Фриланс становится все более популярным. Во многих случаях это обоюдовыгодная форма сотрудничества. Ранее мы уже рассказывали о том, как в Польше стать фрилансером, а теперь посмотрим на вопрос с противоположной стороны – со стороны нанимателя, заказчика, работодателя.
Какие действия должен совершить предприниматель, чтобы законно сотрудничать с фрилансером из РП или другой страны, читайте в данном материале «Польского консультанта».
Зачем нанимать фрилансера?
В условиях растущей конкуренции и постоянных усилий по оптимизации затрат, все больше компаний видят преимущества аутсорсинга – в использовании навыков фрилансеров, особенно в самых популярных отраслях, таких как:
- программирование;
- копирайтинг;
- графика.
Могут быть и другие отрасли. Все это не только позволяет добиться значительной финансовой экономии, но также обеспечивает гибкость и доступ к специализированным компетенциям без необходимости увеличения постоянной занятости.
Благодаря этому сотрудники по постоянным контрактам могут сосредоточиться на более стратегических и прибыльных проектах, что приводит к повышению эффективности всего предприятия. Какие юридические и бухгалтерские аспекты следует учитывать перед началом сотрудничества с фрилансерами из Польши и зарубежья подробно рассмотрим далее.
Фрилансер из Польши
Существует множество моделей сотрудничества с независимыми специалистами, но наиболее удобным и выгодным вариантом для предпринимателей является B2B-контракт на основе выставляемых счетов или счетов-фактуры.
Преимуществом данного решения является более простое оформление услуги бухгалтерами, которые обрабатывают счета без дополнительных затрат. Однако почти половина фрилансеров в Польше не ведут собственного бизнеса, а действующие правила не определяют точно, когда фрилансеру следует открыть компанию / регистрировать ИП. Рассмотрим возможные варианты сотрудничества.
Гражданско-правовой договор
В данном случае подразумеваются умова злецения или умовы о дзело, у каждой из которых есть свои плюсы и минусы. Прежде чем начать сотрудничество, крайне важно выбрать и заключить правильный договор.
Выбор зависит от типа и характера работы. Чаще всего:
- Умова о дзело предпочтительна, когда важен конечный результат работы.
- Умову злецения выбирают, когда работа должна быть выполнена в течение определенного времени.
Договор на выполнение конкретных работ (умова о дзело) может быть заключен в любой форме, в том числе устной, но в этом случае требуется присутствие свидетелей, и на практике такая форма используется крайне редко.
Умова злецения, кроме прочего, подразумевает обязанность нанимателя (заказчика) платить страховые взносы ZUS за фрилансера. Предприниматель обязан уплатить взносы в полном объеме при заключении договора с исполнителем, который:
- старше 26 лет;
- не застрахован в ZUS по трудовому договору (умове о праце);
- не имеет страховки по другой умове злецения на сумму, превышающую или равную минимальной заработной плате.
Регистрация фрилансера в ZUS
Эта тема уже вскользь упоминалась выше, но так как она является важной, необходимо разобраться в вопросе подробно. Если предпринимателю нужно выполнить конкретную задачу, он, как уже отмечалось, заключит умову о дзело с подрядчиком. Данный тип договора требует обязательной регистрации в ZUS, используя форму ZUS RUD, хотя взносы на социальное страхование по этому типу контракта наниматель (заказчик) и не платит. На данный момент, это просто формальность, позволяющая проверить, заключен ли между сторонами соответствующий документ.
Однако если работа постоянная и клиент платит фрилансеру за время, а не за результат, он в большинстве случаев заключит умову злецения, и будет обязан оплатить страховые взносы за исполнителя. Это, в свою очередь, означает необходимость заполнения дополнительных документов: формы ZUS ZUA для полного взноса или формы ZUS ZZA только для взноса медицинского страхования (см. Как зарегистрировать себя и работника в ZUS?).
Подоходный налог и ПИТ-11
Если заключен B2B-договор, то все вопросы налогообложения фрилансер решает сам. Для этого он должен иметь регистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности (см. Как зарегистрировать ИП в Польше?), однако для заказчика данный вопрос лежит вне его ответственности.
Совсем иное дело, когда заключается умова злецения или умова о дзело. В обоих случаях заказчик (наниматель) обязан уплачивать авансы по PIT с вознаграждения, выплаченного фрилансеру. Кроме этого, после окончания календарного года наниматель обязан предоставить нанятому форму PIT-11, в которой суммируются авансовые платежи по подоходному налогу, выплаченные от имени фрилансера.
