Лица, ведущие собственный бизнес, обязаны платить взносы в ZUS. Преимущество этого обязательного сбора заключается в том, что его уплата может повлиять на доход, являющийся базой налогообложения, и уменьшить авансовый платеж.
Как взносы в ZUS влияют на авансовый платеж подоходного налога? Какой из методов учета лучше выбрать? Какие последствия будут при выборе того или иного способа? Ответы читайте в данном материале «Польского консультанта».
Социальные взносы и уменьшение авансового платежа по PIT
Взносы в ZUS на социальное страхование уменьшают подоходный налог двумя способами:
- Путем включения их в расходы наравне с другими расходами.
- Путем непосредственного вычета их из дохода.
Важно, чтобы при включении взносов в расходы они были отражены в книге учета доходов (КПиР) и расходов на стороне расходов (графа 13) вместе с другими, которые были понесены в целях получения дохода.
Однако если предприниматель решает вычесть взносы непосредственно из дохода, они больше не отражаются в КПиР, а включаются только в расчет подоходного налога, т.е. в налоговые авансы, рассчитанные в течение года.
Разница методов
Описанные выше два метода признания взносов в ZUS не отличаются с финансовой точки зрения, если предприниматель декларирует доход, поскольку в конечном итоге они уменьшают его на одну и ту же сумму.
При этом выбранный метод уплаты взносов должен — в организационных целях — использоваться в течение всего налогового года.
Взносы на медицинское страхование и уменьшение налогового авансового платежа
Взносы на медицинское страхование больше не уменьшают подоходный налог (кроме использования т.н. налоговой карты). Однако в случае некоторых форм налогообложения возможен вычет уплаченных взносов на медицинское страхование.
| Форма налогообложения | Вычет взносов на медицинское страхование |
|---|---|
| Налоговая шкала (12% и 32%) | нет права на вычет |
| Единовременный налог на зарегистрированные доходы (т.н. рычалт или паушальный налог) | возможность вычета 50% уплаченных взносов на медицинское страхование из дохода |
| Фиксированный налог (19%) | возможность вычета из дохода уплаченных взносов на медицинское страхование (в пределах годового лимита 12 900 злотых — лимит на 2025 год) |
Взносы в Трудовой фонд?
Предприниматели, не пользующиеся льготными взносами ZUS (первые два года ведения бизнеса), платят дополнительный взнос в Трудовой фонд.
Его сумма может быть включена в расходы предприятия только путем внесения ее в графу 13 КПиР. В этом случае альтернативы вычету налога из дохода нет.
Какие взносы в ZUS не уменьшат авансы по PIT
Важно отметить, что уменьшить налоговую базу можно только за счет уплаченных взносов в ZUS. Просроченные взносы могут быть включены в КПиР только после их погашения — в этом случае не имеет значения, к какому периоду они фактически относятся.
Также стоит подчеркнуть, что для того, чтобы взнос в ZUS мог уменьшить подоходный налог, необходимо иметь подтверждение об уплате. Поэтому предприниматель обязан хранить соответствующие документы, а в случае использования бухгалтерских услуг — предоставлять в бухгалтерию доказательства уплаты взносов ZUS. Таким подтверждением может быть простая распечатка с банковского счета, с которого был совершен перевод.
Взносы в ZUS по различным формам налогообложения
Вышеуказанные методы применяются к налогоплательщикам, уплачивающим налоги в соответствии с общими правилами, или к налогоплательщикам, облагаемым налогом по фиксированной ставке (Ryczałt). В случае фиксированного налога на зарегистрированный доход из полученного дохода вычитаются уплаченные взносы на социальное страхование и 50% уплаченных взносов на медицинское страхование.
Пользователи налоговых карт не могут вычитать из своего дохода взносы на социальное обеспечение. В их случае вычету подлежит только взнос на медицинское страхование в размере 19% от ставки взноса.
Резюмируем. Вычитать размер взносов в ZUS из налогооблагаемого дохода можно двумя способами. Оба являются законными, но в случае убытков выгоднее использовать метод снижения прибыли на понесенные расходы. Кроме этого, величины, которые можно вычесть, зависят от выбранной системы налогообложения.
