Как предпринимателям в Польше снизить взнос на здравоохранение по результатам года?

Данный материал «Польского консультанта» будет интересен индивидуальным предпринимателям, ведущим бизнес в РП на основании фиксированной ставки налогообложения (паушального налога), а это более трети от всех ИП в Польше. Среди взносов, которые они обязаны выплачивать за себя в ZUS, с 2022 года по-новому рассчитывается платеж на здравоохранение (składka zdrowotna). По результатам года, пересчитав реальную прибыль, бизнесмены должны скорректировать выплату и доплатить разницу, которая при некоторых условиях может оказаться неприятно высокой.

О том, как ИП платят теперь взносы на здравоохранение, и какие есть законные методы снизить этот платеж по результатам года, подговорим подробно в этой статье.

Скрыть содержание

• Какой размер składka zdrowotna при фиксированном налоге?
• Как выплачивается взнос на здравоохранение?
• Примеры расчетов
• Как избежать высоких взносов?

Какой размер składka zdrowotna при фиксированном налоге?

В 2022 году взносы по медицинскому страхованию впервые были урегулированы в соответствии с новыми правилами, введенными в рамках т.н. Польского лада. Предприниматели, выбравшие паушальный налог, уплачивают взнос на медицинское страхование в зависимости от годового дохода.

Существует три ставки взносов:

• При доходе до 60000 злотых – взносы составляют 335,94 злотых в месяц.
• От 60000 до 300000 злотых – 559,89 злотых в месяц.
• Свыше 300000 злотых – 1007,81 злотых в месяц.

То есть при доходах в указанных пределах платится фиксированная сумма в месяц, соответствующая этому пределу. При превышении порога, оплачивается следующая сумма.

Как выплачивается взнос на здравоохранение?

Składka zdrowotna в течение года может выплачиваться двумя способами:

• На основании дохода за предыдущий год. Это вариант для предпринимателей, которые работали в течение 2021 года.
• Ежемесячные выплаты по доходам текущего года.

Во втором случае предприниматель платит самый низкий взнос до тех пор, пока его доход не превысит 60000 злотых. Далее, по мере того, как достигается следующие пороговые значения, выплата увеличивается.

Примеры расчетов

Для простоты понимания рассмотрим две расхожие ситуации. В первой предположим, что предприниматель уплатил страховой взнос по медицинскому страхованию в соответствии с доходом, полученным в течение года (то есть помесячно, по доходам текущего года). В мае он преодолел отметку в 60000 злотых, поэтому за каждый месяц с января по апрель он заплатил взносы в размере 335,94 злотых.

К концу года доход предпринимателя не превысил 300000 злотых, поэтому выплата за каждый из оставшихся восьми месяцев составила по 559,89 злотых. Всего за год он выплатил: 4 х 335,94 + 8 х 559,89 = 5 822,88 злотых.

Однако в конечном итоге предприниматель получил доход на уровне второго налогового порога (более 60000, но менее 300000 злотых), а значит должен заплатить 12 х 559,89 = 6718,68 злотых. Таким образом, в годовом расчете ему придется доплатить разницу ZUS в 6718,68 – 5822,88 = 895,80 злотых.

Второй пример для предпринимателя, который вел бизнес в течение всего предыдущего года, и решил сделать выплату на этих основаниях. Предположим, что в предыдущем году его доход не превысил 60 000 злотых, и он произвел оплату по первому уровню налогового порога: 335,94 х 12 = 4031,28 злотых.

Однако в текущем году доход предпринимателя превысил 60000 злотых, но был ниже 300000 злотых. Как следствие, его годовой взнос 12 х 559,89 = 6718,68 злотых, и он будет обязан доплатить дополнительно 6718,68 – 4031,28 = 2687,40 злотых.

Как избежать высоких взносов?

Для начала стоит проверить, насколько больше доходов будет достигнуто к концу года, потому что превышение порога даже на 1 грош приведет к необходимости платить более высокий взнос на медицинское страхование в течение всего года.

Если, к примеру, доход предпринимателя в конце года составляет 60000,01 злотый, превышение порога на 1 грош приведет к тому, что за медицинское страхование придется доплатить 2687,40 злотых. Круглогодичная разница между вторым и третьим порогом составляет и вовсе 5375,04 злотых. Поэтому, если предприниматель видит, что приближается к порогу в конце года, ему следует проанализировать, выгодно ли добиваться этого дохода. В конечном итоге это может привести к убыткам, поскольку налогоплательщик заплатит больше взносов по медицинскому страхованию, чем получит доход от превышения порога.

Что может сделать предприниматель в этом случае? Для целей налогообложения и медицинского страхования можно вычесть уже выплаченные взносы на социальное обеспечение из своего дохода (по которому и определяются пороги). Поэтому, если, например, доход после текущих отчислений взносов окажется немного выше заданного порога, стоит рассмотреть возможность выплаты ZUS за декабрь в декабре, а не в январе. Это допустимо, законно и не даст превысить порог.

Конечно, досрочная выплата взносов не всегда позволяет удержаться в заданном пороге – только при его незначительном превышении. Поэтому и важно заранее просчитать свои доходы, чтобы представлять ситуацию.