При расчете заработной платы и отражении ее в ежегодной налоговой декларации важнейшее значение имеет доход, не подлежащий налогообложению. Этот параметр напрямую влияет на размер авансовых платежей, удерживаемых работодателем, и на итоговую сумму к возврату или доплате. Другими словами – на величину нетто оплаты труда.
Что такое необлагаемая налогом сумма? Какова величина kwota wolna od podatku сейчас и будет ли она увеличена? Как применяется в расчетах? Ответы – в данном материале «Польского консультанта».
Что такое необлагаемая сумма в Польше
Данный принцип одинаково применяется как к лицам, работающим по найму, так и к предпринимателям, выбравшим общую шкалу налогообложения (декларация PIT-36). Применение минимума строится на разнице между двумя ключевыми понятиями:
- Первое – собственно необлагаемая сумма, которая на данный момент составляет 30000 злотых годового заработка, с которых налог не взимается.
- Второе – сумма, уменьшающая налог, которая технически реализует это освобождение в момент расчета авансовых платежей. Размер этой уменьшающей суммы составляет 3600 злотых в годовом исчислении, что математически точно соответствует 12% от 30000 злотых.
Какой сейчас размер необлагаемой суммы
Актуальный показатель дохода, не облагаемого PIT, составляет ровно 30000 злотых. Эта величина закреплена в Ustawie o PIT (Законе о подоходном налоге с физических лиц) и не изменялась с июля 2022 года, когда произошла корректировка ставки с 17% до 12% и соответствующее переопределение уменьшающей налог суммы.
Технический расчет порога выглядит следующим образом:
- Годовая сумма, уменьшающая налог, составляет 3600 злотых;
- Базовая ставка первого налогового порога – 12%;
- Формула: 3600 злотых / 12% = 30000 злотых.
Для наглядного понимания того, как применяется необлагаемый PIT минимум в зависимости от уровня заработка, соберем данные в таблицу:
| Годовой доход | Способ расчета налога |
|---|---|
| До 30000 злотых | Налог равен нулю, так как 12% от дохода полностью перекрывается уменьшающей суммой |
| От 30000 до 120000 злотых | 12% от суммы дохода минус 3600 злотых |
| Свыше 120000 злотых | 10800 злотых (фиксированная часть) плюс 32% от суммы, превышающей 120000 злотых |
Например, при доходе ровно 30000 злотых налог составляет 0 злотых. При доходе 50000 злотых налог рассчитывается как (50000 × 12%) – 3600 = 6000 – 3600 = 2400 злотых. При доходе 150000 злотых применяется комбинированная формула: 10800 + 32% × (150000 – 120000) = 10800 + 9600 = 20400 злотых.
Кто может применять необлагаемый минимум
Право на использование необлагаемого PIT минимума есть исключительно у налогоплательщиков, чьи доходы облагаются по общей налоговой шкале (12% и 32%).
Право на применение необлагаемой суммы возникает при подаче следующих деклараций:
- PIT-37: для доходов от работы по умовам о праце, умовам злецения, умовам о дзело, пенсий и пособий.
- PIT-36 – для доходов от предпринимательской деятельности на общих правилах или при совмещении разных источников.
Иные системы налогообложения исключают возможность использования необлагаемого минимума.
Особенности расчета при совместной декларации супругов
Механизм совместного учета годового дохода супругами удваивает необлагаемую сумму. Каждый из супругов сохраняет право на собственный необлагаемый минимум в размере 30000 злотых, а специфическая формула расчета позволяет эффективно использовать обе льготы даже при неравных доходах.
Алгоритм расчета налога для совместной декларации выглядит так:
- Суммируется годовой доход обоих супругов;
- Полученная сумма делится пополам;
- От половины рассчитывается налог по стандартной шкале;
- Результат умножается на два.
