Удаленная работа из другой страны

Удаленная работа как гибкая форма занятости была введена в польское законодательство в форме отдельного раздела Трудового кодекса РП. Опыт, накопленный работодателями и работниками при внедрении этого подхода, привел к тому, что он часто рассматривается как удобный для обеих сторон способ выполнения задач. Одним из преимуществ удаленной работы является возможность выполнять ее из разных мест, в том числе за рубежом.

Как удаленная работа из другой страны существует в рамках польского законодательства? Будет ли работник облагаться налогами в РП? Об этом и многом другом читайте в данном материале «Польского консультанта».

Скрыть содержание

• Налоговая ответственность
• Обязанность платить взносы на социальное обеспечение
• Удаленная работа из другой страны в польской правовой системе
• Какие формы удаленной работы из-за границы РП более выгодны?

Налоговая ответственность

Налоговые резиденты Польши облагаются подоходным налогом со всех своих доходов независимо от места их получения (неограниченная налоговая обязанность). Напомним, что лицо считается проживающим в Республике Польша, если:

• имеет в стране центр личных или экономических интересов (центр жизненных интересов) на территории РП, или
• находится на территории Польши более 183 дней в налоговом году.

Физические лица, не проживающие в РП, подлежат налогообложению только с доходов, полученных на территории Польша (ограниченная налоговая ответственность). Доход, полученный в Польше такими налогоплательщиками, включает, в частности, средства, полученные от:

• работы, выполняемой на территории РП на основании служебных отношений, трудовых отношений, надомной работы или отношений кооперативного труда, независимо от места выплаты вознаграждения;
• деятельности, осуществляемой лично на территории Польши, независимо от места выплаты вознаграждения;
• хозяйственной деятельности, осуществляемой на территории Республики Польша, в том числе через иностранное учреждение, расположенное на территории Польши.

Все это в равной мере относится и к случаям удаленной работы. Однако, кроме налоговых вопросов, существуют еще и социальные платежи ZUS.

Обязанность платить взносы на социальное обеспечение

В соответствии с нормами Закона РП о системе социального страхования, обязательное пенсионное страхование, страхование по инвалидности, страхование по болезни и страхование от несчастных случаев распространяется на физических лиц, которые работают по найму на территории Польши.

В соответствии с принципом территориальности, вытекающим из упомянутого закона, обязательное социальное страхование распространяется на лиц, которые на территории Республики Польша являются, в частности:

• работниками (с умовами о праце);
• лицами, выполняющими работу по агентскому договору, умове злецения или другому договору оказания услуг, к которым применяются положения Гражданского кодекса РП.

Следовательно, условием охвата социальным страхованием является трудоустройство (в различных формах) на территории Польши. Обязанность страхования требует заключения договора с польским субъектом и выполнения работы на территории РП. Гражданство или место жительства не имеют решающего значения (см. решение Окружного суда в Лодзи от 11 декабря 2019 г. VIII U 2203/18).

Вышеупомянутый принцип территориальности действует не только в Польше, но и на всей территории Европейского Союза. Согласно статье 11, части 3, пункту а, Регламента (ЕС) № 883/2004 Европейского парламента и Совета от 29 апреля 2004 года о координации систем социального обеспечения, лицо, осуществляющее деятельность в качестве наемного работника или самозанятого лица в государстве-члене, подчиняется законодательству этого государства-члена.

Удаленная работа из другой страны в польской правовой системе

Определение дистанционной работы, введенное в Кодекс праци и регулирующие ее правила, не содержат требования регулярного выполнения дистанционной работы и не содержат требования сообщать работодателю результаты работы, в частности, в электронном виде. Соглашение сторон трудового договора о дистанционной работе может быть заключено при заключении трудового договора или в процессе трудовых отношений.

Дистанционная работа может также осуществляться по желанию работодателя:

• в период действия чрезвычайного положения, режима эпидемической угрозы или режима эпидемии и в течение 3 месяцев после их отмены, или
• в период, когда работодатель временно не может обеспечить безопасные и гигиенические условия труда на текущем рабочем месте работника вследствие действия непреодолимой силы — в случае представления работником заявления на бумажном носителе или в электронной форме непосредственно перед изданием приказа о наличии у него локальных и технических условий для выполнения дистанционной работы.

Широкое распространение удаленной работы и признание ее преимуществ обеими сторонами трудовых отношений также привело к появлению сигналов и требований как со стороны работников, так и со стороны организаций работодателей о введении положений, касающихся удаленной работы, в качестве постоянного решения, то есть в рамках Трудового кодекса.

Действующие положения не исключают возможность предоставления дистанционной работы из-за границы на работодателя, базирующегося в Польше.

Однако с точки зрения социального обеспечения, в соответствии с принципом территориальности, такой работник, как правило, подпадает под действие законодательства страны, в которой он работает. То, как этот принцип будет применяться на практике, зависит от внутреннего законодательства страны, из которой дистанционно работает сотрудник.

Какие формы удаленной работы из-за границы РП более выгодны?

Из сказанного выше видно, что однозначных ответов, универсальных для всех случаев, не существует. Очень многое зависит от налогового резидентства, законов страны фактического проживания, наличия межгосударственных соглашений (в частности, об избежании двойного налогообложения) и других деталей.

Что все это значит на практике?

Если речь идет о краткосрочном выезде из Польши (например, на отдых или в командировку), то выполнение удаленных работ из-за границы вряд ли будет отличаться от такого же дистанционного труда внутри Польши.

Однако, если речь идет о долгосрочном выезде или переезде на ПМЖ, необходимо выяснить следующее:

• налоговое резидентство;
• правила налогообложения в стране проживания;
• правила выплаты социальных взносов;
• нормы межгосударственных соглашений;
• технические возможности выплаты налогов и сборов в создавшемся положении.

Подытожим. Не существует универсальной схемы налогообложения и выплаты социальных взносов для удаленной работы на польского работодателя из-за границы РП. Многое зависит от налогового резидентства сотрудника, от законов страны проживания и межгосударственных договоренностей. При выезде на ПМЖ стоит просчитать вариант перехода от трудоустройств к сотрудничеству двух предпринимательских единиц.