Какие налоговые декларации должен подавать индивидуальный предприниматель в Польше?

Уплата налогов является одной из важнейших обязанностей людей, ведущих бизнес в Польше. Суммы доходов и уже выплаченных налогов указываются в налоговых декларациях, своевременно подать которые в соответствующую налоговую инспекцию должен каждый JDG.

Какие налоговые декларации должен подавать индивидуальный предприниматель, читайте в данной статье «Польского консультанта».

Скрыть содержание

• Кратко о подоходном налоге (PIT) в Польше
• Типы годовых деклараций PIT для ИП
• Сроки подачи деклараций
• Версии деклараций
• Подача деклараций при доходах из разных источников
• Приложения к налоговым декларациям
PIT/O – самое распространенное приложение к декларации PIT     PIT/D и PIT-2K для урегулирования налоговых льгот на строительство за предыдущие годы     Приложения PIT/B и PIT/Z для предпринимателей     Приложение PIT/ZG и когда оно обязательно?     Приложение PIT/М для доходов несовершеннолетнего ребенка    
• Как подать декларацию в налоговую инспекцию?
Как подать электронную декларацию?    
• Заключение

Кратко о подоходном налоге (PIT) в Польше

Основным налогом, который должен платить предприниматель, является подоходный налог (PIT). Его размер зависит от прибыли (или дохода в случае паушального налога).

Напомним, что в течение налогового года JDG обязаны рассчитывать и выплачивать периодические авансовые платежи по подоходному налогу. Период, за который рассчитываются авансовые платежи, зависит от вида расчета, заявленного в заявлении CEIDG-1, и может быть ежемесячным или ежеквартальным.

Авансы по налогу на прибыль рассчитываются согласно выбранной форме налогообложения: налоговая шкала (12% / 32%), фиксированный налог (19%), фиксирована единовременная выплата (паушальный налог), налоговая карта.

Типы годовых деклараций PIT для ИП

После окончания налогового года предприниматель обязан подавать в налоговую инспекцию годовую декларацию, в которой он учитывает доходы, полученные в отчетном году. Еще раз повторим — такая обязанность есть у каждого JDG, даже если в данном году доход не был получен (в том числе, если деятельность была приостановлена), понесен убыток или доход не превысил необлагаемую налогом сумму.

Тип декларации, которую необходимо подать в налоговую инспекцию, зависит от используемой формы налогообложения. Предприниматели обязаны предоставить:

• PIT-36 (📄 скачать бланк) – при налогообложении на общих принципах (по налоговой шкале: 12% и 32%).
• PIT-36L (📄 скачать бланк) – при налогообложении по единой ставке налога (19%).
• PIT-28 (📄 скачать бланк) – для единовременного налогообложения (паушального налога).
• PIT-16А (📄 скачать бланк) – при налогообложении по налоговой карте.

Если выплаченные в течение года авансовые платежи оказались больше, чем положено заплатить по суммарному годовому доходу / прибыли, налоговая инспекция на основании данных декларации вернет предпринимателю переплаченную сумму. Срок возврата налога составляет 3 месяца со дня подачи декларации (в случае подачи декларации на бумажном носителе) или 45 дней (в случае подачи декларации онлайн).

Сроки подачи деклараций

Отчетные годовые декларации подаются:

• PIT-16A – до конца января года, следующего за отчетным.
• PIT-36 / 36L / 28 – с 15 февраля до конца апреля года, следующего за отчетным.

В конкретный год или при определенных обстоятельствах (как это, например, было во время пандемии) сроки в разовом режиме могут переноситься.

Версии деклараций

Выбрав необходимый документ, необходимо убедиться в верной его версии. Дело в том, что одна и та же декларация может несколько изменяться год от года, и должна точно соответствовать требования конкретного налогового периода.

Мы постараемся поддерживать актуальность размещенных в данной статье бланков, однако в каждом случае стоит удостовериться в верности версии предоставленного документа.

