспекцию. В этом случае пенсия облагается налогом как в Польше, так и в Норвегии, применяя метод пропорционального вычета.

Пенсионное урегулирование в США

Соглашение между Польшей и США не содержит отдельных положений, касающихся налогообложения пенсий и аннуитетов. В этом случае применяется пропорциональный метод, то есть пенсия подлежит налогообложению как в Польше, так и в США. По этой же методике рассчитываются и другие случаи пропорционального зачета налогов:

1. Рассчитайте общий доход (DC), сложив доходы из источников в Польше и за рубежом (DZ).
2. Налог необходимо рассчитывать из общей суммы дохода в соответствии с налоговой шкалой (P).
3. Рассчитайте предельный размер вычета по налогу, уплаченному за рубежом, по формуле: L=Px(DZ/DC).

Налог, уплаченный за рубежом (PZ), должен быть вычтен из налога, вычитаемого из общего дохода (P), но только в пределах ранее вычтенного лимита; вот как мы рассчитываем налог, подлежащий уплате в Польше (PN): PN=P-(PZ<L).

Как выплачивается налог с пенсии?

Используется стандартная линейная шкала:

• Банк удержит налог в размере 12%, если в соответствии с соглашением со страной выплаты выгода облагается налогом в Польше.
• Банк применит процентную ставку, вытекающую из соглашения, заключенного Польшей со страной, из которой поступает платеж.
• Банк не будет взимать авансовый налоговый платеж, если в соглашении, заключенном Польшей с другой страной, указано, что пенсия не облагается налогом в Польше.

То есть именно банк, в который поступает иностранная пенсия, является плательщиком налогов за пенсионера. Самому пенсионеру не нужно что-либо рассчитывать и отдельно оплачивать.

Как уже отмечалось, пенсии из-за рубежа облагаются в Польше налогом на основе налоговой шкалы, т.е. за выплаты до 120 000 злотых придется заплатить налог в размере 12%, а свыше 120 000 злотых – налог в размере 32% (на ту часть, что превышает порог в 120 000 злотых). При этом используется и не облагаемая налогом цифра в 30 000 злотых в год, и другие возможные льготы.

Налоговая декларация и другая отчетность

К концу февраля года, следующего за отчетным, банк присылает пенсионеру форму PIT-11, в которую, среди прочего, заносится сумма налоговых авансов, удержанных с пенсий, выплачиваемых из-за рубежа.

Исходя из этого, после окончания налогового года пенсионер обязан сообщить в Налоговую инспекцию о своем доходе от иностранной пенсии в ежегодной налоговой декларации. В этом случае используется форма PIT-36, в которой при уведомлении о пенсии из-за рубежа заполняется часть E в виде суммы пенсии, назначенной в конкретном налоговом году. Здесь также следует указать любые авансовые платежи по налогу, собранные в течение года.

Суммы, содержащиеся в части E формы PIT-11, следует вносить в форму PIT-36. К такой декларации также прилагается форма PIT/ZG, где в части C.1 указывается размер пенсии, назначенной за данный налоговый год. В данном приложении не указаны авансовые платежи по подоходному налогу.

Подытожим. Сама необходимость выплаты налогов с иностранной пенсии зависит от содержания межгосударственных соглашений Польши со странами, которые начисляют пенсии. Иногда имеет значение и статус налогового резидента. Если платить налоги в Польше нужно, все расчеты и отчисления в налоговую совершает банк. Подача декларации ПИТ-36 входит в обязанности пенсионера, но ПИТ-11 ему также предоставит банк.