Какие доходы (не) облагаются налогом и (не) должны быть включены в декларацию в Польше?

Лица, получающие пособия и льготы, такие как семейное пособие, пособие по уходу за ребенком, пособие по рождению ребенка, не обязаны отражать эти суммы в ежегодной налоговой декларации. Однако некоторые выплаты, такие как пособие по болезни, пособие по беременности и родам или пособие по безработице, облагаются налогом и должны быть указаны в PIT-37 или PIT-36. Касается это и других разовых доходов, например, подарков или от продажи недвижимости.

Какие пособия, льготы и других доходы должны отражаться в ежегодной налоговой декларации, а какие нет? Как именно указать на эти доходы? Ответы читайте в данном материале «Польского консультанта».

Скрыть содержание

• Что нужно указывать в налоговой декларации?
Пособие по безработице и пособие по активации     Пособие по болезни и пособие на реабилитацию     Пособие по беременности и родам     Пособие по уходу     Предпенсионное пособие     Компенсационное пособие    
• Пособия, которые не нужно вносить в налоговую декларацию
Семейные пособия     Целевое пособие и специальное целевое пособие     Постоянное пособие     Пособие на похороны    
• Какие еще доходы не нужно отражать в PIT-37 и PIT-36?
Для BlaBlaCar или группового транспорта     Подарки или наследство от членов семьи     Награды, подарки и праздники от работодателей     Алименты     Транспортировка к месту работы     Выплаты для командировок     Аренда комнат для туристов и продажа питания     Доход от домашнего варенья     Продажа недвижимости    

Что нужно указывать в налоговой декларации?

Здесь перечислим основные выплаты (пособия и льготы), которые облагаются подоходным налогом, и должны быть указаны в декларациях PIT-37 или PIT-36. Некоторые виды дохода имеют свою специфику, которая более подробно описана в отдельных тематических статьях, ссылки на которые можно найти в тексте.

Пособие по безработице и пособие по активации

Пособие по безработице получают лица, зарегистрированные в бюро по трудоустройству, которые в течение 18 месяцев, предшествовавших регистрации, работали и платили взносы в ZUS не менее 365 дней. Суммы выплачиваемых пособий по безработице указываются в ежегодной налоговой декларации PIT-11, выдаваемой службой занятости, так как с пособий по безработице необходимо платить налог.

Налогоплательщик должен указать сумму дохода, указанную в форме PIT-11, в форме PIT-37 в строке «Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 4 (Иные источники, не указанные в строках 1–4)».

Тот же принцип расчета применяется и к активационному пособию, выплачиваемому безработным, имеющим право на пособие и устроившимся на работу.

Пособие по болезни и пособие на реабилитацию

Пособие по болезни выплачивается лицам, которые временно потеряли трудоспособность из-за болезни или несчастного случая. Данные лица получают информацию о выплачиваемом пособии от пенсионного органа по форме PIT-11A, откуда они должны внести суммы в строку 5 «Inne źródła (Иные источники)» формы PIT-37 или в форму PIT-36, если они получают доход, указанный в этой форме.

Такая же ситуация касается и лиц, которые после истечения срока выплаты пособия по болезни получили пособие на реабилитацию, которое является своего рода продолжением пособия по болезни.

Пособие по беременности и родам

Пособие по беременности и родам предоставляется налогоплательщикам, охваченным страхованием по болезни. Это пособие, выплачиваемое ZUS/KRUS во время:

• отпуска по беременности и родам;
• отпуска по уходу за ребенком;
• отпуска по отцовству и т.п.

При предоставлении отцовского отпуска условием является отказ матери ребенка от части своего отпуска по беременности и родам. Отцовский отпуск предоставляется независимо от отпуска по беременности и родам, предоставляемого матери ребенка. Отец ребенка имеет право взять отпуск по уходу за ребенком только один раз на полную продолжительность в 2 недели. Продолжительность отцовского отпуска зависит от того, сколько отпуска использовала мать.

Пособие по беременности и родам не освобождается от налогообложения, поэтому лицо, его получающее, обязано отчитаться о нем в налоговой декларации ПИТ. Сумма полученного пособия, указанная в информации PIT-11A, должна быть указана в строке «Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 4 (Иные источники, не указанные в строках 1–4)» формы PIT-37 (или PIT-36, в зависимости от источника иного дохода).

