Налоговые органы могут совершить проверочную (контрольную) закупку, то есть приобретать товары или услуги инкогнито (анонимно), для проверки правильности учета налогоплательщиками продаж в кассовом аппарате. Это нужно учитывать тем, кто владеет магазином, уличным ларьком, рестораном, парикмахерской и т.д.
Как должны проходить контрольные закупки, что могут делать налоговики, а что им запрещено, читайте в данном материале «Польского консультанта».
Что такое контрольная покупка?
Это указано в art.94к ustawy o KAS (Закона РП о Национальной налоговой администрации). При этом проверяемым лицом может быть налогоплательщик, реализующий товары или услуги, либо лицо, реализующее товары или услуги от имени и по поручению налогоплательщика.
Как часто проводятся контрольные закупки в Польше?
Контрольные закупки – не эпизодическая мера, а одно из основных инструментов повседневной работы Налоговой администрации (KAS). Масштаб процедуры стабильно высок:
- в 2023 году было проведено 58 341 контрольная закупка;
- в 2024 году – 59 675;
- в 2025 году – 57 858.
То есть в среднем KAS совершает порядка 160 закупок в день, или примерно одну каждые девять минут.
Как часто находят нарушения
Доля закупок, в ходе которых выявлены нарушения, в 2025 году составила около 33% (19 282 случая из 57 858). Это заметно выше, чем в 2023-2024 годах, когда показатель держался на уровне около 23%-24%. Рост эффективности объясняется тем, что KAS все активнее использует анализ рисков для выбора объектов проверки, а не действует случайно.
Сколько выписывают штрафов
По итогам 2025 года было наложено более 20 тысяч мандатов на общую сумму почти 28 миллионов злотых. Для сравнения: в 2024 году – менее 14 тысяч штрафов.
Средняя сумма одного мандата в первой половине 2025 года составляла около 1 300 злотых, при этом максимальные штрафы достигали 23 900 злотых.
Какие отрасли проверяют чаще всего
Согласно данным KAS за первое полугодие 2025 года, наибольшая доля нарушений выявлена:
- в строительной отрасли (58%);
- в туризме (55%);
- в пассажирских перевозках (52%).
Высокий процент также в автомобильной и медицинской сферах (47%), в развлечениях и рекреации (44%), в гастрономии (35%) и в бьюти-услугах (34%).
Как проходит контрольная покупка?
Должностное лицо совершает проверочную закупку в месте реализации товаров или оказания услуг. Свою деятельность он осуществляет на основании служебного удостоверения личности и постоянного разрешения, выданного руководителем налоговой службы или руководителем таможенно-налоговой службы.
Расходы на осуществление закупок по проверочному приобретению покрываются за счет фонда проверяющего органа. Лицо, проверяющее выделенные ему средства, использует платежную карту компании. Его непосредственный руководитель определяет лимит ресурсов фонда, которые будут использоваться при заказанном проверочном приобретении. Единовременный расход не может превышать 2 000 злотых.
Как контролируется результат?
Непосредственно после осуществления контрольной покупки, должностное лицо обязано выполнить следующие действия:
- Непосредственно после приобретения товара или услуги должностное лицо обязано предъявить проверяемому лицу свое служебное удостоверение, сообщить ему о покупке и проинструктировать его о его правах и обязанностях.
- По требованию проверяемого лица он также предъявляет постоянное разрешение на совершение проверяемой покупки.
- Проверка завершается — в зависимости от ее последствий — служебной запиской или протоколом. Соответствующий документ составляется в двух идентичных экземплярах, один из которых получает проверяемый.
Товары, приобретенные при контрольной закупке, немедленно возвращаются продавцу вместе с фискальным чеком (если таковой был выдан). Продавец обязан принять товар и фискальный чек, а также вернуть уплаченную продавцу цену.
Кроме того, должностные лица обязаны воздерживаться от возврата товаров, представляющих собой доказательства совершения преступления, налогового правонарушения или налогового преступления, которые подлежат аресту, конфискации или обеспечению безопасности в соответствии с отдельными положениями. Проверяемое лицо обязано вернуть оплату, полученную за изъятый должностными лицами товар. Если контрольная покупка касается услуги, например, парикмахерской, предоставленная услуга не подлежит возврату.
Какие наказания за выявленные нарушения?
Продавца, уличенного в продаже без кассового аппарата или невыдаче кассового чека, ждет штраф согласно ст. 62 §4 или §5 art.62 Kodeksu karnego skarbowego (Уголовно-налогового кодекса РП).
Эти нарушения – в зависимости от масштаба – могут представлять собой налоговое правонарушение или налоговое преступление. Подробнее о наказании за неуплату налогов в Польше.
Во всех остальных случаях дело передается в суд, в том числе в случае отказа виновного от принятия штрафа. За налоговое правонарушение суд может наложить более высокий штраф, чем должностные лица, в размере от 1/10 до двадцати минимальных размеров заработной платы.
Частые вопросы
Подытожим. Налоговая и другие контролирующие органы вправе осуществлять контрольные покупки товаров и услуг. Сразу после такого действия они обязаны раскрыть себя, предъявив соответствующие документы. Товар, если это возможно, возвращается продавцу. Исключение составляют случаи, когда товар возврату не подлежит или является доказательством правонарушения / преступления. Услуга не возвращается.
