Стаття доступна
Під час розрахунку заробітної плати та відображення її в щорічній податковій декларації надзвичайно важливе значення має дохід, що не підлягає оподаткуванню. Цей параметр безпосередньо впливає на розмір авансових платежів, які утримує роботодавець, а також на підсумкову суму до повернення або доплати. Іншими словами — на розмір зарплати нетто.
Що таке неоподатковувана сума? Який зараз розмір kwota wolna od podatku і чи буде її збільшено? Як вона застосовується під час розрахунків? Відповіді — у цьому матеріалі «Польського консультанта».
Що таке неоподатковувана сума в Польщі
Цей принцип однаково застосовується як до найманих працівників, так і до підприємців, які обрали загальну шкалу оподаткування (декларація PIT-36). Застосування мінімуму ґрунтується на різниці між двома ключовими поняттями:
- Перше — власне неоподатковувана сума, яка наразі становить 30000 злотих річного доходу, з яких податок не стягується.
- Друге — сума, що зменшує податок і технічно реалізує це звільнення під час розрахунку авансових платежів. Розмір цієї суми становить 3600 злотих на рік, що математично точно відповідає 12% від 30000 злотих.
Який зараз розмір неоподатковуваної суми
Актуальний показник доходу, що не оподатковується PIT, становить рівно 30000 злотих. Ця величина закріплена в Ustawie o PIT (Законі про прибутковий податок з фізичних осіб) і не змінювалася з липня 2022 року, коли відбулася зміна ставки з 17% до 12% та відповідне визначення суми, що зменшує податок.
Технічний розрахунок порогу має такий вигляд:
- Річна сума, що зменшує податок, становить 3600 злотих;
- Базова ставка першого податкового порогу — 12%;
- Формула: 3600 злотих / 12% = 30000 злотих.
Для наочного розуміння того, як застосовується неоподатковуваний мінімум PIT залежно від рівня доходу, зберемо дані в таблицю:
| Річний дохід | Спосіб розрахунку податку |
|---|---|
| До 30000 злотих | Податок дорівнює нулю, оскільки 12% від доходу повністю перекривається сумою, що зменшує податок |
| Від 30000 до 120000 злотих | 12% від суми доходу мінус 3600 злотих |
| Понад 120000 злотих | 10800 злотих (фіксована частина) плюс 32% від суми, що перевищує 120000 злотих |
Наприклад, при доході рівно 30000 злотих податок становить 0 злотих. При доході 50000 злотих податок розраховується так: (50000 × 12%) – 3600 = 6000 – 3600 = 2400 злотих. При доході 150000 злотих застосовується комбінована формула: 10800 + 32% × (150000 – 120000) = 10800 + 9600 = 20400 злотих.
Хто може застосовувати неоподатковуваний мінімум
Право на використання неоподатковуваного мінімуму PIT мають виключно платники податків, чиї доходи оподатковуються за загальною податковою шкалою (12% і 32%).
Право на застосування неоподатковуваної суми виникає під час подання таких декларацій:
- PIT-37: для доходів від роботи за умовам о праце, умовам злеценія, умовам о дзело, пенсій та допомог.
- PIT-36 — для доходів від підприємницької діяльності на загальних правилах або при поєднанні різних джерел доходу.
Інші системи оподаткування виключають можливість використання неоподатковуваного мінімуму.
Особливості розрахунку при спільній декларації подружжя
Механізм спільного обліку річного доходу подружжя подвоює неоподатковувану суму. Кожен із подружжя зберігає право на власний неоподатковуваний мінімум у розмірі 30000 злотих, а спеціальна формула розрахунку дозволяє ефективно використати обидві пільги навіть за нерівних доходів.
Алгоритм розрахунку податку для спільної декларації виглядає так:
- Сумується річний дохід обох із подружжя;
- Отримана сума ділиться навпіл;
- Від половини розраховується податок за стандартною шкалою;
- Результат множиться на два.