Пособие по уходу

Пособие по уходу выплачивается человеку, который не может работать, поскольку ухаживает за больным ребенком или другим членом семьи либо за здоровым ребенком в возрасте до 8 лет, например, в случае закрытия детского сада.

Налогоплательщики, которым выплачивается такая льгота, получают от органа, выплачивающего льготу, декларацию PIT-11A и на ее основании заполняют форму PIT-37 или PIT-36, проставляя полученные суммы по строке «Inne źródła (Иные источники)».

Предпенсионное пособие

Люди с длительным трудовым стажем, потерявшие работу, могут подать заявление на получение предпенсионных пособий. До конца февраля года, следующего за предыдущим налоговым годом, ZUS/KRUS выдает форму PIT-40A для лиц, получающих данную льготу.

Если налогоплательщик не получал никаких других доходов в данном налоговом году, не пользуется никакими налоговыми льготами или освобождениями, ему не нужно подавать ежегодную налоговую декларацию. Если он подает налоговую декларацию (из-за других доходов), суммы, указанные в PIT-40A, должны быть указаны в PIT-37 или PIT-36, в строке «Emerytury – renty oraz inne krajowe świadczenia, o których mowa w art. 34 ust. 7 ustawy (Пенсии — выплаты и другие государственные пособия, указанные в статье 34 части 7 Закона».

Компенсационное пособие

Работник, трудоспособность которого снизилась, и заработная плата которого была уменьшена в связи с прохождением профессиональной реабилитации, имеет право на компенсационное пособие.

Компенсационное пособие выплачивается за счет страхования от несчастных случаев, если:

• необходимость прохождения профессиональной реабилитации была вызвана несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;
• в остальных случаях компенсационное пособие выплачивается за счет страхования от болезни.

Срок выплаты компенсационного пособия не может превышать 24 месяцев со дня начала профессиональной реабилитации застрахованного лица.

Суммы выплаченных компенсационных выплат должны быть отражены в форме PIT-37 (или PIT-36) на основании полученной декларации PIT-11A.

Пособия, которые не нужно вносить в налоговую декларацию

В этом разделе указаны примеры распространенных пособий, которые не облагаются налогом, а значит и не должны вноситься в декларации.

Семейные пособия

Семейные пособия — это выплаты, направленное на поддержку семьи в уходе за ребенком. Право на получение семейных пособий (семейного пособия и доплат к нему) имеют:

• родители / один из родителей или законный опекун ребенка;
• фактический опекун ребенка;
• обучающийся человек.

Критерием для назначения семейного пособия является размер дохода на человека в семье или доход обучающегося.

Семейные пособия, освобожденные от налогообложения, включают:

• непосредственно само семейное пособие и различные надбавки к нему;
• пособия по уходу;
• пособие, выплачиваемое гминой;
• единовременное пособие при рождении ребенка (т.н. becikowe).

Целевое пособие и специальное целевое пособие

Выплаты в форме специального целевого пособия могут быть получены для удовлетворения основных жизненных потребностей, например, для покрытия части или всех расходов на:

• покупку продуктов питания;
• лекарства и лечение;
• топливо;
• одежду;
• предметы первой необходимости;
• мелкий ремонт и реконструкцию в квартире;
• расходы на похороны.

Специальное целевое пособие предоставляется лицам, доход которых ниже критерия дохода, который устанавливается законодательно и изменяется каждые 3 года.

Специальное пособие может выплачиваться в случае потери, понесенной лицом или семьей в результате несчастного случая, стихийного бедствия или экологической катастрофы. В этих случаях оно может быть предоставлено независимо от уровня дохода.

Пособия по социальной помощи, включая целевые (единовременные) пособия, освобождены от налогообложения, поэтому они не включаются в ежегодную налоговую декларацию.

Постоянное пособие

Постоянное социальное пособие предоставляется нетрудоспособным совершеннолетним лицам:

• ведущим домашнее хозяйство в одиночку, неспособным работать в силу возраста или полностью неспособным работать, если его доход ниже критерия дохода;
• проживающим в семье, нетрудоспособным в силу возраста или полностью нетрудоспособным, если доход на одного человека в семье ниже критерия дохода.

