Практически ежегодно правительство Польши проводит налоговые реформы. Не станет исключением и 2027 год. Изменения налогообложения затронут три ключевых направления: шкалу подоходного налога (PIT), лимит упрощенного налога на учтенный доход (ryczałt) и ставки корпоративного налога (CIT). Дополнительно корректируются взносы в ZUS и так называемый налог солидарности.
Какие налоговые изменения ждут Польшу в 2027 году – читайте в материале «Польского консультанта».
Новая шкала PIT: появляется промежуточная ставка 24%
С 2027 года шкала подоходного налога перестает быть двухступенчатой. Вместо привычных 12% и 32% вводится промежуточная ставка, которая должна смягчить резкий скачок налоговой нагрузки для работников с доходами выше первого порога.
С 2027 года пороги установлены следующим образом:
- доход до 130000 злотых облагается по ставке 12%;
- часть дохода от 130000 до 150000 злотых облагается по ставке 24%;
- сумма свыше 150000 злотых облагается по ставке 32%.
Промежуточная ставка применяется только к доходу внутри указанного диапазона, а не ко всей налоговой базе.
Новые пороги и ставки PIT
Нынешняя шкала действует до конца 2026 года. В 2027 году структура меняется следующим образом:
| Элемент сравнения | Правила до конца 2026 года | Правила с 2027 года |
|---|---|---|
| Первый порог | До 120000 злотых дохода | До 130000 злотых дохода |
| Ставка в первом пороге | 12% | 12% |
| Второй порог | Свыше 120000 злотых | От 130000 до 150000 злотых |
| Ставка во втором пороге | 32% | 24% |
| Третий порог | Отсутствует | Свыше 150000 злотых |
| Ставка в третьем пороге | Не применяется | 32% |
Планируемые изменения направлены на исключение ситуации, при которой превышение дохода на 1 злотый приводит к резкому росту налога. Промежуточная ставка 24% применяется только к части дохода в диапазоне от 130000 до 150000 злотых, а не ко всей сумме.
Кто реально выиграет от новой шкалы
Преимущества получают налогоплательщики, чей годовой доход превышает 120000, но не превышает 150000 злотых. Для лиц с доходом ниже этой границы шкала остается нейтральной, поскольку их доход уже полностью облагается по ставке 12%.
По расчетам экспертов, первые выгоды появляются при заработной плате около 12000 злотых брутто в месяц. В этом случае годовая экономия составляет приблизительно 250 злотых. Далее выгода растет вместе с доходом.
- При доходе 13000 злотых брутто в месяц экономия достигает около 2129 злотых в год.
- При доходе 14000 злотых брутто в месяц экономия составляет около 2957 злотых в год.
- Максимальная выгода приближается к 3600 злотых в год на одного налогоплательщика.
- При совместном расчете супругов потенциальная общая выгода может достигать 7200 злотых в год.
Следует учитывать, что речь идет о доходе после вычетов, формирующих налоговую базу, а не о сумме, указанной в трудовом договоре. Два работника с одинаковой зарплатой брутто могут получить разный налоговый эффект из-за отличающихся вычетов.
Ограничение ричалта: лимит снижается с 2 млн до 250 тыс. евро
Наиболее резкое изменение касается предпринимателей, использующих упрощенный налог на учтенный доход (т.н. паушальный налог – podatek ryczałtowy). Правительство предлагает радикально сократить порог дохода, дающий право применять эту форму расчетов.
Новый лимит для ричалта в 2027 году
Сейчас предприниматель может оставаться на ричалте, если его оборот за предыдущий год не превысил 2 млн евро. В пересчете на злотые для расчетов в 2026 году это 8517200 злотых.
С 2027 года предлагается вернуть лимит в размере 250000 евро. Это означает, что право на ричалт сохранят только те предприниматели, чей годовой оборот не превышает приблизительно 1 млн злотых.
Кто теряет право на ричалт
Изменение ударит по видам деятельности с высокой доходностью и относительно низкими расходами. В зоне риска находятся представители профессий, для которых паушальный налог часто был наиболее выгодной формой налогообложения.
Среди потенциально затрагиваемых групп эксперты называют:
- программистов;
- врачей, работающих по контракту;
- юристов;
- торговых посредников;
- других специалистов с высокой маржинальностью услуг.
Однако сама по себе профессия не определяет автоматически ставку ричалта. Ключевое значение имеет фактический вид деятельности и классификация оказываемых услуг.
Реальные потери для предпринимателей
Для части предпринимателей переход с ричалта на общую шкалу или линейный налог означает не только изменение ставки, но и другой способ расчета взноса на медицинское страхование и возможное включение в базу налога солидарности.
Расчеты показывают масштаб возможного роста фискальной нагрузки:
| Параметр расчета | Ричалт 15% и оборот 1 млн злотых | Ричалт 15% и оборот 1,2 млн злотых | Ричалт 8,5% и оборот выше нового лимита |
|---|---|---|---|
| Право на ричалт после реформы | Сохраняется | Теряется | Теряется |
| Рост налога и взносов | Нулевой | Более 90000 злотых в год | Около 170000 злотых в год |
Эти суммы не являются универсальными. Итоговый результат зависит от расходов, дохода, формы налогообложения, выбранной после потери ричалта, и способа расчета взноса на медицинское страхование.
