Криптовалюта в Польше набирает всю большую популярность. Ранее мы уже рассказывали о налогообложении, связанном с этим платежным инструментом, но все чаще предприниматели и их работники рассматривают вариант выплаты заработных плат в криптовалюте. Это особенно актуально при удаленном трудоустройстве, а также по причинам активных инфляционных процессов.
Законно ли оплачивать труд в криптовалюте? Можно ли выплачивать всю сумму или только ее часть? Имеет ли значение тип договора, по которому сотрудничают стороны? Ответы читайте в данном материале «Польского консультанта».
Пара слов о договорах
Есть некоторые принципиальные отличия между вознаграждением по умовам о праце и гражданско-правовым договорам. Как и в большинстве других случаев связано это с положениями, регулируемыми Трудовым кодексом Польши, которому полноценные трудовые договора подчиняются в полной мере, а умовы злецения и умовы о дзело либо не подчиняются вовсе, либо на особых, отдельно прописанных условиях.
В этой связи дальнейшее разбирательство предоставим отдельно по каждому из этих типов контрактов.
Можно ли платить в крипте по умовам о праце?
В соответствии с нормами §2, art.86 Kodeks pracy, заработная плата выплачивается работникам в денежной форме. Криптовалюта на данный момент по польским законам не является деньгами.
Однако в том же параграфе art.86 k.p. обозначено, что частичная выплата вознаграждения в иной, чем денежная форма, допускается исключительно в случае, если это предусмотрено нормами трудового законодательства или коллективным трудовым договором.
Напомним, что коллективный договор может быть заключен между работодателем или ассоциацией работодателей и трудовым коллективом, представленным профсоюзной организацией.
Из сказанного делаем выводы:
- Заработная плата в размере не ниже минимально установленной по закону должна быть выплачена в денежной форме.
- Другие средства в виде оплаты (например, премии, бонусы и пр.) могут выплачиваться в криптовалюте, но при условии, что это четко прописано в коллективном договоре или иных внутренних актах (например, в regulaminie wynagradzania).
Наличие профсоюза не является обязательным, если выплата криптовалютой закреплена в других предусмотренных законом документах.
Можно ли платить зарплату в крипте по умове злецения?
Гражданско-правовые договоры предоставляют в этом отношении немного больше свободы. Однако вседозволенности нет и здесь.
Art.8a Ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę определяет, что по гражданско-правовым контрактам размер вознаграждения за каждый час выполнения заказа или оказания услуги должен быть не ниже минимальной почасовой ставки.
Кроме этого, форма выплат и их размер должны быть определены в тексте самого контракта. Наличие профсоюза и коллективного договора не требуется.
Налогообложение доходов в криптовалюте
Получение зарплаты в криптовалюте запускает два налоговых события – и это важно понимать заранее, чтобы не переплатить.
Первое – налог с дохода от работы
Работодатель (или заказчик) рассчитывает стоимость криптовалюты в злотых по рыночному курсу на день выплаты, прибавляет эту сумму к остальному вознаграждению и со всей суммы удерживает аванс PIT (12% или 32%, в зависимости от дохода) и начисляет взносы ZUS. Для работника это означает, что налог с «крипто-бонуса» будет вычтен из денежной части зарплаты.
Второе – налог при продаже криптовалюты
Если в будущем получатель решит обменять криптовалюту на злотые, товар или услугу, возникнет обязанность платить налог с крипто-операций. Он облагается по ставке 19% и декларируется в PIT-38.
Ключевой нюанс: сумма, с которой уже был уплачен налог при получении, становится средствами, затраченными на получение дохода при продаже.
Что с НДС (VAT)?
Обмен традиционной валюты на криптовалюту и обратно освобожден от VAT (согласно решению Суда ЕС по делу Hedqvist). Однако сама услуга, за которую платят криптовалютой, облагается VAT по стандартной ставке 23%. Это важно для предпринимателей на B2B: фактура выставляется в злотых с выделенной суммой VAT, независимо от формы оплаты.
В чем опасность зарплаты в крипте?
Выплата вознаграждения в криптовалюте сопряжена с рядом специфических рисков, которые не характерны для традиционных денежных расчетов. Вот основные из них.
Волатильность
Курс криптовалюты может резко измениться между моментом договоренности о сумме и фактической выплатой. Для минимизации этого риска компании часто используют стейблкоины (USDT, USDC), привязанные к доллару.
Безопасность
Перевод на ошибочный адрес портфеля необратим – средства будут потеряны навсегда. Работодателю необходимо получить от работника письменное подтверждение о принадлежности портфеля и осознании рисков, связанных с утратой ключей.
Документирование
Каждая выплата должна сопровождаться фиксацией курса на момент перевода (например, скриншотом с биржи) и подтверждением транзакции из блокчейна. Без этого при налоговой проверке будут проблемы.
Практические рекомендации
Перед внедрением крипто-зарплат работодателю стоит:
- провести аудит форм занятости – для сотрудников на umowie o pracę криптовалюта может быть только бонусом, для B2B – основной формой оплаты;
- актуализировать внутренние документы (регламент оплаты труда, договоры);
- обучить сотрудников правилам налогового учета полученной криптовалюты;
- использовать проверенные биржи или платежные процессоры с автоматической выпиской отчетов для бухгалтерии.
Соблюдение этих мер не исключает всех рисков, но значительно снижает вероятность конфликтов с сотрудниками и проблем при налоговой проверке.
Частые вопросы
Подытожим. Как видно, частичная выплата в криптовалюте возможна, но требует дополнительных условий. В любом случае минимальная часть выплачивается в деньгах. Остальное по трудовым договорам только при наличии указания на это в коллективном договоре, а по гражданско-правовым – в самом контракте.
Разумеется, стоит сопоставлять и риски, связанные со значительными колебаниями курсов криптовалют. В любом случае даже частичные выплаты в крипте – это результат согласования сторон, и никто не может принудить к подобной форме оплаты в одностороннем порядке.