Узнать действующие версии документов можно на официальном сайте podatki.dov.pl. Версия формы конкретного документа указана на каждой его странице, в скобках рядом с наименованием, например:

Номер версии определяется для каждого документа в отдельности, и никак не связан ни с типом документа, ни с текущим годом – только с порядковым номером очередных изменений.

Подача деклараций при доходах из разных источников

Если доходы поступают из разных источников, требующих разного декларирования, например, если предприниматель еще и работает (см. Можно ли в Польше работать и заниматься бизнесом одновременно?), то существует своя технология подачи отчетности.

Эти доходы представляют собой отдельные от предпринимательской деятельности источники дохода — они не объединяются с доходами JDG и подлежат отдельному расчету.

К примеру, при работе по трудовому договору, одновременно осуществляя деятельность в форме ИП, за доходы от трудовых отношений декларацию PIT-37 налоговая сформирует автоматически по данным декларации PIT-11, поданной работодателем. За доходы от предпринимательства бизнесмен должен сам отчитаться по форме PIT-36 / 36L / 28 / 16A на описываемых в данной статье условиях.

Приложения к налоговым декларациям

В некоторых случаях к налоговым декларациям PIT необходимо подать отдельное приложение. Иногда это право налогоплательщика (например, PIT/O), а иногда и прямая обязанность (как, к примеру, PIT/B для PIT-36 и PIT-36L).

Основные приложения:

• PIT/O (📄 скачать бланк) – основания для налоговых вычетов.
• PIT/D и PIT-2K (📄 скачать бланк PIT/D или 📄 скачать бланк PIT-2K) – для налоговых льгот на строительство.
• PIT/B и PIT/Z (📄 скачать бланк PIT/B или 📄 скачать бланк PIT/Z) – приложения для большинства предпринимателей, отражающие фактические доходы.
• PIT/ZG (📄 скачать бланк) – для налоговых резидентов РП, получивших доход за пределами Польши.
• PIT/M (📄 скачать бланк) – за доходы несовершеннолетнего.

Рассмотрим их более подробно, понимая, что есть еще и более специфические, а оттого реже применимые приложения. Уточнять необходимость / возможность конкретных документов нужно в своей налоговой инспекции.

PIT/O – самое распространенное приложение к декларации PIT

Приложение PIT/O необходимо заполнить, если используются налоговые льготы и вычеты, как уменьшающие налоговую базу, так и не учитывающие часть дохода (за исключением строительной льготы). По ссылке выше подробно описано все, связанное с данным приложением, поэтому здесь лишь кратко напомним о самых расхожих случаях, когда приложение необходимо:

• ульга за интернет;
• вычеты за детей;
• реабилитация;
• для обучения студентов;
• за внедрение новых технологий;
• за различные типы пожертвований и пр.

PIT/O является приложением к декларациям PIT-37, PIT-36 и PIT-28. При совместной подаче декларации супругами, льготы каждого из них учитываются отдельно – они сообщают о вычетах в одном приложении PIT/O, но в различных графах.

PIT/D и PIT-2K для урегулирования налоговых льгот на строительство за предыдущие годы

PIT/D заполняется лицами, выплачивающими строительные льготы, полученные в предыдущие годы и выведенные из каталога налоговых льгот. Форма PIT/D может быть подана вместе с декларацией PIT-28, PIT-36 и PIT-37. Урегулирование этой льготы невозможно в других налоговых формах.

В первый год использования льготы по процентам к налоговой декларации прилагается не форма PIT/D, а форма PIT-2K. В последующие годы подается PIT/D.

Приложения PIT/B и PIT/Z для предпринимателей

Очень важные в контексте рассматриваемой темы приложения. Все налогоплательщики, которые подают PIT-36 или PIT-36L, обязаны предоставить приложение PIT/B.

PIT/B — это информация о сумме доходов или убытков от предпринимательской деятельности в отчетном налоговом году. Приложение заполняется на основании данных Книги доходов и расходов.

Форма PIT/B включает, среди прочего, сведения:

• о предпринимательской деятельности, осуществляемой налогоплательщиком;
• гражданском товариществе, в котором налогоплательщик является партнером.