Как и другие пособия социальной помощи, постоянное пособие не облагается подоходным налогом, поэтому оно не указывается в ежегодной налоговой декларации.

Пособие на похороны

Пособие на похороны — это единовременная выплата члену семьи или другому лицу или учреждению (например, работодателю, дому социального обеспечения), которые покрыли расходы на похороны. Эта льгота является одним из источников дохода, освобожденных от подоходного налога, поэтому ее не нужно указывать ее в налоговой декларации.

Какие еще доходы не нужно отражать в PIT-37 и PIT-36?

Здесь речь пойдет о доходах, налог по которым начисляется, однако отчетность по ним либо осуществляется отдельно, и они не должны указываться в налоговых декларациях, связанных с работой или бизнесом, либо это доходы, необлагаемые налогом, но не являющиеся социальными пособиями.

Для BlaBlaCar или группового транспорта

Лица, взимающие плату за групповой транспорт, не обязаны указывать ее стоимость в ежегодном расчете по подоходному налогу. Это связано с разделением платы за проезд, а не с получением дохода от перевозки других людей.

Если совместные поездки, основанные на принципе разделения расходов на поездку, не подлежат налогообложению, то в случае, когда поездка организуется с целью получения финансовой выгоды, ситуация иная. Это касается как дальних поездок, так и городского транспорта (например, Uber). Кроме того, если сумма возвратов от отдельных пассажиров превышает стоимость поездки, такое превышение должно быть отражено в годовой декларации.

Подарки или наследство от членов семьи

Суммы подарков от родных не являются доходом для целей подоходного налога. Однако каждый из них подлежит уплате налога на наследство и дарение. Во многих случаях этот налог не нужно платить (при соблюдении ряда условий – см. ссылку выше), но сумма в принципе не должна быть указана в декларации PIT, так как подразумевается подача отдельной декларации.

Награды, подарки и праздники от работодателей

Подарки от работодателя освобождаются от налога только в том случае, если они поступают из Фонда социальных выплат компании, которым управляет работодатель, а суммы выплачиваются в связи с общественной деятельностью и не превышают установленных лимитов.

На практике наиболее часто финансируемые в этом отношении льготы включают в себя отпускные дни для сотрудников, призы в конкурсах для сотрудников, организованных во время интеграционных мероприятий, подарки к праздникам, предоплаченные карты или финансовую помощь в связи со случайными событиями.

Алименты

Нет необходимости раскрывать алименты в налоговых декларациях PIT, если они передаются несовершеннолетнему. Пособия для пенсионеров облагаются налогом, если их ежемесячная стоимость превышает установленный лимит.

Транспортировка к месту работы

Если работодатель предоставляет автобусы или транспортные средства для бесплатной доставки всех людей на работу, то невозможно определить размер дохода, на который имеют право отдельные работники. В результате такой транспорт, в отличие от финансирования личных карточек для поездок на общественном транспорте или такси, не приносит дохода работникам.

Выплаты для командировок

Освобождаются от налогообложения суточные и другие выплаты за время командировки работника или поездки лица, не являющегося работником, в пределах суммы, установленной отдельными актами. Также от налогообложения освобождаются, среди прочего, выплаты на проезд на собственном автомобиле работника.

Аренда комнат для туристов и продажа питания

Популярный в последнее время метод сезонного заработка за счет туристов также подпадает под освобождение от подоходного налога. Речь идет о доходах от сдачи в аренду гостевых комнат в жилых домах, расположенных в сельской местности на ферме, лицам, находящимся в отпуске, а также доходах от организации питания для таких лиц, если количество сдаваемых в аренду комнат не превышает 5 (количество спальных мест в этих комнатах не имеет значения).

Доход от домашнего варенья

Фермеры, которые продают переработанную непромышленным образом сельскохозяйственную продукцию и соблюдают условия, регулирующие такую ​​продажу, а торговля осуществляется в основном с физическими лицами, не включают такие доходы в декларацию PIT, при условии, что доход не превышает 20 000 злотых.

Продажа недвижимости

По истечении пяти лет, считая с конца года покупки или строительства, не требуется декларировать в форме PIT-39 продажу квартиры, дома или земельного участка, или права кооперативной собственности на жилое или коммерческое помещение, или права на односемейный дом в жилищном кооперативе, или права бессрочного пользования землей.