Налоговая декларация PIT-36 в Польше: кто и когда должен подавать?

Если все доходы налогоплательщика были уплачены плательщиком, например, работодателем, или если налогоплательщик получает форму PIT-11, подготовленную лицом, не являющимся плательщиком (например, по договору на сбор урожая), налогоплательщик должен будет подать только форму PIT-37. Однако если у него несколько правоустанавливающих документов, некоторые из которых используются для независимого погашения налоговых авансов за ведение предпринимательской деятельности, ему следует подавать декларацию PIT-36.

Что такое форма ПИТ-36? Кто, как и когда должен подавать эту декларацию? Ответы читайте в данном материале «Польского консультанта».

Скрыть содержание

• Что такое PIT-36?
• Кто должен подавать PIT-36?
• Кто не должен подавать налоговую декларацию PIT-36?
• PIT-36 и совместный расчет с супругом и родителем-одиночкой
• Как подать налоговую декларацию PIT-36?
• Когда нужно подать ПИТ-36?

Что такое PIT-36?

PIT-36 – Эта из самых популярных форм декларации для индивидуальных предпринимателей, однако предоставлять ее должны не только JDG, но и ряд других налогоплательщиков.

Кто должен подавать PIT-36?

PIT-36 подается следующими лицами:

• ведущими предпринимательскую деятельность;
• суммирующими убытки прошлых лет;
• добавляющие доход несовершеннолетних к собственному доходу;
• вычитающие минимальный налог (из имеющихся основных средств) в своей декларации.

В свете действующих правил PIT-36 применяется в первую очередь к лицам, которые зарабатывают деньги, осуществляя несельскохозяйственную предпринимательскую деятельность, облагаемую налогом на т.н. общих принципах (налоговая шкала: 12% и 32%).

PIT-36 также используется налогоплательщиками, которые:

• применяли так называемый налоговый кредит в году, непосредственно следующем за годом начала предпринимательской деятельности или в году, наступающем через два года после этого года;
• обязаны внести дополнение в соответствии с положениями законодательства РП о ранее неуплаченных налоговых авансах в связи с применением налогового кредита — в налоговых декларациях о сумме полученного дохода (понесенного убытка), представляемых в течение пяти последовательных лет, непосредственно следующих за годом, в котором налогоплательщик воспользовался освобождением, — в размере 20% от этого дохода в каждом из этих лет;
• управляли специальными разделами сельскохозяйственного производства, облагаемыми налогом на общих началах с использованием налоговой шкалы;
• уплачивают минимальный налог (на основные средства).

PIT-36 также необходимо предоставить за доходы, полученные:

• путем сдачи в аренду, субаренду, найма, сублизинга или заключения иного договора аналогичного характера, облагаемого налогом на общих основаниях (поэтому налогоплательщики не выбирали фиксированную ставку налогообложения в отношении этих договоров);
• за границей или из источников, расположенных за границей, от плательщика, который не обязан выплачивать налоговые авансы в отношении такой занятости в Республике Польша;
• с указанием фиксированной ставки подоходного налога, подлежащего уплате за доходы иностранцев, полученные на территории Польши, в виде прироста капитала, выигрыша в азартных играх, дополнительного вознаграждения пенсионеров от работодателя, но только в случае, если этот налог не был уже уплачен плательщиком;
• получены от незарегистрированного бизнеса;

Сюда же относятся и доходы по специальному договору для няни.

Кто не должен подавать налоговую декларацию PIT-36?

Декларация PIT-36 не подается налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность с использованием следующих систем налогообложения:

• Паушальный налог (рычалт), за исключением случаев, когда у них имеется два вида предпринимательской деятельности: один, уплачиваемый по шкале (PIT-36), и другой, уплачиваемый с использованием метода фиксированной ставки налога (PIT-28). В этом случае они подадут две налоговые декларации — отдельно по каждому виду деятельности.
• Линейный метод (он же фиксированная ставка налога 19%). При этом линейный метод налогообложения должен применяться ко всем доходам компании, поэтому невозможно объединить налогообложение компании по линейной и традиционной шкале.

Налогоплательщики, рассчитывающиеся по PIT-36L или PIT-28, могут, однако, подавать PIT-36 в связи с другими доходами, например, предпринимательская деятельность, отражаемая в отчетности по единому налогу — рассчитываемая по PIT-36L, доход от продажи автомобиля — PIT-36.

PIT-36 и совместный расчет с супругом и родителем-одиночкой

В случае подачи совместной налоговой декларации с супругом или в качестве родителя-одиночки может случиться так, что один из супругов может подать налоговую декларацию с использованием PIT-37 (например, от трудоустройства), в то время как другой должен использовать PIT-36 (например, от предпринимательской деятельности). В таком случае совместный расчет производится по PIT-36.

Декларацию PIT-36 нельзя подавать совместно с супругом (супругой) или ребенком, если налогоплательщик, супруг (супруга) налогоплательщика или ребенок:

• генерирует доход, предполагающим формы отчетности PIT-28 (за исключением дохода от сдачи в аренду и лизинга), или
• генерирует доход, предполагающий подачу декларации PIT-36L, или
• генерирует доходы, облагаемые т.н. тоннажным налогом или налоговой картой.

В указанных случаях каждый из супругов заполняет налоговую декларацию самостоятельно – один, например, по форме PIT-36, а другой – по соответствующей его ситуации форме (например, PIT-28).

При добавлении дохода несовершеннолетнего ребенка (когда ему не нужно самостоятельно рассчитываться, по отдельной от родителя декларации PIT), вместо стандартной декларации PIT -37 следует подать PIT-36.

Как подать налоговую декларацию PIT-36?

Существуют три стандартных способа урегулировать декларации PIT-36:

1. Лично в налоговой инспекции — самостоятельно заполнив бумажную декларацию PIT-36.
2. Используя коммерческие программы расчета налога.
3. Через правительственные ресурсы, в том числе Twoj e-PIT.

Онлайн-методы становятся все более популярными, особенно подача через Twoj e-PIT. Технология подробно описана в статье по ссылке, поэтому здесь лишь кратко напомним, что декларация формируется автоматически по данным, переданным в течение года. Налогоплательщику нужно только проверить данные, а при необходимости внести корректировку.

Желающие ознакомиться с бланком ПИТ-36 могут сделать это открыв 📄 pdf-файл декларации PIT-36. Обязательно обращайте внимание на версию документа – она может изменяться в разные годы. Увидеть номер версии можно на каждой странице в правом нижнем углу в скобках возле названия документа. Например, PIT-36(27) означает, что этот образец ПИТ-36 версии №27. Найти актуальный бланк для конкретного года всегда можно на сайте налоговой.

Когда нужно подать ПИТ-36?

Подачу декларации осуществляют после 15 февраля года, следующего за отчетным. Крайний срок подачи — 30 апреля.

В некоторые годы, когда 30 апреля выпадает на выходные, срок может быть перенесен на начало мая. Об этом сообщают отдельно.

Подытожим. Некоторые виды дохода требуют подачи декларации ПИТ-36. Крайне важно правильно выбрать форму подачи, так как при ошибке факт предоставления необходимой отчетности может быть не учтен, что приведет к серьезным проблемам.