Супруги всегда заполняют отдельные PIT/B, даже если они подают совместную годовую налоговую декларацию. Разумеется, два приложения необходимо подать в ситуации, когда оба супруга являются предпринимателями. Если только один из супругов является предпринимателем, а другой нет, приложение должен подать только супруг, ведущий бизнес.

Приложение PIT/Z подается предпринимателями, использующими так называемый налоговый кредит – это специальная форма льготного налогообложения для начинающих предпринимателей.

Приложение PIT/ZG и когда оно обязательно?

Приложение PIT/ZG должно быть заполнено польскими налоговыми резидентами, получившими доход за пределами страны в прошлом налоговом году, и сообщившими об этом в налоговых декларациях: PIT-36, PIT-36L, PIT-38 и PIT-39 (подается при доходе от недвижимости).

Если доход был получен в нескольких странах за пределами Польши, необходимо заполнить приложение PIT/ZG для каждого случая.

В приложении, кроме прочего, указывается:

• сумма иностранных доходов;
• сумма авансов по подоходному налогу, если они были.

Все суммы, указанные в PIT-ZG, должны быть конвертированы в польские злотые. Для конвертации используется средний курс НБП за день, предшествующий получению дохода.

Супруги, получающие доход за рубежом, заполняют приложения PIT-ZG отдельно – даже при подаче совместных налоговых деклараций.

Приложение PIT/М для доходов несовершеннолетнего ребенка

Некоторые доходы несовершеннолетних детей подлежат налогообложению совместно с доходами родителей (опекунов), и родители обязаны сообщать об этом при ежегодном расчете PIT. Для этого они подают декларацию вместе с приложением PIT/M, в котором указаны размеры дохода ребенка.

В случае подачи супругами одной годовой декларации они учитывают общий доход ребенка и прикрепляют один PIT/M. Если родители/опекуны, подающие индивидуальные расчеты, заполняют отдельные приложения PIT/M, каждый из них добавляет половину дохода ребенка.

PIT/М включает в себя доходы детей, полученные, в частности, от:

• внутренних и зарубежных пенсий / пособий;
• аренды или субаренды;
• имущественных прав.

При этом в доходы родителей не включаются доходы несовершеннолетних детей от работы и некоторых видов стипендий. При получении данного вида дохода ребенок обязан подать собственную налоговую декларацию, которую от его имени подписывают родители.

Как подать декларацию в налоговую инспекцию?

Подаются декларации в налоговую инспекцию, по месту регистрации предпринимателя. Декларации могут подаваться в электронной или бумажной форме, если в правилах четко не указан конкретный метод, подходящий для подачи определенного типа декларации (например, уже упомянутая выше PIT-11 может быть подана только в электронном формате).

При подаче документов на бумажном носителе, декларация подписывается предпринимателем собственноручно. Вопрос появляется при цифровой подаче. Электронную декларацию можно подписать:

• квалифицированной подписью;
• электронной подписью пользователя на Налоговом портале (podatki.gov.pl);
• электронной подписью, заверенной таможенным сертификатом (certyfikatu celnego);
• доверенной подписью, если декларации направляются через Налоговый портал, CEIDG или Электронную платформу налоговых и таможенных услуг;
• иной электронной подписью, обеспечивающей подлинность деклараций и заявлений.

Каждый вид декларации может быть подписан только теми подписями, которые указаны для этой декларации (если правила определяют для конкретного документа конкретную форму подписи).

Как подать электронную декларацию?

Подать декларации в электронной форме можно через:

• Систему Электронного Декларирования с использованием интерактивной формы.
• Налоговый портал, используя доступные онлайн-формы, если у есть учетная запись на этом портале.
• PUESC – Платформу электронных налоговых и таможенных услуг.

Заключение

Резюмируем. Подача налоговой декларации обязательна для всех предпринимателей. При определенных условиях одновременно должны предоставляться и соответствующие приложения. Подать документы необходимо своевременно, а сделать это можно, как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Однако некоторые виды деклараций могут подразумевать обязательство подавать документы только в одной из форм.