Благодаря такому подходу пара получает возможность применить 60000 злотых необлагаемого налогом дохода, что при стандартной шкале означает экономию до 7200 злотых налога в годовом исчислении. Особенно выгодна такая модель, когда один из супругов зарабатывает существенно меньше 30000 злотых или не имеет дохода вовсе – его неиспользованная необлагаемая сумма частично перераспределяется на второго.
Схожий механизм действует и для одиноких родителей – налог рассчитывается от половины дохода родителя с удвоением результата, что также дает эффект двойного необлагаемого минимума.
О планах повышения необлагаемого минимума
Вопрос повышения необлагаемого минимума с текущих 30000 злотых до 60000 злотых регулярно поднимается в публичной дискуссии. Эта инициатива фигурирует в качестве одного из ключевых предвыборных обещаний правящей коалиции, однако ее реализация сталкивается с серьезными бюджетными ограничениями.
По официальным данным, доведение необлагаемой суммы до 60000 злотых потребовало бы от государственного бюджета около 54 миллиардов злотых ежегодно. Для сравнения: это сопоставимо с расходами на всю программу «800+» или значительной частью оборонного бюджета. Министр финансов неоднократно подчеркивал, что в 2026 году повышение невозможно, а его перспективы на 2027 год остаются под вопросом.
Поэтапный сценарий повышения
Учитывая масштаб бюджетной нагрузки, и политики, и эксперты склоняются к поэтапной реализации реформы. Например, недавно в Сенате Польши заявили, что повышение не обязательно должно быть одномоментным до 60000 злотых – оно может быть разбито на несколько шагов с промежуточными значениями. Вице-премьер Владислав Косиняк-Камыш подтвердил, что правительство работает над реализацией обещания, но допустил растянутое во времени введение изменений.
Согласно неофициальной информации из Министерства финансов РП, один из прорабатываемых сценариев предполагает первоначальное повышение до 40000 злотых. Это уже оказало бы ощутимое влияние на чистые доходы работников и пенсионеров. Ниже представлены расчетные данные о том, как изменилась бы заработная плата «на руки» при реализации первого этапа:
| Заработная плата брутто | Текущая зарплата нетто | Зарплата нетто после повышения до 40000 злотых | Ежемесячная выгода |
|---|---|---|---|
| 5000 злотых | 3738,19 злотого | 3838,19 злотого | 100 злотых |
| 6000 злотых | 4420,43 злотого | 4520,43 злотого | 100 злотых |
| 7000 злотых | 5101,67 злотого | 5201,67 злотого | 100 злотых |
| 8000 злотых | 5783,91 злотого | 5883,91 злотого | 100 злотых |
| 10000 злотых | 7147,39 злотого | 7247,39 злотого | 100 злотых |
Для пенсионеров с низкими выплатами эффект был бы менее заметен, однако для получателей средних пенсий ощутим. Согласно расчетам, при повышении необлагаемого минимума до 40000 злотых от налога полностью освобождались бы пенсии до 3300 злотых брутто, что расширяет охват льготы по сравнению с текущим порогом в 2500 злотых.
Корректировка второго порога
Дополнительно польское Министерство финансов анализирует возможность корректировки второго налогового порога. Сейчас он составляет 120000 злотых, а его повышение до 140000 злотых обошлось бы бюджету менее чем в 12 миллиардов злотых. По заявлению замминистра финансов, такая мера затронула бы прежде всего наиболее высокооплачиваемых работников, число которых превышает 2,4 миллиона человек.
Частые вопросы
Подытожим. Необлагаемая сумма в Польше составляет 30000 злотых, что соответствует 2500 злотых в месяц. Этот показатель определяет уровень дохода, не облагаемого подоходным налогом, и реализуется через техническое уменьшение налога на 3600 злотых в год. Перспективы повышения до 60000 злотых зависят от макроэкономической ситуации и возможностей государственного бюджета.
Это касается тех, кто моложе 26 лет?
Андрей, только, если отказались от льготы тем, кто моложе 26 лет. Если льготу используете, то налоги и так не взимаются.