Завдяки такому підходу пара отримує можливість застосувати 60000 злотих неоподатковуваного доходу, що за стандартної шкали означає економію до 7200 злотих податку на рік. Особливо вигідною така модель є тоді, коли один із подружжя заробляє значно менше 30000 злотих або взагалі не має доходу — його невикористана неоподатковувана сума фактично використовується під час спільного розрахунку.
Схожий механізм діє і для одиноких батьків — податок розраховується з половини доходу батька або матері з подальшим подвоєнням результату, що також дає ефект подвійного неоподатковуваного мінімуму.
Про плани підвищення неоподатковуваного мінімуму
Питання підвищення неоподатковуваного мінімуму з нинішніх 30000 злотих до 60000 злотих регулярно порушується в публічній дискусії. Ця ініціатива фігурує як одна з ключових передвиборчих обіцянок правлячої коаліції, однак її реалізація стикається із серйозними бюджетними обмеженнями.
За офіційними даними, доведення неоподатковуваної суми до 60000 злотих вимагало б від державного бюджету близько 54 мільярдів злотих щороку. Для порівняння: це співставно з витратами на всю програму «800+» або зі значною частиною оборонного бюджету. Міністр фінансів неодноразово наголошував, що у 2026 році підвищення неможливе, а його перспективи на 2027 рік залишаються під питанням.
Поетапний сценарій підвищення
З огляду на масштаб бюджетного навантаження і політики, і експерти схиляються до поетапної реалізації реформи. Наприклад, нещодавно в Сенаті Польщі заявили, що підвищення не обов’язково має відбутися одномоментно до 60000 злотих — його можна розбити на кілька етапів із проміжними значеннями. Віцепрем’єр Владислав Косіняк-Камиш підтвердив, що уряд працює над реалізацією обіцянки, але допустив розтягнуте в часі введення змін.
Згідно з неофіційною інформацією з Міністерства фінансів РП, один із опрацьовуваних сценаріїв передбачає початкове підвищення до 40000 злотих. Це вже відчутно вплинуло б на чисті доходи працівників і пенсіонерів. Нижче наведені розрахункові дані про те, як змінилася б зарплата «на руки» у разі реалізації першого етапу:
| Заробітна плата брутто | Поточна зарплата нетто | Зарплата нетто після підвищення до 40000 злотих | Щомісячна вигода |
|---|---|---|---|
| 5000 злотих | 3738,19 злотого | 3838,19 злотого | 100 злотих |
| 6000 злотих | 4420,43 злотого | 4520,43 злотого | 100 злотих |
| 7000 злотих | 5101,67 злотого | 5201,67 злотого | 100 злотих |
| 8000 злотих | 5783,91 злотого | 5883,91 злотого | 100 злотих |
| 10000 злотих | 7147,39 злотого | 7247,39 злотого | 100 злотих |
Для пенсіонерів із низькими виплатами ефект був би менш помітним, однак для одержувачів середніх пенсій він був би відчутним. Згідно з розрахунками, у разі підвищення неоподатковуваного мінімуму до 40000 злотих від податку повністю звільнялися б пенсії до 3300 злотих брутто, що розширює охоплення пільгою порівняно з нинішнім порогом у 2500 злотих.
Коригування другого порогу
Додатково польське Міністерство фінансів аналізує можливість коригування другого податкового порогу. Зараз він становить 120000 злотих, а його підвищення до 140000 злотих коштувало б бюджету менше ніж 12 мільярдів злотих. За заявою заступника міністра фінансів, такий захід стосувався б передусім найбільш високооплачуваних працівників, кількість яких перевищує 2,4 мільйона осіб.
Часті запитання
Підсумуємо. Неоподатковувана сума в Польщі становить 30000 злотих, що відповідає 2500 злотих на місяць. Цей показник визначає рівень доходу, що не оподатковується прибутковим податком, і реалізується через технічне зменшення податку на 3600 злотих на рік. Перспективи підвищення до 60000 злотих залежать від макроекономічної ситуації та можливостей державного бюджету.