Взносы ZUS и минимальный медицинский взнос в 2027 году
Параллельно с налоговыми изменениями растут обязательные взносы для предпринимателей. Их размер связан с минимальной заработной платой и прогнозируемой средней заработной платой.
Малый ZUS: конкретные суммы
База для льготного малого ZUS составляет 30% минимальной заработной платы. В 2027 году минимальная оплата труда предположительно составит 4950 злотых брутто.
После применения ставки 30% база составляет 1485 злотых. Социальные взносы в рамках малого ZUS вырастут до 469,85 злотых в месяц. Это на 13,67 злотых больше, чем в 2026 году.
Вместе с минимальным медицинским взносом предприниматель, пользующийся малым ZUS, заплатит около 915,35 злотых в месяц. Рост по сравнению с текущим уровнем составит менее 27 злотых.
Большой ZUS и минимальный медицинский взнос
Большой ZUS зависит от прогнозируемой средней заработной платы в национальной экономике. По правительственным оценкам, в 2027 году она должна достичь 9971 злотых. С учетом этого показателя социальные взносы, включая взнос на случай болезни, составят 2039,46 злотых в месяц. Это примерно на 112,70 злотых больше, чем в 2026 году.
Минимальный взнос на медицинское страхование не может быть ниже 9% минимальной заработной платы. В 2027 году он составит 445,50 злотых в месяц.
| Тип платежа | Сумма в 2026 году | Сумма в 2027 году |
|---|---|---|
| Малый ZUS без медицинского взноса | Около 456,18 злотых | 469,85 злотых |
| Малый ZUS с минимальным медицинским взносом | Около 888,72 злотых | 915,35 злотых |
| Большой ZUS без медицинского взноса | Около 1926,76 злотых | 2039,46 злотых |
| Минимальный медицинский взнос | 432,54 злотых | 445,50 злотых |
Ульга на старт остается без изменений. В первые шесть месяцев деятельности предприниматель платит только медицинский взнос, который в 2027 году составит минимально 445,50 злотых в месяц.
CIT для крупного бизнеса: две параллельные ставки
Корпоративный налог в Польше до 2026 года остается единым для большинства компаний на уровне 19%. С 2027 года появляется дифференциация в зависимости от масштаба бизнеса и отрасли.
Базовая ставка CIT растет до 22%
Для компаний с годовым оборотом свыше 50 млн евро базовая ставка CIT увеличивается с 19% до 22%. Это касается крупных налогоплательщиков независимо от отрасли.
Компании с оборотом ниже 50 млн евро сохраняют действующую ставку 19%. Таким образом, реформа не затрагивает малый и средний бизнес в части CIT.
Специальный налог для энергетических и топливных компаний
Для отдельных субъектов энергетического сектора правительство предлагает еще более высокую временную ставку. В 2027 году она должна составить 30%.
Специальная ставка охватывает компании с оборотом выше 50 млн евро, которые занимаются:
- добычей природного газа или нефти;
- торговлей газовым топливом;
- импортом природного газа;
- торговлей нефтью;
- производством жидкого топлива;
- оборотом жидким топливом;
- распределением электроэнергии крупнейшими субъектами;
- передачей электроэнергии.
Ставка не останется на уровне 30% навсегда. Правительство предусмотрело график снижения.
| Год | Ставка CIT для энергетических и топливных компаний |
|---|---|
| 2027 | 30% |
| 2028 | 26% |
| 2029 | 23% |
| 2030 и далее | Возврат к базовой ставке CIT |
Дополнительные поступления должны финансировать программы снижения цен на энергию для энергоемкой промышленности. Общий бюджет поддержки запланирован на уровне 4,8 млрд злотых, из которых 800 млн злотых выделят уже в 2027 году.
Налог солидарности: рост с 4% до 5%
Правительство РП увеличивает так называемый налог солидарности (danina solidarnościowa). Он уплачивается с доходов, превышающих 1 млн злотых в год. Ставка вырастет с 4% до 5% от суммы превышения над указанным порогом. Изменение касается физических лиц с наиболее высокими доходами.
Интересен эффект пересечения реформ. Налогоплательщик с доходом, например, 1,2 млн злотых может одновременно:
- получить выгоду от новой шкалы PIT;
- потерять часть выгоды из-за роста налога солидарности.
Поэтому итоговый баланс для лиц с очень высокими доходами следует считать комплексно, а не только на основании новых порогов PIT.
Резюмируем. Изменения налогообложения в Польше в 2027 году построены по принципу перераспределения нагрузки. Работники с доходом выше 120000 злотых в год получают умеренное снижение PIT, предприниматели на ричалте с оборотом выше 250000 евро сталкиваются с резким ростом платежей, а крупный бизнес и энергетический сектор принимают на себя дополнительные обязательства по CIT. Для иностранцев, работающих или ведущих деятельность в Польше, ключевым становится пересчет выбранной формы налогообложения до конца 2026 года, чтобы избежать автоматического попадания в менее выгодный режим.