Подытожим:
| B2B-контракт | Нанимателю достаточно указать в договоре положения, не противоречащие законодательству. Вопросы налогообложения доходов фрилансера и страхования ZUS заказчика не касаются – все они находятся в сфере ответственности самого фрилансера. |
| Умова о дзело | Наниматель должен рассчитывать и платить налоги за фрилансера. Договор обязан быть зарегистрирован в ZUS, однако взносы на социальное и медицинское страхование по нему не платятся. |
| Умова злецения | И вопросами налогообложения, и социальными взносами ZUS занимается за фрилансера работодатель (наниматель, заказчик), для чего регистрируется в ЗУС в качестве плательщика этих взносов. Исключения составляют отдельные случаи, когда у исполнителя уже есть подписанные ранее договора, по которым эти взносы уже платятся. |
Еще раз подчеркнем, что сказанное выше относится к фрилансерам, находящимся в Польше. Если исполнитель пребывает за границей РП, надо учитывать дополнительные факторы. О них и поговорим далее.
Фрилансер из-за границы
Фриланс – это не только работа с подрядчиками из Польши. В эпоху всеобщего доступа к технологиям предприниматели могут легко воспользоваться услугами специалистов из-за пределов страны, например, для управления магазином на международных торговых площадках, проведения исследований рынка, переводов или консультаций.
Однако, чтобы сотрудничать с иностранным фрилансером, необходимо понимать правовую основу, на которой это делается. Для этого стоит рассмотреть три вопроса: проживание, налоги и страховка.
Налоговое резидентство
Одним из ключевых вопросов в случае с иностранными подрядчиками является налоговое резидентство, то есть информация о том, где фрилансер должен платить налоги. Это определяет, какие обязательства ложатся на предпринимателя, нанимающего фрилансеров из-за границы.
Есть два основных варианта:
- подрядчиком может быть иностранец, проживающий в Польше;
- подрядчик проживает в другой стране.
Что это значит на практике? Если фрилансер живет, работает и платит налоги в Польше, клиент может заключить с ним те же контракты, что и с польским фрилансером (см. предыдущий раздел).
Остальные фрилансеры должны получить отдельное разрешение на работу, если на освобождены от этого на законодательном уровне.
Опять же, речь идет только об умовах злецения и о дзело. Для B2B-контрактов разрешение не требуется, но бизнес фрилансера должен быть зарегистрирован.
Если у подрядчика есть разрешение на работу в Польше, стоит проверить, что это за документ. Некоторые иностранные работники получают разрешение на работу только у конкретного работодателя, что не позволяет им оказывать дополнительные услуги другим субъектам.
Налоговые вопросы
Благодаря действующим нормам и международным соглашениям, предотвращающим двойное налогообложение, фрилансер платит подоходный налог только в одной стране – либо в Польше, либо по месту своего проживания. Некоторые соглашения подразумевают иной способ оплаты, например, с выплатой налогов в одной стране и доплатой в другой, если там указанные налоги выше. Все это нужно уточнять из текста конкретного межгосударственного договора.
Если фрилансер не предоставляет сертификат налогового резидента другой страны или не проживает в Польше, предприниматель должен платить фиксированный подоходный налог в размере 20% без учета затрат, не подлежащих налогообложению. Дополнительно в конце года форму PIT-8AR следует отправить в налоговую инспекцию и выдать фрилансеру ранее упомянутый документ IFT1-R.
Страхование
Если подписана умова о дзело, то ситуация с иностранным фрилансером аналогична польскому подрядчику – с нее не платятся взносы в ZUS, если только договор не заключен с нынешним работодателем. Аналогична ситуация и с B2B – вся ответственность лежит на самом фрилансере.
Иная ситуация в случае с умовой злецения. Если иностранный фрилансер проживает в Польше, и предприниматель заключил с ним этот тип договора, взносы ZUS должны быть уплачены от его имени. В зависимости от источника и размера дохода подрядчика это могут быть полные страховые взносы или только взносы по медицинскому страхованию. К независимым специалистам, проживающим за границей, применяются правила Европейского Союза или международные соглашения о социальном обеспечении.
Важно, что предприниматель, заключивший умову злецения с иностранным фрилансером, не проживающим в Польше, должен обратиться в ZUS для индивидуального рассмотрения своей ситуации.
Резюмируем. Прием на работу фрилансеров, как из Польши, так и из-за границы, требует соответствующей подготовки и понимания правовых норм и принципов бухгалтерского учета. Правильно составленный договор и понимание налоговых и страховых обязательств – это залог эффективного и беспроблемного сотрудничества. Забота об этих аспектах поможет избежать недопонимания и конфликтов, увеличивая выгоду от подобной деятельности.
